財務(wù)報表分析實(shí)驗(yàn)報告資產(chǎn)負(fù)債表分析

1、重慶工商大學(xué)會計學(xué)院財務(wù)報表分析課程實(shí)驗(yàn)報告實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱：資產(chǎn)負(fù)債表分析實(shí)驗(yàn)時間：2013年 11月 12日實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：80802實(shí)驗(yàn)班級：2011 級 會計 專業(yè) x 班姓名：保密學(xué)號：保密小組成員：保密實(shí)驗(yàn)成績指導(dǎo)教師：趙天明評閱方優(yōu) 秀面1、實(shí)驗(yàn)態(tài)度非常端正，積態(tài)度極主動查閱資料，認(rèn)真分析問題，不斷修改和完善擬定的制度。2、實(shí)驗(yàn)完成的實(shí)驗(yàn)很好，項(xiàng)目完制度內(nèi)容全面，條成情況款簡潔清晰，各項(xiàng)制度首尾連貫，格式規(guī)范。3、實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理所依據(jù)正確，方法可行，的原理擬定的制度可操作和方法性強(qiáng)。4、實(shí)驗(yàn)?zāi)芨鶕?jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)過程設(shè)行操作，步驟詳細(xì)、計及操合理、規(guī)范。作步驟5、實(shí)驗(yàn)?zāi)艿贸龊芎玫膶?shí)驗(yàn)結(jié)果與

2、結(jié)果，并進(jìn)行詳細(xì)分析深入的分析。6、實(shí)驗(yàn)對實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容，包討論括資料、問題和建議等，都能進(jìn)行充分的討論。7、針對能針對目標(biāo)企業(yè)的目標(biāo)企優(yōu)勢和問題，提出業(yè)的措切實(shí)可行的措施和施和建建議。議教師評閱成績：良好中等及格不及格態(tài)度端正， 能態(tài)度較端正，態(tài)度一般， 只態(tài)度較差， 沒有按照老師要能利用老師是利用部分認(rèn)真查閱資料、求查閱資料，給定的資料資料進(jìn)行分分析問題。分析問題較進(jìn)行分析， 擬析。認(rèn)真。定的制度缺乏針對性。較好地完成完成實(shí)驗(yàn)一能夠完成實(shí)完成實(shí)驗(yàn)較差，了實(shí)驗(yàn)， 制度般，制度基本驗(yàn)內(nèi)容， 但不制度設(shè)計 “文不設(shè)計較全面，涵蓋了該管完整， 格式較對題”，格式零條款清晰， 格理制度主要為規(guī)范。亂。式

3、規(guī)范。內(nèi)容， 格式規(guī)范。實(shí)驗(yàn)所依據(jù)實(shí)驗(yàn)所依據(jù)實(shí)驗(yàn)所依據(jù)實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的的原理正確，的原理基本的原理基本原理不正確， 方方法基本適正確， 方法基正確， 所選取法也不適用甚用。本可行。的方法并不至是錯誤的。恰當(dāng)。能根據(jù)實(shí)驗(yàn)?zāi)芨鶕?jù)實(shí)驗(yàn)?zāi)芨鶕?jù)實(shí)驗(yàn)不能完全根據(jù)要求進(jìn)行操要求進(jìn)行操要求進(jìn)行操實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行作，步驟合作，步驟規(guī)作，步驟過于操作，步驟缺損理、規(guī)范。范。簡略。嚴(yán)重。能得出較好能得出實(shí)驗(yàn)?zāi)艿贸鲋饕贸龅膶?shí)驗(yàn)結(jié)的實(shí)驗(yàn)結(jié)果，結(jié)果， 并進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)結(jié)果，果不完整， 也沒并進(jìn)行詳細(xì)了簡要的分對實(shí)驗(yàn)結(jié)果有進(jìn)行分析。分析。析。的分析不夠。能對實(shí)驗(yàn)的對實(shí)驗(yàn)的部雖對實(shí)驗(yàn)的沒有對實(shí)驗(yàn)的部分內(nèi)容進(jìn)分內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)容進(jìn)行了內(nèi)容進(jìn)行

4、討論。行較為充分了簡要的討討論， 但討論地討論。論?？斩矗?不具有針對性。能指出目標(biāo)能指出目標(biāo)能指出目標(biāo)不能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢企業(yè)的優(yōu)勢企業(yè)的優(yōu)勢企業(yè)的優(yōu)勢和所在，并能就和問題， 提出和問題， 但未問題。目標(biāo)企業(yè)的的措施和建提出措施和某些問題， 提議一般， 不具建議。出自己的修有針對性和正措施?？尚行?。實(shí)驗(yàn)?zāi)康呢攧?wù)分析是財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，具有大量復(fù)雜的運(yùn)算，通過該實(shí)驗(yàn)掌握利用 Excel 提供的強(qiáng)大的計算功能進(jìn)行公司會計報表分析的方法。檢測并訓(xùn)練我們對報表分析中償債能力方法、具體指標(biāo)計算與分析的能力。熟悉報表分析基本理論與技巧在上市公司報表分析中的運(yùn)用， 即利用會計報表的基本分析方法發(fā)現(xiàn)

5、公司在財務(wù)方面存在的問題實(shí)驗(yàn)基本原理及基本步驟實(shí)驗(yàn)原理：本實(shí)驗(yàn)將運(yùn)用財務(wù)分析中有關(guān)比較分析法、 比率分析法的基本原理、 財務(wù)會計的基本理論進(jìn)行公司報表的閱讀與分析。實(shí)驗(yàn)基本步驟：用 Excel 繪制母公司資產(chǎn)負(fù)債表的共同比報表；2 根據(jù)要求，進(jìn)行母公司資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)和對稱性結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析；3 用 Excel 繪制下表，并計算母公司有關(guān)償債能力的指標(biāo)，評價該公司償債能力。實(shí) 驗(yàn) 記 錄（ 實(shí)驗(yàn)條件記錄，如實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)、實(shí)驗(yàn)材料和環(huán)境等；實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄，如結(jié)果數(shù)據(jù)記錄；實(shí)驗(yàn)過程意外情況記錄等）實(shí)驗(yàn)條件記錄：我們在重慶工商大學(xué) 08802 教室進(jìn)行了該次試驗(yàn)。本次實(shí)驗(yàn)用到了以下材料：財務(wù)報告

6、分析教材書，電腦，筆，以及長安股份有限公司的會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，以及提供的與該實(shí)驗(yàn)有關(guān)的各種實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)。 認(rèn)真仔細(xì)的在課上下通過查閱書本明確有關(guān)知識點(diǎn)及方法，遇到自己不清楚的則詢問老師后，獨(dú)立完成了本次實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄： （見附件）實(shí)驗(yàn)結(jié)果的分析一、資產(chǎn)負(fù)債表水平分析1、公司本期貨幣資金較上期減少了238646344.8 元，說明公司產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力相對減弱了。2、公司本期在建工程較上期增加了203898516.6元，增長率為357.71%，說明公司在新建設(shè)上投入增多，為公司未來發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，當(dāng)然同時也增加了公司的財務(wù)負(fù)擔(dān)。3、公司本期短期借款較上期增長了1720

7、0000 元，增長率為10.85%，說明該公司產(chǎn)生了更多的流動負(fù)債，這會為公司帶來較高的財務(wù)費(fèi)用，對公司當(dāng)期盈利也會帶來負(fù)面影響。4、公司本期預(yù)收款項(xiàng)較上期增長了296170119 元，增長率為65.34%，說明公司產(chǎn)品銷售處于良好供求關(guān)系中，由此推斷公司未來利潤可能會出現(xiàn)相應(yīng)增長。二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比較分析該企業(yè)的流動資產(chǎn)比率為 43.16%，企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力為 43.16%，不是很強(qiáng)流動資產(chǎn)占用越多，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力就越慢。 所以該企業(yè)僅就流動資產(chǎn)比率來看的話應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)的流動資產(chǎn)能力，來提高企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力.非流動資產(chǎn)的比率為56.84%，應(yīng)經(jīng)很高了，這樣會降低資產(chǎn)的

8、周轉(zhuǎn)速度，增加固定費(fèi)用。建議該企業(yè)要么提高流動資產(chǎn)比率，要么降低非流動資產(chǎn)的比率.該企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)比率為88.97%，表明該企業(yè)的主業(yè)很突出，對企業(yè)來說是有利的。今年的長期股權(quán)投資金額的絕對數(shù)比去年有所增加，可能是長期股權(quán)投資給企業(yè)帶來了較高的現(xiàn)金回報。固定資產(chǎn)的比率處于合理的水平，有利于提高產(chǎn)量，降低成本，但是過高的固定資產(chǎn)會影響企業(yè)的償債能力，加大財務(wù)風(fēng)險。2、資本結(jié)構(gòu)比較分析本年的資產(chǎn)負(fù)債率 46.44%較上年的 50.69%有所下降， 但處于相對中等的水平， 說明該企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不高。本年的產(chǎn)權(quán)比例 86.70%較上年的 102.79%也有所降低，同樣處于一個中等的水平，說明企業(yè)的凈資

9、產(chǎn)對于償還債務(wù)的保障程度中等。3、對稱性結(jié)構(gòu)比較分析本期短期資產(chǎn)為6195041744.08 元，短期資金為6595652996.77 元，短期資產(chǎn)小于短期資金，在財務(wù)結(jié)構(gòu)類型中屬于風(fēng)險型財務(wù)結(jié)構(gòu)。 在這種結(jié)構(gòu)中， 長期資產(chǎn)的部分來源是短期資金，即增加了短期資金來源。 這種結(jié)構(gòu)使資金成本最低， 但將短期資金作為長期資產(chǎn)的來源， 加大了企業(yè)的償債壓力。這種結(jié)構(gòu)成本最低，風(fēng)險最大。三、母公司償債能力評價從流動比率，速凍比率，以及陷阱流量與流動負(fù)債比率下降可以看出企業(yè)短期償債能力沒有上年強(qiáng)，但是幅度不大，沒有太大英影響。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較上年有所下降，說明企業(yè)的長期償債能力比上年好，又不是很低，所以

10、該企業(yè)考慮了使用財務(wù)杠桿。該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率較高， 雖然和上年比有所下降但還是比較高， 說明企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資金來源獨(dú)立性強(qiáng)，債權(quán)人所得到的償債保障下降，企業(yè)的借款能力下降。利息保障倍數(shù) =( 凈利潤 +所得稅費(fèi)用 +利息費(fèi)用 )/ 利息費(fèi)用 *100% 企業(yè)的利息保障倍數(shù)比上年上升，且數(shù)額較大，表明企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤支付費(fèi)用的能力強(qiáng)。思考題解答1. 目標(biāo)企業(yè)變動異常的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有哪些？應(yīng)收帳款和上年比較增加了43.67%，同時預(yù)付帳款和上年比耶增加了41.14%，而其它流動資產(chǎn)項(xiàng)目大幅度減少，比上年減少93.34%，在建工程項(xiàng)目相對數(shù)增加357.71%。2. 目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的重要項(xiàng)目有哪些

11、?貨幣資金占資產(chǎn)總額的11.03% ，應(yīng)收票據(jù)占資產(chǎn)總額的11.12%，存貨占資產(chǎn)總額的12.50%， 長期股權(quán)投資占資產(chǎn)總額的28.85%，固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的23.56%，應(yīng)付帳款占負(fù)債總額的19.45%。3. 什么是資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ? 目標(biāo)企業(yè)資源占用有何特點(diǎn)？資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)中各項(xiàng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)及主要資產(chǎn)項(xiàng)目間的比例關(guān)系。目標(biāo)企業(yè)的非流動資產(chǎn)項(xiàng)目占總資產(chǎn)的比重更多一些，僅長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)兩個項(xiàng)目就占總資產(chǎn)的52.41%，可見目標(biāo)企業(yè)的資源主要占用的是非流動資產(chǎn)。4. 什么是資本結(jié)構(gòu) ?反映目標(biāo)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的指標(biāo)有哪些？各為多少？廣義的資本結(jié)構(gòu)是指各主要資本來源構(gòu)成的比例關(guān)系；狹義的資本結(jié)

12、構(gòu)是指債務(wù)資與權(quán)益資本的比例關(guān)系。反映目標(biāo)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率，資產(chǎn)負(fù)債率為46.44%，產(chǎn)權(quán)比率為86.70%5. 目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)的流動性如何？對負(fù)債償還的保障程度高嗎？該企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入 / 流動資產(chǎn)平均余額為85.79%該指標(biāo)比較高，表明企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，利用好。在較快的周轉(zhuǎn)速度下，流動資產(chǎn)會相對節(jié)約，相當(dāng)于流動資產(chǎn)投入的增加，在一定程度上增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力。存在的問題和改進(jìn)措施（主要指實(shí)驗(yàn)過程中存在的問題）1、償債能力指標(biāo)的計算不熟悉措施：對照教材，熟悉指標(biāo)的計算、含義以及分析2、對目標(biāo)企業(yè)的分析不到位措施：多看教材上的分析以及與同學(xué)討論，盡量減

13、少分析的錯誤與遺漏。附件重慶長安汽車股份有限公司合并資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表編制單位：重慶長安股份有限公司2007 年 12月 31日單位：人民幣元項(xiàng)目期末余額年初余額增加額增加率 (%)資 產(chǎn)流動資產(chǎn)：貨幣資金8223544.8-13.10應(yīng)收票據(jù)0310295.2-21.39應(yīng)收賬款698386639.64861166.643.67預(yù)付款項(xiàng)370607759.2262575437108032322.241.14其他應(yīng)收款150730002.9171706208.6-20976205.69-12.22存貨17946820101842783.45-2.61其他流動資產(chǎn)30-93.34流動資產(chǎn)合計6

14、195804.3-6.44非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資4145453.67.01固定資產(chǎn)-7.67在建工程260899239.6203898516.6357.71工程物資6279679.782118153.7850.90無形資產(chǎn)125716628.6148037.5522.33開發(fā)支出100710739.5100710739.5商譽(yù)00.00長期待攤費(fèi)用3302027.5-1623465.5-32.96遞延所得稅資產(chǎn)1278908.81581312.21.25非流動資產(chǎn)合計8320097080.84.08資產(chǎn)總計-106046923.6-0.73負(fù)債及股東權(quán)益流動負(fù)債：短期借款.85短期應(yīng)付債券5

15、0600000.32應(yīng)付票據(jù)7245800-19.43應(yīng)付賬款279128691768037794.437.96預(yù)收款款65.34應(yīng)付職工薪酬106425055.3176039110.4-69614055.16-39.54應(yīng)交稅金50762719.76107088.24-52.59其他應(yīng)付款339937992.2731468521.3-391530529.1-53.53預(yù)計負(fù)債2055.96-15.01他流動負(fù)債274052766.6201576504.972476261.7135.95流動負(fù)債合計659565299763289706.64.21非流動負(fù)債：長期借款950000000遞延收益3

16、1232786.5220190000.511042786.0254.69其他非流動負(fù)債28.19非流動負(fù)債合計69548786.5210000832-93.05負(fù)債總計6665225.4-9.06股東權(quán)益：股本194549220.00資本公積85827782430911769.171.66盈余公積100.00未分配利潤2721179.79.92歸屬于母公司股東權(quán)益合計7573788.88.61少數(shù)股東權(quán)益114647251.2157398438.2-42751187.04-27.16股東權(quán)益合計768772338557803601.87.82負(fù)債和股東權(quán)益總計-106046923.6-0.73

17、重慶長安汽車股份有限公司合并共同比資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：重慶長安股份有限公司2007 年 12 月 31 日 單位：人民幣元年初比重項(xiàng)目期末余額期初余額期末比重 (%)(%)資 產(chǎn)流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款存貨其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)長期待攤費(fèi)用82235284511.0312.60.1214.05698386639.64861094734.873.36370607759.22625754372.581.82150730002.9171706208.61.051.198412.5012.74308325

18、0.000.0361958574843.1645.7941408229228.8526.777023.5625.33260899239.61.820.396279679.780.040.03125716628.61027685910.880.71100710739.50.700.000.070.073302027.50.020.03遞延所得稅資產(chǎn)1278908.80.890.87非流動資產(chǎn)合計856.8454.21資產(chǎn)總計100.00100.00負(fù)債及股東權(quán)益流動負(fù)債：短期借款17570001.221.10短期應(yīng)付債券50600003.583.54應(yīng)付票據(jù)7245800009.6811.93應(yīng)付賬款27912869119.4513.99預(yù)收款款.223.13應(yīng)付職工薪酬106425055.3176039110.40.741.