企業(yè)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)存在地問(wèn)題與要求措施

1、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與措施在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下其競(jìng)爭(zhēng)是越來(lái)越激烈 , 企業(yè)為了搶先 占領(lǐng)市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)和節(jié)約存貨資金，往往采取 賒銷方式進(jìn)行交易，但是在賒銷過(guò)程中，必然導(dǎo)致企業(yè)持有 大量的應(yīng)收賬款，即企業(yè)因銷售產(chǎn)品或者是提供勞務(wù)等方面 的原因，使得應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代 墊的運(yùn)雜費(fèi)等，是企業(yè)為了促進(jìn)銷售和減少存貨從而增加盈 利而向購(gòu)買者進(jìn)行的投資。在這過(guò)程中由于應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量 和實(shí)際現(xiàn)金流入量往往在時(shí)間上存在不一致，由于我國(guó)信用 體系和法制建設(shè)尚不完善，使得在應(yīng)收賬款方面存在很大的 風(fēng)險(xiǎn)。使得發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和對(duì)應(yīng)收賬款的 管理成本情況，從而影響企業(yè)財(cái)

2、務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象。那 么企業(yè)如何管理好、運(yùn)用好應(yīng)收賬款政策，將會(huì)對(duì)企業(yè)自身 的生存以及發(fā)展存在著其重大的意義。一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題現(xiàn)象改革開(kāi)放 20 多年來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展， 物質(zhì)是越來(lái)越豐富，并使得這些產(chǎn)品存在供大于求的局勢(shì)， 企業(yè)之間為了競(jìng)爭(zhēng)，在做法上很盲目，并且對(duì)于中國(guó)這個(gè)發(fā) 展中國(guó)家而言，其制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)由于種種原因，使 得在應(yīng)收賬款管理沒(méi)有重視，導(dǎo)致收賬款的管理相當(dāng)混亂， 已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。其企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在如下的問(wèn)題現(xiàn)象。（一）市場(chǎng)調(diào)查不到位市場(chǎng)調(diào)查不到位，使得信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏 規(guī)范程序。信用銷售是指企業(yè)通過(guò)分期付款、延期付

3、款等方 式向單位或個(gè)人銷售商品或服務(wù)的信用交易方式，是市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)中商業(yè)信用銷售的基本形態(tài)，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者及消費(fèi)者之間 的直接信用。企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前在未對(duì)購(gòu)貨方資信情 況、債務(wù)狀況進(jìn)行全面深入調(diào)查了解，同時(shí)由于企業(yè)自身對(duì) 現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn) 象，只是在產(chǎn)品銷售上由于急于銷售獲取利潤(rùn)，而將企業(yè)的 產(chǎn)品賒銷給對(duì)方，而我國(guó)某些企業(yè)普遍缺乏 “信用”的觀念， 由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的 社會(huì)信用體系，使得事前的資信評(píng)估非常薄弱，并且缺乏規(guī) 范的信用銷售程序予來(lái)進(jìn)行約束，以至于造成產(chǎn)品銷售出 去，所以就存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，導(dǎo)致

4、 企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的 范圍和難度，使得企業(yè)自身造成重大經(jīng)濟(jì)損失。（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏隨著商品交易的擴(kuò)展、各種促銷手段相應(yīng)的跟上，一些 企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席地位，在事先未對(duì)付 款人資信做深入調(diào)查了解，未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估 的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合 同來(lái)吸引客戶，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，而采用大量賒銷方式，雖 擴(kuò)大了銷售量賒銷范圍，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，在 企業(yè)產(chǎn)生較高賬面利潤(rùn)的同時(shí)，忽視了大量被客戶拖欠占用 的流動(dòng)資金能否及時(shí)回收的問(wèn)題，導(dǎo)致了壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。而 且一旦大量的賒銷收入列入營(yíng)業(yè)收入后，企業(yè)就要為此交納

5、 大額的增值稅額，更加劇了資金枯竭的危險(xiǎn)。（三）內(nèi)部控制制度不嚴(yán) 許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不嚴(yán)、措施不力， 造成賬務(wù)不清、責(zé)任不明，沒(méi)有建立一套規(guī)范的內(nèi)部銷售控 制制度。有的企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，實(shí)行職工工 資總額與經(jīng)濟(jì)效益浮動(dòng)掛鉤的工資形式，業(yè)務(wù)部門為達(dá)到考 核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，片面追求高指標(biāo)，延長(zhǎng) 信用期，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大幅攀升，忽視了產(chǎn)生壞賬的可 能性，因沒(méi)有采取積極催收措施，造成賬面資金短缺，可供 調(diào)配資金不足，虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象。以實(shí)習(xí)單位公司杭州貝特 燃?xì)獗碛邢薰緸槔?業(yè)務(wù)員工資都與銷量掛勾， 銷量越大， 業(yè)務(wù)員的提成報(bào)酬也相應(yīng)越高，有一業(yè)務(wù)員為了增加提

6、成報(bào) 酬，自作主張的發(fā)貨，擅自擴(kuò)大銷售額度 , 獲取高額提成， 雖然財(cái)務(wù)部門不久就查出了他的這種違規(guī)的行為，并扣除了 他的大部分提成，但最后還是導(dǎo)致該貨款長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法收回給 公司帶來(lái)很大的損失。四）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)存在的問(wèn)題在應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)、跟蹤控制、時(shí)間上存在問(wèn)題。在 應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)存在的問(wèn)題。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企 業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計(jì)入當(dāng)期收入，增加了企業(yè)賬面利 潤(rùn)，但是應(yīng)收賬款特別是逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體 現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)上。使得企業(yè)不應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，有大 量的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回，這樣就虛增了企業(yè)的利潤(rùn)。 這樣存在的問(wèn)題是企業(yè)沒(méi)有明確的權(quán)責(zé)劃分，沒(méi)有要求具體 的責(zé)任

7、人來(lái)負(fù)責(zé)和嚴(yán)格的管理辦法缺少必要的內(nèi)部控制制 度， 導(dǎo)致出現(xiàn)的問(wèn)題找不到追究的責(zé)任人。在跟蹤控制上存在問(wèn) 題。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款形成，企業(yè)就需要考慮如何按時(shí)足額 收回欠款，就需要經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤分 析，做好日常的監(jiān)督與管理，但是很多企業(yè)并沒(méi)有建立應(yīng)收 賬款跟蹤控制制度或未遵守制度。如財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)和業(yè) 務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，使得銷售與核算脫節(jié)，存在的問(wèn)題不能及 時(shí)暴露解決，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，或成壞賬。亦如 企業(yè)沒(méi)有實(shí)行應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度，導(dǎo)致在交易過(guò)程中貨 物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異出現(xiàn)差錯(cuò)情況。在時(shí)間 上存在問(wèn)題。企業(yè)面對(duì)大量的應(yīng)收款賬戶，在核算中經(jīng)常出 現(xiàn)差錯(cuò)，

8、就難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng) 態(tài)情況乃至應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情。這樣無(wú)形中就會(huì)存在潛在 的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降 由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售 發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨 款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù) 損益，并多交增值稅及所得稅，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo) 致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅， 企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分 紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的 周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，

9、影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì) 劃銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng) 期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬面利潤(rùn)的增加并不 表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款 余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%。-5 %。（特殊企業(yè)除外） 。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞 賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大 量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企 業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成 本。響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán) 節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工

10、資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買， 嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理處理策略（一）制定嚴(yán)格的信用政策競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷行為，賒銷效果的好與壞，取決 于企業(yè)制定的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣等信用政策。 所謂的信用期間是指企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間所需 要的時(shí)間，如果企業(yè)制定確定信用期過(guò)短不足以吸引顧客， 在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降；如果企業(yè)制定信用期過(guò)長(zhǎng)， 有利銷售額和利潤(rùn)的增加，但必然引起應(yīng)收賬款投 放成本的增加，甚至造成利潤(rùn)的下降。（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制和管理源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率當(dāng)賣方市場(chǎng) 轉(zhuǎn)入買方市場(chǎng)后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò) 大銷售或承攬

11、工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷產(chǎn)品或承攬工程 的目的，往往不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象、情誼或經(jīng) 營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開(kāi)工，等到有關(guān)部門核對(duì) 庫(kù)存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。建立客戶資信調(diào)查 評(píng)估制度是非常重要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把往來(lái)客戶作為內(nèi)部評(píng)估 對(duì)象，通過(guò)各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定 是否向其提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估 時(shí)，可以以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資信狀 況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，才能有效防止由于過(guò)度賒 銷導(dǎo)致超過(guò)客戶的實(shí)際支付能力，而使企業(yè)蒙受損失。(三) 建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制 企業(yè)要針對(duì)應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的

12、 形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi) 容包括：(1) 明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)公司全部的客戶的欠款盡可 能地落實(shí)到個(gè)人；(2) 明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得 調(diào)離企業(yè)；(3) 明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對(duì)超限額賒銷或未經(jīng)審 批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；(4) 明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；(5) 明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而 產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；(6) 明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。 當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)說(shuō)，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng) 收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎(jiǎng) 罰要有力，要

13、制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨 款數(shù)作為賒銷申報(bào)人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制和管理1、建立定期和客戶對(duì)賬制度 企業(yè)要建立定期和客戶對(duì)賬制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān) 管理部門對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。對(duì)于客戶 比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會(huì)計(jì)賬上的全部 接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄 分析一次，利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時(shí)獲取提 示信號(hào)，提出處理意見(jiàn)。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠 款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額 度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。2、針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取不同的催款政策 對(duì)在應(yīng)收賬款清理中陳賬未