會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要知識(shí)點(diǎn)（Word）

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要知識(shí)點(diǎn)0001、會(huì)計(jì)方法：會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法； 0002、會(huì)計(jì)核算法：設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、資產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表； 0003、會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主題經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查； 0004、會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定的單位； 0005、會(huì)計(jì)分期作為會(huì)計(jì)核算的基本前提，就是將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間； 0006、按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)收入與費(fèi)用的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制； 0007、會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要一次經(jīng)歷過(guò)的基本核算環(huán)節(jié)是：填制審核

2、憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表； 0008、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)的會(huì)計(jì)核算基本前提是：會(huì)計(jì)分期； 0009、企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自由固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是：實(shí)質(zhì)重于形式； 0010、會(huì)計(jì)主體從空間上對(duì)會(huì)計(jì)核算范圍進(jìn)行了有效的界定； 0011、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要強(qiáng)調(diào)的是：收入和費(fèi)用的確認(rèn)； 0012、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)要素為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)、費(fèi)用、收入等六項(xiàng)； 0013、資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨等； 非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、

3、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)； 長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、其他長(zhǎng)期投資； 固定資產(chǎn)：房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等； 無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、非專利性技術(shù)、土地使用權(quán)； 其他資產(chǎn)：長(zhǎng)期待攤銷費(fèi)用； 0014、負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款； 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等； 0015、所有者權(quán)益：資本公積、盈余公積、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn) 資本公積：資本溢價(jià)、股本溢價(jià) 盈余公積：法定盈余公積、任意盈余公積 0016、收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其

4、他業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：商品銷售收入； 其他業(yè)務(wù)收入：原材料銷售收入、包裝物出租收入等； 0017、費(fèi)用：營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用 營(yíng)業(yè)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 0018、利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額； 0019、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值及公允價(jià)值； 0020、會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶、組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)； 0021、會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類； 2 / 29資產(chǎn)類科目：貨幣資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）、結(jié)算資產(chǎn)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款）、存貨資產(chǎn)（

5、原材料、庫(kù)存商品）、固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊）； 負(fù)債類科目：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款； 所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配； 成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用； 損益類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用； 0022、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：合法性、實(shí)用性、相關(guān)性； 0023、借貸記賬法是目前世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬方法； 0024、資產(chǎn)類科目末期如有余額，一般在借方；借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額； 資產(chǎn)類科目發(fā)生額及余額之間的關(guān)系，可以用公式表示： 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期

6、末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額； 0025、負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期初及期末余額一般在貸方； 權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額及月之間的關(guān)系，可用公式表示： 負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額； 0026、成本類會(huì)計(jì)科目期末若有余額，一般在借方； 0027、損益類會(huì)計(jì)科目在期末通常無(wú)余額； 0028、費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目期末一般無(wú)余額； 賬戶類別 賬戶借方 賬戶貸方 正常情況下的賬戶余額 資產(chǎn)類 增加 減少 在借方 負(fù)債類 減少 增加 在貸方 所有者權(quán)益類 減少 增加 在貸方 收入類 減少、轉(zhuǎn)銷 增加 無(wú)余額 費(fèi)用類 增加 減少、 轉(zhuǎn)

7、銷 無(wú)余額 0029、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟 1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）； 2）確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少； 3）確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方； 4）確定應(yīng)借貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。 0030、完整的會(huì)計(jì)分錄，必須具備：借貸方向、應(yīng)計(jì)賬戶名稱及相應(yīng)的金額 0031、會(huì)計(jì)分錄分為：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄； 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸； 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸； 0032、借貸記賬法下的試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)等式的平衡原理來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種專門方法； 0033、試算平衡

8、按平衡對(duì)象來(lái)劃分可以分為發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法； 0034、發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)； 0035、余額試算平衡法：全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì) 全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 0036、平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)類賬戶的方法； 0037、對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法稱為：復(fù)式記賬法； 0038、會(huì)計(jì)憑證是記

9、錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)； 0039、會(huì)計(jì)憑證按填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證； 0040、原始憑證，又稱單據(jù)，是編制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)； 0041、記賬憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)； 0042、會(huì)計(jì)憑證，是記賬的依據(jù)； 0043、原始憑證，按其取得的來(lái)源不同，可以分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證； 自制原始憑證：收料單、領(lǐng)料單、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資計(jì)算單； 外來(lái)原始憑證：供貨公司提供的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票等； 0044、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不能作為原始憑證； 0045、一切外來(lái)的原始憑證，

10、一般都是一次憑證； 0046、原始憑證按照格式不同，可分為：通用憑證、專用憑證； 通用憑證：稅務(wù)部門統(tǒng)一制定的增值稅發(fā)票、中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票； 專用憑證：付款通知書、收料單等（僅在本單位內(nèi)部使用）； 原始單據(jù)：用工計(jì)劃表、派工單、經(jīng)濟(jì)合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表； 0047、原始憑證的基本內(nèi)容：名稱、填制日期、編號(hào)、接受原始憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額）、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人）、填制憑證單位名稱或填制人姓名、憑證附件； 0048、原始憑證的填制必須：記錄要真實(shí)、內(nèi)容要完整、手 01 續(xù)要完備、書寫要清楚規(guī)范、編號(hào)要連續(xù)、不得涂改刮擦挖

11、補(bǔ)、填制要及時(shí)； 0049、一次原始憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證； 一次原始憑證：入庫(kù)單、領(lǐng)料單、工資單、借款單； 0050、累計(jì)原始憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證； 累計(jì)原始憑證：限額領(lǐng)料單 0051、匯總原始憑證，亦稱原始憑證匯總表，是將一定時(shí)期內(nèi)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證； 匯總原始憑證：收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表； 0052、對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懀?0053、原始憑證的審核內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性； 0054、記賬憑證

12、的編制依據(jù)：原始憑證或匯總原始憑證； 0055、記賬憑證的填制由會(huì)計(jì)人員完成； 0056、企業(yè)常用的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證均屬于復(fù)式記賬憑證； 0057、付款憑證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證； 0058、轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證； 0059、記賬憑證按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 0060、記賬憑證按照填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證； 0061、單式記賬憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證； 0062、單式記賬憑證，便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和分工記賬，方便了記賬憑

13、證匯總表的編制； 0063、記賬憑證的要素： 記賬憑證的名稱，如“收款憑證”、“付款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”； 填制記賬憑證的日期； 記賬憑證的編號(hào)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額； 記賬標(biāo)記； 所附原始憑證的張數(shù)； 制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)有出納人員簽名或蓋章； 0064、如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)，如 3 號(hào)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制 3 張憑證， 就可以編成31 3 、32 3 、33 3 ；如要填制兩張，則記轉(zhuǎn)自第 XX1 2 號(hào)和轉(zhuǎn)自第2 2 號(hào)。 00

14、65、已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 王曉鑫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 4 0066、發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 0067、記賬憑證審核的主要內(nèi)容： 內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確 0068、會(huì)計(jì)憑證保管要求會(huì)計(jì)憑證： 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)裝訂成

15、冊(cè)，防止散失 會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條、防止抽換憑證； 原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱 嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。 0069、記賬憑證既可作為登記總賬的依據(jù)，又可作為登記明細(xì)賬的依據(jù)； 0070、賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1 2 ； 0071、設(shè)置和登記賬簿，是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)； 0072、賬簿按其用途不同

16、，一般分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿； 0073、序時(shí)賬簿又稱日記賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿； 0074、分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿； 0075、按分類賬簿提供指標(biāo)的詳細(xì)程度可以分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿； 0076、小型經(jīng)濟(jì)單位，為簡(jiǎn)化工作，可以把序時(shí)賬簿與分類賬簿結(jié)合起來(lái)，設(shè)置聯(lián)合賬簿； 0077、賬簿按賬頁(yè)格式分類可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿； 0078、普通日記賬與轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式； 0079、各種日記賬、總分類賬、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式

17、賬簿； 0080、收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用多欄式賬簿； 0081、原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿； 0082、賬簿按其外表形式的不同，分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬； 0083、訂本賬一般適用于總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 0084、訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁(yè)散失及蓄意抽換賬頁(yè)的不正常行為； 0085、訂本賬的缺點(diǎn)是在同一時(shí)間內(nèi)只能由一人負(fù)責(zé)登記，不便于分工記賬；且使用前必須估計(jì)每一個(gè)賬戶需要使用的賬頁(yè)，留出足夠空白賬頁(yè)，若預(yù)留賬頁(yè)不夠，將影響賬簿記錄的連續(xù)性，預(yù)留過(guò)多又會(huì)造成不必要的浪費(fèi)； 0086、卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上，嚴(yán)格說(shuō)，卡片賬也是

18、一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，優(yōu)點(diǎn)是可以跨年度長(zhǎng)期使用無(wú)需更換，可按不同要求進(jìn)行歸類；缺點(diǎn)是容易散失或被抽換。 0087、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱、日期和摘要、增減金額和余額、憑證號(hào)數(shù)等； 0088、期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額四項(xiàng)指標(biāo)稱為賬戶的四個(gè)金額要素； 0089、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 我們通常使用”T”字型賬戶（或稱“丁”字型賬戶）表示。“T”字型賬戶分左右兩邊，左邊為借方，簡(jiǎn)寫 Dr，右邊為貸方，簡(jiǎn)寫為 Cr； 0090、賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系； 0091、登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作和中

19、心環(huán)節(jié)； 0092、賬簿記錄應(yīng)以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)； 0093、現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核后的庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、付款憑證按時(shí)間先后順序逐日逐筆序時(shí)登記； 0094、總分類賬的登記方法，常用的格式是三欄式，總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記，總分類賬的登記取決于核算形式。 0095、登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)適用于橫線登記或明細(xì)分類賬； 0096、明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也可以采用卡片式賬簿，明細(xì)賬依據(jù)其反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或經(jīng)營(yíng)管理要求的不同，可王曉鑫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 5 分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行式等多種賬頁(yè)格式； 0097、多欄式明

20、細(xì)賬主要適用于某些成本計(jì)算或損益類科目的明細(xì)分類核算，如生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶的明細(xì)分類核算； 0098、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記、也可定期匯總登記； 0099、平行登記要點(diǎn)：依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相同； 0100、賬簿記錄正確并不一定保證賬實(shí)相符； 0101、對(duì)賬工作主要包括：賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符； 0102、備查賬不必每年更換、可以連續(xù)使用； 0103、對(duì)賬就是賬簿之間的核對(duì)； 0104、對(duì)賬工作，一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后，結(jié)賬之前進(jìn)行

21、； 0105、賬賬核對(duì)，是指對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括： 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì) 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì) 總分類賬簿與序時(shí)賬（日記賬）簿核對(duì)、 明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)； 0106、錯(cuò)賬更正的方法一般有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法； 0107、劃線更正法：劃紅線注銷原有錯(cuò)誤記錄，另用藍(lán)字作正確記錄以更正錯(cuò)誤的方法，適用于記賬以后，結(jié)賬之前； 0108、紅字更正法：又稱紅字沖賬或紅筆訂正法，一般適用于：記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目名稱錯(cuò)誤、或者科目名稱及金額均有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生差錯(cuò)。 0109、補(bǔ)充登記法：適用于幾張以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借

22、應(yīng)貸科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但所及金額小于實(shí)際應(yīng)記金額的情況；將原記金額小于實(shí)際應(yīng)記金額的差額，及少記數(shù)，用藍(lán)字按原應(yīng)借、應(yīng)貸科目填列一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，就可以講少計(jì)金額補(bǔ)記入賬； 0110、所謂結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，定期計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，結(jié)束本期賬簿記錄； 0111、年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)物會(huì)計(jì)部門保管 1 年，期滿之后，由財(cái)物部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。 0112、記賬憑證可采用一種通用的統(tǒng)一格式，也可分別按收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬

23、憑證三種專用格式； 0113、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 0114、記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 0115、記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，缺點(diǎn)是總分類賬的工作量較大； 0116、記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位； 0117、匯總收款憑證的是定期（5 天、10 天、15 天）將全部記賬憑證按收、付憑證和轉(zhuǎn)賬憑證歸類編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬； 0118、匯總記賬憑賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，其缺

24、點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大； 0119、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位； 0120、科目匯總賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 0121、科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目； 0122、科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位，在我國(guó)企業(yè)中，普遍采用的賬務(wù)處理程序是科目匯總賬務(wù)處理

25、王曉鑫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 6 程序； 0123、三種賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用企業(yè)比較表 項(xiàng)目 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務(wù)處理程序 定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 根據(jù)所有記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 憑證設(shè)置 可以通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證款之外，還應(yīng)該設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證

26、和轉(zhuǎn)賬憑證 賬簿設(shè)置 需要設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬和總分類賬 與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同 所需設(shè)置的賬簿種類和格式與機(jī)長(zhǎng)憑證賬務(wù)處理程序基本相同 優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單明了、易于理解，總分類賬可以詳細(xì)地反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 大大簡(jiǎn)化登記總分類賬的工作量；可以清晰地反應(yīng)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析賬目 可以大大減少登記總分類賬的工作量，并且可以做到試算平衡，保證總分類賬登記的正確性 缺點(diǎn) 登記總分類賬的工作量較大 不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量較大 科目匯總表不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目 適用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的

27、單位 規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位 0124、造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不符的原因是多方面的，主要包括： 在財(cái)務(wù)物資收發(fā)時(shí)，由于計(jì)量和檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而造成的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯(cuò)； 收、發(fā)財(cái)產(chǎn)物資過(guò)程中，發(fā)生錯(cuò)收、錯(cuò)付或在憑證、賬簿中出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記； 在財(cái)產(chǎn)物資報(bào)關(guān)中發(fā)生自然損耗或升溢； 因管理不善或工作人員失誤造成的財(cái)產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)或缺少； 發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失； 不法分子貪污盜竊、營(yíng)私舞弊造成的財(cái)產(chǎn)損失； 結(jié)賬日賬單未達(dá)或拒付等原因?qū)е缕髽I(yè)與其他單位之間結(jié)算款項(xiàng)不符； 0125、財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍可以分為全面清查和局部清查； 0126、全面清查的幾種情況： 年終決

28、算前 單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí) 中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前 企業(yè)股份制改制前 開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資時(shí) 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前； 0127、局部清查的幾種情況： 對(duì)流動(dòng)性較大的物資（如原材料、產(chǎn)成品等，除在年終決算前進(jìn)行全面盤點(diǎn)外，年內(nèi)還應(yīng)進(jìn)行定期盤點(diǎn)或抽查） 對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)對(duì)其盤點(diǎn)清查一次 王曉鑫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 7 對(duì)于現(xiàn)今，每日終了應(yīng)由出納人員清查實(shí)存數(shù)并與現(xiàn)今日記賬結(jié)存數(shù)核對(duì) 對(duì)于銀行存款和銀行借款應(yīng)每月與銀行核對(duì) 對(duì)于各種往來(lái)款項(xiàng)至少每年應(yīng)同有關(guān)單位核對(duì) 1 至 2 次； 0128、財(cái)產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查； 0129、定期清查一般在年終

29、、季末或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行； 0130、不定期清查的幾種情況： 更換財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員時(shí)，要對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)物資或現(xiàn)金進(jìn)行清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時(shí)，為查明受損失情況，應(yīng)對(duì)受災(zāi)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查 上級(jí)主管部門和財(cái)政、稅務(wù)、銀行等有關(guān)部門，對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)檢查的要求和范圍進(jìn)行清查會(huì)計(jì)主體發(fā)生變更或改變隸屬關(guān)系時(shí)； 0131、現(xiàn)金的清查是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)的方法； 0132、銀行存款的清查是將銀行送來(lái)的銀行存款對(duì)賬單存款余額與本單位銀行存款日記賬的賬面余額相對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符； 0133、所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證

30、登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)； 0134、未達(dá)賬項(xiàng)的情況： 企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬 企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬 銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬 銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬； 0135、銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證； 0136、實(shí)物的清查方法一般包括實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種； 0137、大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都使用實(shí)地盤點(diǎn)法； 0138、進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)并參加盤點(diǎn)，但不宜單獨(dú)承擔(dān)財(cái)產(chǎn)清查全部工作，以便可觀地查明財(cái)產(chǎn)管理工作的成績(jī)和存在的問(wèn)題； 0139、盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)如實(shí)登記在盤存單上，盤存單一般

31、一式三份，一份由清點(diǎn)人員留存?zhèn)浞荩环萁粚?shí)物保管人員保存，一份交財(cái)務(wù)部門與賬面記錄核對(duì)； 0140、對(duì)于委托外單位保管的材料物資、出租的固定資產(chǎn)、包裝物及在途的材料等，一般采用詢證方法與有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)； 0141、對(duì)受托加工的物資及各種代管物資，也應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，要分清責(zé)任，妥善處理； 0142、往來(lái)款項(xiàng)的清查主要指對(duì)各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付款的清查，采用與對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法； 0143、對(duì)賬單一般一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單，對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤后應(yīng)在回單上蓋章后退回本單位；如果發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，應(yīng)在回單上注明你概況，或者另抄賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)； 0144、通

32、過(guò)往來(lái)款項(xiàng)的清查，可以查明雙方發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)的或無(wú)法收回的款項(xiàng)，以便及時(shí)采取措施，避免或減少本單位壞賬損失； 0145、財(cái)產(chǎn)清查的具體要求： 分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議 積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng) 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度 及時(shí)調(diào)整漲不記錄，保證賬實(shí)相符； 0146、對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各種差異，在會(huì)計(jì)上應(yīng)分兩個(gè)步驟進(jìn)行處理： 審批之前的處理 審批之后的處理； 0147、在審批之前，根據(jù)查實(shí)的財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和損失數(shù)字，編制記賬憑證并據(jù)以入賬，使賬實(shí)相符； 0148、在審批之后，應(yīng)根據(jù)發(fā)生差異的原因和批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，編制記賬憑證并計(jì)入有關(guān)賬簿； 0149、在財(cái)產(chǎn)清查中出現(xiàn)

33、的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損及其他處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶； 王曉鑫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 8 借方 貸方 發(fā)生額：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損數(shù) 轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù) 發(fā)生額：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù) 轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損數(shù) 余額：尚待批準(zhǔn)處理的盤虧毀損數(shù)大于尚待批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)差額 余額：尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)大于尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧書、毀損數(shù)的差額 0150、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈后，應(yīng)及時(shí)查明原因，辦好現(xiàn)金入賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，等查明原因后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”

34、賬戶，屬于無(wú)法查明原因的批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶； 0151、發(fā)現(xiàn)存貨盤盈后，應(yīng)及時(shí)查明原因，辦理好存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬簿記錄，借記有關(guān)存貨類賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。經(jīng)有關(guān)部門審批后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、貸記有關(guān)賬戶（如管理費(fèi)用等）； 0152、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，盤盈固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的月，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目； 0153、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤虧后，應(yīng)及時(shí)查明原因，辦好先進(jìn)入賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄

35、，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，貸記“現(xiàn)歐冠人員或單位金”賬戶，等查明原因后，屬于應(yīng)向有關(guān)人員或單位收回的，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，屬于無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶； 0154、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧和損毀，在報(bào)批前應(yīng)先借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記存貨類賬戶，使賬實(shí)相符； 0155、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧和損毀，經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)視不同情況，分別進(jìn)行處理： 屬于定額內(nèi)的自然損耗，按規(guī)定記入管理費(fèi)用 屬于超定額損耗，能確定過(guò)失人的，應(yīng)由過(guò)失人賠償；屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠；扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司的賠償后的余額專做管理

36、費(fèi)用 屬于自然災(zāi)害等非常損失所造成的存貨毀損，在扣除保險(xiǎn)公司的賠款和殘值后，記入營(yíng)業(yè)外支出； 0156、企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目（如果已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備滴，還應(yīng)按已提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目） ；按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目； 0157、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該包括： 資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)

37、益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注； 小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表； 0158、企業(yè)單位編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)做到：真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解； 0159、資產(chǎn)負(fù)債表是指反應(yīng)企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 0160、資產(chǎn)負(fù)債表的意義： 可以反應(yīng)也資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況 可以反應(yīng)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要清償?shù)膫鶆?wù)數(shù)額 可以反應(yīng)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占有的份額 可以幫助報(bào)表使用者全面了解企

38、業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息； 0161、資產(chǎn)負(fù)債表一般由三部分組成：表首、正表和附注說(shuō)明； 0162、表首應(yīng)列明資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、資產(chǎn)負(fù)債表日、貨幣單位和報(bào)表編號(hào)，在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表日一般為公歷月末、季末、半年末和年末日期，貨幣單位一般以人民幣“元”為單位； 0163、正表的基本結(jié)構(gòu)分為兩大部分：一部分顯示資產(chǎn)各項(xiàng)目，另一部分顯示權(quán)益各項(xiàng)目； 0164、資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式，有賬戶式和報(bào)告式； 0165、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，亦稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段，且上下兩段總計(jì)金額相

39、等； 0166、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)平衡等式的原理將資產(chǎn)項(xiàng)目排列在表的作坊，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目排列在表的右方； 王曉鑫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 9 0167、我國(guó)企業(yè)先行的資產(chǎn)負(fù)債表格式大多采用的是賬戶式； 0168、為了比較分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制至少兩年期的比較資產(chǎn)負(fù)債表； 0169、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法： 根據(jù)總賬的余額直接填列 根據(jù)總賬的余額計(jì)算填列 根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列 根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬月計(jì)算填列； 0170、利潤(rùn)表是反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表； 0171、利潤(rùn)表的意義： 通過(guò)利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)收入、企業(yè)成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及

40、構(gòu)成情況； 可以分析企業(yè)的活力能力及利潤(rùn)的未來(lái)趨勢(shì)，了解投資者投入資本的報(bào)紙?jiān)鲋登闆r； 0172、利潤(rùn)表一般由表首、正表及附注說(shuō)明三部分組成。 0173、利潤(rùn)表的格式主要有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種，在單步式下，利潤(rùn)表分收入和收益、費(fèi)用和損失、凈利潤(rùn)三部分。 0174、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式； 0175、多步式利潤(rùn)表的欄目分“本期金額”和“上期金額”，兩欄： 營(yíng)業(yè)收入：由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-

41、營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 0176、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)會(huì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)； 0177、會(huì)計(jì)法原則上規(guī)定了會(huì)計(jì)檔案 范圍、保管、銷毀等問(wèn)題，從而將會(huì)計(jì)檔案管理問(wèn)題納入法制化軌道； 0178、為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案管理制度，財(cái)政部、國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布了會(huì)計(jì)檔案管理辦法，并與 1999年月 1 日起正式實(shí)施； 0179、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工具的意義：反應(yīng)作用、史料作用、查證作用、監(jiān)督作用； 0180、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容： 會(huì)計(jì)憑證類（原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證） 會(huì)計(jì)賬簿類（總賬、明細(xì)賬、日記賬、

42、固定資產(chǎn)卡、輔助賬簿以及其他會(huì)計(jì)賬簿） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類（月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告） 其他會(huì)計(jì)資料（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)）； 0181、會(huì)計(jì)檔案的歸檔應(yīng)做到： 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求、負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂城的、編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)； 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管 1 年，期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管； 移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)道保持原卷冊(cè)的封裝，不得隨意拆封，個(gè)別

43、需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任； 交接會(huì)計(jì)檔案室雙方應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù) 未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的單位，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作； 對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密； 采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案； 單位變更以后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)視不同情況進(jìn)行歸檔保管； 王曉鑫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 10 0182、會(huì)計(jì)檔案的歸檔程序：對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理立卷對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行編制卷號(hào)編制保管清冊(cè)； 0183、會(huì)計(jì)檔案的

44、保管期限，分為永久、定期兩類，定期的分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年； 序號(hào) 檔案名稱 保管期限 備注 一 會(huì)計(jì)憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記賬憑證 15 年 3 匯總憑證 15 年 二 會(huì)計(jì)賬簿類 4 總賬 15 年 包括日記總賬 5 明細(xì)賬 15 年 6 日記賬 15 年 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管 25 年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管 5 年 8 輔助賬簿 15 年 三 財(cái)務(wù)報(bào)告類 9 月、季財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3 年 包括文字分析 10 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他會(huì)計(jì)資料類 11 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 12 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 15

45、 年 13 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5 年 15 銀行對(duì)賬單 5 年 0184、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制，應(yīng)做到： 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案為本單位提供查閱利用，不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)； 外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理查閱手續(xù) 辦理查閱手續(xù)時(shí)，查閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案查閱登記簿，將查閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸檔等情況登記清楚 查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)謹(jǐn)在會(huì)計(jì)檔案上面涂畫、標(biāo)記、拆散原卷冊(cè)，也不得抽換； 0185、會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意

46、見(jiàn)，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同鑒定和審查，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)； 0186、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)是銷毀會(huì)計(jì)檔案的記錄和報(bào)批文件，一般包括：會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等。 0187、對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀、應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門包管道未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止； 0188、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，應(yīng)由單位檔案部門永久保存； 0189、款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括：（庫(kù)存）現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的現(xiàn)金； 0190、有價(jià)證券是指表示一定

47、財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括：國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券和其他債券等； 0191、現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣； 0192、現(xiàn)金的適用范圍有： 支付職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、津貼； 支付職工的撫恤金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、以及各種勞保、福利，以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 支付向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的價(jià)款； 王曉鑫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 11 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 經(jīng)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出； 0193、庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要、按

48、規(guī)定允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高額，這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè) 3-5 天的日常零星開支需要，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況多余 5 天，但最高不超過(guò) 15 天的日常零星開支； 0194、交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債權(quán)、基金； 0195、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)前投資收益；同時(shí)將已計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額轉(zhuǎn)入到“投資收益”科目中； 0196、交易性金融資產(chǎn)在購(gòu)買或處置的時(shí)候發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減收益； 0197、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金增加，

49、記在借方，銀行存款減少，記在貸方；借：庫(kù)存現(xiàn)金、貸：銀行存款； 0198、財(cái)物是財(cái)產(chǎn)物資的簡(jiǎn)稱，企業(yè)的財(cái)務(wù)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)； 0199、原材料是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的勞動(dòng)對(duì)象，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的物資； 0200、外購(gòu)原材料的采購(gòu)成本一般包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用； 0201、采購(gòu)價(jià)格是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； 020

50、2、購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理方法： 計(jì)劃成本法實(shí)際成本法 0203、采用計(jì)劃成本法核算的企業(yè)設(shè)置“材料采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異”來(lái)進(jìn)行原材料的核算，若實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，則形成的材料成本差異成為超支差；若實(shí)際成本差異小于計(jì)劃成本，則形成的材料成本差異稱為節(jié)約差； 0204、計(jì)劃成本賬務(wù)處理程序： 材料尚未入庫(kù)前，將發(fā)生的實(shí)際采購(gòu)費(fèi)用在“材料采購(gòu)”科目軌跡，賬務(wù)處理：借材料采購(gòu)；貸：銀行存款等； 材料入庫(kù)時(shí)，按照計(jì)劃承恩結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“原材料”科目，賬務(wù)處理：借原材料（計(jì)劃成本）；貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）、材料成本差異（差額或借記） 0205、采用實(shí)際成本法核算的企業(yè)設(shè)置“在途物資”、“原材料

51、”科目來(lái)進(jìn)行原材料的核算，其中“在途物資”科目環(huán)在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，“原材料”科目核算入庫(kù)原材料的實(shí)際成本； 賬務(wù)處理：借：在途物資、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸銀行存款； 材料入庫(kù)時(shí)，賬務(wù)處理程序：借：原材料；貸：在途物資； 0206、發(fā)出原材料的賬務(wù)處理：計(jì)劃成本法實(shí)際成本法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法 0207、企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行核算注意點(diǎn)：按照受益對(duì)象確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用需要對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異進(jìn)行單獨(dú)核算，最終發(fā)出材料計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本； 0208、按照被領(lǐng)用的原材料計(jì)劃成本轉(zhuǎn)賬，賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用（按照受益對(duì)象）；貸：原材料（計(jì)劃成本）； 結(jié)轉(zhuǎn)相

52、應(yīng)的材料成本差異（超支差）賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用等（按照受益對(duì)象）；貸材料成本差異（節(jié)約差相反分錄） 0209、企業(yè)如果采用實(shí)際成本進(jìn)行核算，則在存貨發(fā)出時(shí)，要在先進(jìn)先出法、全月一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中做出選擇； 0210、采用先進(jìn)先出法，收入存貨時(shí)要逐筆登記每一批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額，發(fā)出存貨時(shí)要按照先進(jìn)先出的原則計(jì)價(jià)，逐筆登記存貨的發(fā)出和結(jié)轉(zhuǎn)金額； 0211、全月一次加權(quán)平均法計(jì)算公式： 加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量） 本月發(fā)出存貨實(shí)際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià) 月末結(jié)存存貨實(shí)際成本=

53、月末轉(zhuǎn)存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià) 月末結(jié)存存貨實(shí)際成本=月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本-本月發(fā)出存貨實(shí)際成本； 王曉鑫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 12 0212、移動(dòng)加權(quán)平均法是指在每次進(jìn)貨以后，立即根據(jù)庫(kù)存存貨數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均成本，作為下次進(jìn)貨前發(fā)出存貨的單位成本的一種方法； 其計(jì)算公式：移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（庫(kù)存存貨成本+本批進(jìn)貨成本）/（庫(kù)存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量） 0213、個(gè)別計(jì)價(jià)法，又稱個(gè)別人定法、具體辨析法、分批實(shí)際法，賬務(wù)處理：借管理費(fèi)用（根據(jù)受益對(duì)象）、貸：（原材料）； 0214、庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，呵護(hù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)

54、定的條件交送訂貨，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品； 0215、產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況，而產(chǎn)品在生產(chǎn)的過(guò)程中發(fā)生的一系列生產(chǎn)費(fèi)用都是在“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行歸集，所以商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，賬務(wù)處理：借庫(kù)存商品；貸：生產(chǎn)成本 0216、銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)銷售的商品成本對(duì)損益的影響。對(duì)外銷售的庫(kù)存商品，應(yīng)該將其成本結(jié)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，賬務(wù)處理：借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貸庫(kù)存商品； 0217、固定資產(chǎn)特征： 為生產(chǎn)產(chǎn)品、提

55、供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的； 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度； 0218、企業(yè)通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目核算固定資產(chǎn)的取得、計(jì)提折舊、處置等； 0219、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的成本記入“固定資產(chǎn)”科目的借方； 進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的固定資產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 0220、固定資產(chǎn)折舊是指一定時(shí)期