些基本的業(yè)務(wù)分錄（Word）

1、會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)會計分錄題簡單收付1.長江公司收到B公司投入資金100 000元，已存入銀行。借：銀行存款 100 000貸：實收資本 100 0002.長江公司以銀行存款償還上月所欠C公司購材料款20 000元。借：應(yīng)付賬款C公司 20 000 貸：銀行存款 20 0003.長江公司向銀行提取庫存現(xiàn)金120 000元。借：庫存現(xiàn)金 120 000 貸：銀行存款 120 0004.20*年6月份，匯豐公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的原始價值為28 000元，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付設(shè)備款，該設(shè)備已運達企業(yè)并交付生產(chǎn)使用。借：固定資產(chǎn) 28 000 貸：銀行存款 28 0005.1

2、0日，開出庫存現(xiàn)金支票50 000元從銀行提取庫存現(xiàn)金，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。會計部門根據(jù)庫存現(xiàn)金支票存根，應(yīng)編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 0006.10日，以庫存現(xiàn)金50 000元發(fā)放職工工資，會計部根據(jù)工資表應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資 50 000 貸：庫存現(xiàn)金 50 0007.20*年1月1日，企業(yè)收到投資人三通公司投入的貸幣資金100 000元，款項已收存銀行，會計部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知后，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款 100 000 貸：實收資本三通公司 100 0008.20*年1月1日，企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息、償還

3、期為6個月，年利率為6%的借款200 000元，企業(yè)收到借款存入銀行。會計部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款 200 000貸：短期借款 200 0009.15日，對違反本企業(yè)管理規(guī)定的職工王某罰款130元，會計部門收到王某交來庫存現(xiàn)金，會計部門根據(jù)有關(guān)管理部門的罰款通知單，應(yīng)編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 130貸：營業(yè)外收入 1301 / 1010. 20日，開出庫存現(xiàn)金支票，向某小學(xué)捐款10 000元，會計部門根據(jù)庫存現(xiàn)金支票存根借：營業(yè)外支出 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000一、費用 1. 30日，以銀行存款支付行政管理部門的辦公費、水電費1600元。會計

4、部門根據(jù)支票存根、水電費發(fā)票，應(yīng)編制如下會計分錄：借：管理費用 1 600貸：銀行存款 1 6002. 5日，以庫存現(xiàn)金支付銷售A產(chǎn)品的運雜費500元，會計部門根據(jù)取得的運輸發(fā)票借：銷售費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 5003. 10日，行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費800元，以庫存現(xiàn)金付訖。會計部門根據(jù)審核批準(zhǔn)的該管理人員填制的借款單，應(yīng)編制如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款王明 800貸：庫存現(xiàn)金 8004.15日，行政管理人員王明出差回來，報銷差旅費600元，余款交回庫存現(xiàn)金200元，會計部門據(jù)差旅費報銷單和借款結(jié)算單據(jù)，應(yīng)編制如下會計分錄：借：管理費用 600 現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款王明

5、800二、銷售1. 5日，向新宜公司出售A產(chǎn)品100件，每臺不含增值稅的售價1 060元，計貨款10 600元，增值稅為1 802元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款 12 402 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 8022. 15日根據(jù)銷貨合同預(yù)收恒通公司購B產(chǎn)品款10 000元，已存入銀行。會計部門根據(jù)銀行收款通知，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)收賬款恒通公司 10 0003. 20日，向恒通公司發(fā)出B產(chǎn)品100件，每件不含增值稅售價為500元。發(fā)票上注明的貨款為50 00

6、0元，增值稅為8 500元，會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄：借：預(yù)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 5004. 25日向恒通公司收取余款計48 500元，已存入銀行。會計部門根據(jù)銀行收賬通知借：銀行存款 48500 貸：預(yù)收賬款恒通公司 485005. 26日，向三江公司銷售B產(chǎn)品50件，每件不含增值稅售價為500元，發(fā)票上注明的貨款為25 000元，增值稅為4 250元，收到三江公司開出并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，金額為29 250元。會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 29 250

7、貸：主營業(yè)務(wù)收入 25 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ）4 2506. 10日，企業(yè)出售一批不需用的原材料10000元，增值稅率17%，款項尚未收到。會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 1 7007. 10.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售出原材料的成本6500元。會計部門根據(jù)原材料出庫單，編制如下會計分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本 6 500 貸：原材料 6 500三、成本核算 （一）材料采購1. 2日，從三宏公司購入甲材料2 000千克，每千克5元，增值稅進項稅1 700元。材料已收到并驗收入

8、庫，但款項尚未支付。借：材料采購甲材料 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：應(yīng)付賬款三宏公司 11 7002. 2日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付甲材料的運雜費共計1200元，其中運費1000元，按稅法規(guī)定7%算允許抵扣的增值稅進項稅額70元。借：材料采購甲材料 1 130 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 70 貸：銀行存款 1 2003. 結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。借：原材料甲材料 11 130 貸：材料采購甲材料 11 1304. 10日，從宏達公司購入乙材料1000千克和，每千克20元，增值稅進項稅額3400元。宏達公司代墊運費500元，運費中允許抵扣的增值稅進項稅額35

9、元，材料尚在途中運輸，全部款項用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：材料采購乙材料 20 465 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 435 貸：銀行存款 23 9005. 15.上述乙材料到達企業(yè)并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)乙材料采購成本，會計部門根據(jù)材料入庫單借：原材料乙材料 20465 貸：材料采購乙材料 204656. 20日，從星光公司購入丙材料200千克，每千克25元，運費為100元，增值稅進項稅額857元。全部款項以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已到達企業(yè)并驗收入庫。會計部門根據(jù)供應(yīng)單位取得的發(fā)票，運雜費交易所、轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)和材料驗收入庫單，編制如下會計分錄：借：原材料丙材料 5093 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

10、 857 貸：銀行存款 59507. 以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款10000元。借：預(yù)付賬款恒通公司 10 000 貸：銀行存款 10 0008. 25日，收到恒通公司發(fā)來的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價款是30000元，增值稅為5100元，甲材料已驗收入庫。會計部門根據(jù)取得的發(fā)票編制如下會計分錄：借：原材料甲材料 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）5 100 貸：預(yù)付賬款 35 100（余款未付全還是只掛一個預(yù)付賬款）同時編制結(jié)轉(zhuǎn)甲材料成本的會計分錄如下： 借：原材料甲材料 30000 貸：材料采購甲材料 300009. 28日，開出轉(zhuǎn)賬支票補付恒通公司的貨款25 100元。會計部

11、門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根 借：預(yù)付賬款 25 100 貸：銀行存款 25 100（二）材料入庫成本1. 20日，從三江公司購入甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價款為30 000元，乙材料的價款為20 000元，增值稅為8500元。材料未到，全部款項目以商業(yè)承兌匯票支付。會計部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：材料采購甲材料 30 000 乙材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 58 5003. 30日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。會計部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料甲材料 31176 乙材料 20784 貸：材料采購 51960（

12、三）生產(chǎn)階段A.領(lǐng)用材料1. 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料25000元，廠部管理部門一般耗用原材料3000元。會計會錄如下： 借：生產(chǎn)成本 25 000 管理費用 3 000 貸：原材料 28 000B、計提工人工資、福利費 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15 000 B產(chǎn)品 20 000 制造費用 5 000 管理費用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 50 000 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2 100 B產(chǎn)品 2 800 制造費用 700 管理費用 1 400 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費 7 0002. 10日，以庫存現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資，會計部門根據(jù)工資表應(yīng)編制如下會計分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 50

13、 000 貸：庫存現(xiàn)金 50 000C、計提折舊1. 30日，按照規(guī)定計提本期固定資產(chǎn)折舊10400元，其中生產(chǎn)車間折舊為6000元，行政管理部門折舊為4400元。會計部門根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計算表，應(yīng)編制如下會計分錄：借：制造費用 6 000 管理費用 4 400 貸：累計折舊 10 400（三）分配制造費用借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 6643.5 B產(chǎn)品 8856.5 貸：制造費用 15500（四）完工產(chǎn)品入庫1. 30日，本期生產(chǎn)A、B產(chǎn)品分別為100件和80件，期末A、B產(chǎn)品全部完工并已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會計部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄：借：庫存商品A產(chǎn)品 52843

14、.5 B產(chǎn)品 46256.5 貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 52843.5 B產(chǎn)品 46256.5四、計提稅費1. 5日，由于A產(chǎn)品為應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品，其適用的消費稅率為10%，計算上述已銷A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅。會計部門根據(jù)稅金計算表，應(yīng)編制如下會計分錄：借：營業(yè)稅金及附加 1060 貸：應(yīng)交稅費消費稅 10602. 30日，計算本期應(yīng)交的營業(yè)稅3500元，應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅1050元，應(yīng)交的教育費附加600元。會計部門根據(jù)稅金計算表，應(yīng)編制如下會計分錄：借：營業(yè)稅金及附加 5150 貸：應(yīng)交稅費營業(yè)稅 3500 建設(shè)稅 1050 教育費附加 6003. 假定企業(yè)的所得稅稅率為33%，本期企業(yè)的應(yīng)納

15、稅所得額就是企業(yè)本期的利潤總額。30日，計算企業(yè)本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所是稅費用：企業(yè)應(yīng)交納的所得稅額計算如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納所得稅額所得稅率=26222*33%=8653.26（元）會計部門根據(jù)稅金計算表，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：所得稅費用 8653.26 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 8653.26 同時，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的所得稅費用： 借：本年利潤 8653.26 貸：所得稅費用 8653.26依據(jù)上例，企業(yè)本期的凈利潤=26222-8653.26=17568.74四、銷售成本1.30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷售成本，本月共銷售A產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品150件，A產(chǎn)品的單位成本為

16、860元，B產(chǎn)品單位成本為320元。會計部門根據(jù)產(chǎn)品發(fā)出匯總表，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 134000 貸：庫存商品A產(chǎn)品 86000 B產(chǎn)品 480002.10日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本6500元。會計部門根據(jù)原材料出庫單，編制如下會計分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本 6500 貸：原材料 6500五、待攤、預(yù)提1.30日，開出轉(zhuǎn)賬支票360元支付下半年行政管理部門書報費，會計部門根據(jù)支票存根，訂書發(fā)票，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：待攤費用 360 貸：銀行存款 3602.30日，攤銷應(yīng)由本期行政管理部門負(fù)擔(dān)的書報費60元。 借：管理費用 60 貸：待攤費用 603.20XX年1月

17、1日，企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為6個月，年利率為6%的借款200000元。企業(yè)收到借款存入銀行。會計部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 2000004.20XX年1月31日，企業(yè)預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息1000元，會計部門根據(jù)預(yù)提利息計算表，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)付利息 1000六、月末、結(jié)轉(zhuǎn)損益1.30日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的各項收入和成本費用到“本年利潤”賬戶。本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入106000元，主營業(yè)務(wù)成本47494元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加10600元，其他業(yè)務(wù)收入2800元，其他業(yè)

18、務(wù)支出2000元，管理費用11314元，財務(wù)費用1000元，銷售費用1000元，營業(yè)外收入130元，營業(yè)外支出10000元。 借：主營業(yè)務(wù)收入 106000 其他業(yè)務(wù)收入 2800 營業(yè)外收入 130 貸：本年利潤 108930 借：本年利潤 83408 貸：主營業(yè)務(wù)成本 47494 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 10600 其他業(yè)務(wù)支出 2000 管理費用 11314 財務(wù)費用 1000 銷售費用 1000 營業(yè)外支出 10000 利潤總額=108930-82708=26222（元）七、年末、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤1.20XX年匯豐公司實現(xiàn)的凈利潤500 000元，年初未分配利潤的余額為零。年終將“本年利潤”賬

19、戶的貸方余額500 000元，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。 借：本年利潤 500 000 貸：利潤分配未分配利潤 500 000八、年末、計提盈余公積、計提分紅1.20XX年匯豐公司董事會決定按當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤的10%提取法定公積金50000元。 借：利潤分本提取法定公積 50000 貸：盈余公積法定盈余公積 500002.20XX年匯豐公司股東大會批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤300000元。 借：利潤分配應(yīng)付股利 300000 貸：應(yīng)付股利 3000003.利潤分配完畢后，應(yīng)將“利潤分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶，以便結(jié)出年末未分配利潤總額。匯豐公司利潤分配完畢

20、后，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：利潤分配未分配利潤 350000 貸：利潤分配提取盈余公積 300000 應(yīng)付股利 50000年末未分配利潤的余額為：500000-350000=150000九、盈余公積轉(zhuǎn)增資本1.經(jīng)批準(zhǔn)長江公司將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。 借：盈余公積 80000 貸：實收資本 80000十一、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算（一）庫存現(xiàn)金1.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。 借：庫存現(xiàn)金 50 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 502.經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因。根據(jù)處理意見，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 50 貸：營業(yè)外收入 503.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金200元。 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 200 貸：庫存現(xiàn)金 2004.經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員賠償，另外100元無法查明原因。 借：其他應(yīng)收款 100 管理費用 100 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 2005.收到上述出納員賠償?shù)膸齑娆F(xiàn)金100元。 借：庫存現(xiàn)金 100 貸