注冊會計師稅法-34

1、(A) 注冊會計師稅法 -34一、單項選擇題 ( 總題數(shù)： 15，分?jǐn)?shù)： 30.00)1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是 。A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%A.B. C.D.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 高新技術(shù)企業(yè)屬于國家需要重點扶持的企業(yè)， 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征稅收入是 。A. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B. 因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項C. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D. 接受捐贈收入A.B.C. D.本題考核企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。 根據(jù)規(guī)定， 依法收取并納入財政管理

2、的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入， 不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。3. 下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的是 。A. 建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息B. 訴訟費用C. 對外投資的固定資產(chǎn)計提的折舊費D. 非廣告性質(zhì)的贊助支出A.B. C.D.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息， 屬于資本化的利息，不得稅前扣除； 對外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為 被投資方資產(chǎn)，投資方不得計提折舊費；非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得扣除。4. 某國有企業(yè) 2008 年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐 年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過 。A. 2010 年B. 2011 年C. 201

3、2 年D. 2013 年A.B.C.D. 本題考核虧損的彌補期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù) 彌補的期限最長不得超過 5 年，自虧損年度的下一年度起連續(xù) 5年不間斷地計算 （2009 2013 年）。5. 甲公司 2012 年度實現(xiàn)利潤總額為 320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的 2011 年度虧損額 為 300 萬元。該公司 2012 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為 萬元。A. 80B. 6.6C. 5.4D. 5A.B.C.D. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 該企業(yè)并沒有確認(rèn)為小型微利企業(yè)， 所以，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額 =（320-300）

4、 × 25%=5（萬元 ） 。6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是 。A. 以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)B. 房屋、建筑物C. 季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備D. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)A.B.C.D. 本題考核不得計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)， 由出租方計提折舊， 承租方 不計提折舊。7. 某企業(yè) 2012 年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為 100萬元，全年已預(yù)繳稅款 16萬元，來源于境外某國稅前所 得 40 萬元，境外實納稅款 18 萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補 （ 退 ） 的稅款為 。A. 1 萬元B. 9 萬元C.

5、 10 萬元D. 18 萬元A.B. C.D.該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 =（100+40） ×25%=35（萬元） ，境外已納稅款扣除限額 =（100+40） ×25%×40 ÷ （100+40）=10（ 萬元） ，境外實納稅額 18 萬元，超過扣除限額 10萬元，只能扣除 10萬元。境內(nèi)已預(yù)繳 16 萬元，則當(dāng)年匯總納稅應(yīng)納所得稅額 =35-10-16=9（ 萬元 ）。8. 企業(yè)境外所得已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外 實際繳納的稅款超過扣除限額，對超過的部分可處理的方法是 。A. 列為當(dāng)年費用支出B. 從本

6、年度的應(yīng)納所得稅額中扣除C. 從以后年度稅額扣除的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5 年D. 從以后年度境外所得中扣除A.B.C. D. 境外納稅額超過扣除限額部分，不得作為當(dāng)年費用支出，但可以在以后 5 年稅額扣除的余額中補扣。9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是 。A. 按月征收B. 按季計征，分月預(yù)繳C. 按季征收D. 按年計征，分月或分季預(yù)繳A.B.C.D. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少 補。10. 下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是 。A. 在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B. 在中國境內(nèi)

7、成立的外商獨資企業(yè)C. 在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)A.B.C. D.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、 合伙企業(yè)， 它們是個人所得稅的納 稅人。11. 某企業(yè)注冊資本為 3000 萬元。 2012 年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800 萬元，發(fā)生借款利息 408 萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為 。A. 408 萬元B. 360 萬元C. 180 萬元D. 90 萬元A.B. C.D.根據(jù)規(guī)定， 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外， 其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)

8、性投資與其權(quán)益性投資 比例為： 2:1 。該企業(yè)的注冊資本為 3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過 3000×2=6000（萬元） ，現(xiàn)借款 6800 萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是 6000 萬元產(chǎn)生的利息，即 408×6000÷ 6800=360（萬元 ）。12. 下列各項中，納稅人銷售商品確認(rèn)收入不正確的說法是 。A. 銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入B. 銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C. 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入D. 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認(rèn)

9、收入A.B.C.D. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， D選項銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，應(yīng)該是在收到代銷清單時確 認(rèn)收入。13. 下列項目中，可以免征企業(yè)所得稅的是 。A. 非營利性組織從事營利性活動取得的收入B. 社會團體按照省級民政、財政部門規(guī)定收取的會費C. 學(xué)校與外單位聯(lián)合創(chuàng)辦企業(yè)的收入D. 非貨幣性資產(chǎn)抵債的收入A.B. C.D.國家企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費， 屬于符合條件的非營 利性組織的收入，可以免稅；但非營利性組織從事營利性活動取得的收入，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定的除外，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。14. 下列項目收入中，不

10、需要計入應(yīng)納稅所得額的是 。A. 企業(yè)債券利息收入B. 符合條件的居民企業(yè)之間股息收益C. 債務(wù)重組收入D. 接受捐贈的實物資產(chǎn)價值A(chǔ).B. C.C. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，屬于免稅收入。15. 納稅人取得的下列財政性資金中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是 。A. 來源于政府及其有關(guān)部門的貸款貼息B. 企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款C. 即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收D. 直接減免的增值稅A.B. C.D.企業(yè)取得的財政性資金，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的以外，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入，包括來 源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金

11、，包括直接減免的增值 稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。二、多項選擇題 （ 總題數(shù)： 17，分?jǐn)?shù)： 51.00）16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下對于收入確認(rèn)時間的表述，正確的有 。A. 特許權(quán)使用費收入，按照特許權(quán)使用人實際支付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B. 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出 利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)A.B.C.D.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，特許

12、權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日 期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。17. 下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的稅金有 。A. 出口關(guān)稅B. 土地增值稅C. 城鎮(zhèn)土地使用稅D. 城市維護建設(shè)稅A.B.C.D.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、 土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。這些已納稅金 準(zhǔn)予稅前扣除。18. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目有 。A. 繳納的消費稅B. 繳納的稅收滯納金C. 繳納的行政

13、性罰款D. 繳納的財產(chǎn)保險費A. B.C.B. 根據(jù)企業(yè)所得稅法 的規(guī)定， 稅收滯納金； 違反國家法律、 法規(guī)和規(guī)章， 被有關(guān)部門處以的罰金、 罰款， 以及被沒收財物的損失，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。19. 下列項目中，應(yīng)視為固定資產(chǎn)的大修理支出，按規(guī)定攤銷扣除，而需要同時符合的條件是 。A. 發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值 10%B. 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上C. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上D. 修理后的有關(guān)資產(chǎn)被用于新的或不同的用途A.B. C. D. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， BC選項應(yīng)該同時符合，而不是具備其一。20. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得

14、稅的稅收優(yōu)惠方式包括 。A. 加計扣除B. 加速折舊C. 減計收入D. 稅額抵免A.B.C.D.企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、 稅額抵免等。21. 企業(yè)所得稅法所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng) 濟關(guān)系包括 。A. 在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制B. 在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制C. 在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制D. 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制A. B. C. D. 關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他單位： (1) 在資金、經(jīng)營、購銷等

15、方面存在直接 或間接擁有或控制關(guān)系； (2) 直接或間接同為第三者擁有或控制； (3) 其他利益上相關(guān)聯(lián)。22. 非營利性組織取得的下列收入中，屬于免稅收入的有 。A. 接受其他單位捐贈的收入孳生的銀行存款利息收入B. 接受個人捐贈的收入C. 出租房屋的收入D. 按照財政部門規(guī)定收取的會費A.B.C.D.本題考核非營利組織免稅收入的范圍。C選項出租房屋的收入，不屬于免稅收入23. 下列財產(chǎn)損失中，不得稅前扣除的有 。A. 債務(wù)人無經(jīng)濟償還能力，無法收回的企業(yè)債權(quán)B. 企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)C. 非經(jīng)營活動無法收回的債權(quán)D. 房地產(chǎn)企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失A.B.C.D.本題考核不得確認(rèn)

16、為企業(yè)所得稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)損失。 債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力， 不論何種 原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)，屬于不得稅前扣除項目，A 選項所述“債務(wù)人無經(jīng)濟償還能力，無法收回的企業(yè)債權(quán)”，不屬于列舉范圍。24. 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有 。A. 居民企業(yè)來源于境外的所得B. 非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C. 非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D. 居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得A.B.C.D.居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)， 就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅； 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)， 般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。25. 下列各項應(yīng)稅收入中，按照合同約定支付日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

17、的有 。A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益B. 利息收入C. 租金收入D. 特許權(quán)使用費收入A.B.C.D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入均按照合同約定的支付方支付日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。26. 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的有 。A. 符合條件的非營利組織的收入B. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C. 財政撥款D. 國債利息收入A.B.C.D.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入有 4 項，除選項 A、B、D 外，還有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非 居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實

18、際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；財政撥款，是不負 有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。27. 納稅人將下列資產(chǎn)改變用途時，需要繳納企業(yè)所得稅的有 。A. 用于本單位在建工程B. 用于對外捐贈C. 用于向分支機構(gòu)轉(zhuǎn)移D. 用于市場推廣或銷售A.B. C.C. 企業(yè)將資產(chǎn)用于本單位在建工程、 將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移， 可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)， 不視同 銷售確認(rèn)收入。28. 下列項目中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有 。A. 非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B. 因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項C. 出口貨物退還的增值稅D. 將自產(chǎn)貨物用于職工福利A.B.C.D.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

19、， 相當(dāng)于利息收入，應(yīng)作收入處理； 因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付 款項，屬于其他收入；將自產(chǎn)貨物用于職工福利，屬于視同銷售貨物；只有出口貨物退還的增值稅，不影 響損益，不繳企業(yè)所得稅。29. 納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進度確認(rèn)收入實現(xiàn)的有 。A. 廣告制作費B. 安裝費C. 服務(wù)費D. 軟件費A.B.C.D.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。30. 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有A. 債務(wù)重組收入B. 視同銷售收入C. 資產(chǎn)溢余收入D. 補貼收入A. B.B. C. “視同銷售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入；“其他收入”，包括企業(yè)

20、資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包 裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼 收入、違約金收入、匯兌收益等。31. 下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有 。A. 從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當(dāng)年應(yīng)收全部保費收入依15%計算限額B. 從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后的余額按依15%計算限額C. 從事人身保險的企業(yè)，按當(dāng)年扣除退保金后的保費收入依10%計算限額D. 一般企業(yè)，按所簽服務(wù)合同依 10%計算限額A.B. C. D.本題考核手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除規(guī)定。 財產(chǎn)保險企業(yè)， 按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%計

21、算限額； 其他企業(yè)， 按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金 額 5%計算限額。32. 確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應(yīng)遵循的原則有 。A. 確定性原則B. 配比原則C. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D. 收付實現(xiàn)制原則A.B.C.D.稅前扣除項目的確認(rèn)原則有 5 個，除選項 A、B、C 以外，還有相關(guān)性原則和合理性原則三、計算回答題 ( 總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 12.00)33. 某飲料生產(chǎn)企業(yè)于 2011 年 1 月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營， 2012 年應(yīng)納稅所得額為 -100 萬元。 2012 年度 生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1) 銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 20000 萬元； (2

22、) 產(chǎn)品銷售成本 10000 萬元； (3) 銷售 稅金及附加 500 萬元； (4) 銷售費用 4000萬元(其中廣告費 400萬元) ；財務(wù)費用 400 萬元； (5) “投資收 益” 100萬元(投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80 萬元，國債持有期間的利息收入 20萬元)； (6) 管理費用 2400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費 170萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費 60萬元)； (7) 營業(yè)外支出 1600 萬元(其中通過省教育廳捐贈給某高校 200 萬元，非廣告性贊助支出 100萬元，存貨盤虧損失 100萬 元) 。 (8) 全年計入成本費用的實際支付工資薪金共計2000 萬元。 (

23、 期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和 環(huán)境保護項目之間進行分配 ) 要求 (1) 計算該企業(yè) 2012年利潤總額。 (2) 計算該企業(yè) 2012 年應(yīng)繳納的 企業(yè)所得稅。(分?jǐn)?shù)： 6.00 ) 正確答案： (1)2012 年年度利潤總額 =(20000-10000)-500+100-(4000+400+2400)-1600=1200( 萬元 ) (2)2012 年銷售營業(yè)收入總額 =20000(萬元) 2012 年各項扣除： 成本 =10000(萬元) 銷售稅金及附加 =500(萬元) 銷售費用 4000(廣告費在銷售營業(yè)收入 30%內(nèi)據(jù)實扣除 )：20000×30%=6000(萬元)

24、 >400( 萬 元) ，廣告費可據(jù)實扣除。 財務(wù)費用 400萬元； 業(yè)務(wù)招待費限額 =20000×5=100，170×60%=102(萬元 ) 準(zhǔn) 予扣除的業(yè)務(wù)招待費為 100 萬元，因此，業(yè)務(wù)招待費調(diào)增 =170-100=70( 萬元 ) 準(zhǔn)予扣除的管理費用 =2400-70=2330( 萬元 ) 期間費用 =4000+400+2330=6730(萬元 ) 公益性捐贈支出扣除限額 =1200× 12%=144(萬元) 營業(yè)外支出 =1600-(200-144)-100=1444( 萬元) 2012 年應(yīng)納稅所得額 =20000-(10000+500+67

25、30+1444)-60 × 50%-100=20000-18674-30-100=1196( 萬元) 2012 年應(yīng)納企業(yè)所得稅 額=1196×25%=299(萬元)34. 某工業(yè)企業(yè)在 2013 年年初匯算清繳 2012 年年度企業(yè)所得稅時， 對有關(guān)收支項目進行納稅調(diào)整后， 將全 年會計利潤 500 萬元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額為 600 萬元，已繳納所得稅額為 150 萬元。稅務(wù)部門在稅務(wù) 檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)事項： (1)7 月份企業(yè)購入機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明 價款 50 萬元，增值稅 8.5 萬元，設(shè)備使用期為 5年，當(dāng)月投入使用。企業(yè)當(dāng)年已

26、計提了折舊費 11.7 萬元 (58.5 ÷5)。 (2)8 月份為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款 40 萬元，在營業(yè)外支出中列支。在 計算應(yīng)納稅所得額時未做納稅調(diào)整。 (3)9 月份將在建工程應(yīng)負擔(dān)的貸款利息 10 萬元計入當(dāng)年財務(wù)費用。 在計算應(yīng)納稅所得額時未做納稅調(diào)整。 (4)10 月份與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)簽訂服務(wù)合同，對方 介紹給本企業(yè) 120 萬元勞務(wù)項目， 本企業(yè)支付中介服務(wù)機構(gòu)傭金 18 萬元。 要求：根據(jù)上述資料以及所得稅 法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： (1) 計算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額； (2) 計算該企業(yè)當(dāng)年捐 贈稅前扣除額； (3)

27、 計算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額； (4) 計算該企業(yè)當(dāng)年傭金支出稅前扣 除額； (5) 計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額。(分?jǐn)?shù)： 6.00 )正確答案： (1) 納稅人新購置的固定資產(chǎn)，增值稅已作為進項稅額抵扣，不再計入原值計提折舊；計提折 舊的時間應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊，即812月共 5個月。 計算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=50÷5÷ 12× 5=4.17( 萬元) (2) 直接向某小學(xué)捐款 50 萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所 得額時不得扣除。 (3) 在建工程應(yīng)負擔(dān)的貸款利息為 10 萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時不得

28、扣除。 (4) 非保 險企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。 該企業(yè)當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120×5%=6(萬元) (5) 計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補稅的所得額 =(11.7-4.17)+40+10+(18-6)=69.53( 萬元) 該 企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額 =69.53 ×25%=17.38(萬元 )四、綜合題 (總題數(shù)： 1，分?jǐn)?shù)： 7.00)35. 位于經(jīng)濟特區(qū)的某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，原適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率， 執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。 2012 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1) 銷售 A產(chǎn)品 25000 臺，每臺不含稅單價 2000元，每臺

29、銷售成本 1500 元； (2) 出租設(shè)備 收入 300萬元，購買企業(yè)債券利息 20萬元，買賣股票轉(zhuǎn)讓所得 80萬元； (3) 銷售費用 450萬元(其中廣告 費用 320萬元) ； (4) 管理費用 600萬元(其中業(yè)務(wù)招待費 90萬元，支付給未提供服務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費 用 20 萬元)； (5) 向關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用借款 1200 萬元，權(quán)益性投資 600萬元，借款利率為 4%，與當(dāng)期 銀行借款利率相同； (6) 以 200 臺自產(chǎn) A產(chǎn)品作為實物股利分配給其投資方，沒有確認(rèn)收入( 按新會計準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)收入 )； (7)將自產(chǎn)家電 10臺作為福利發(fā)放給本企業(yè)優(yōu)秀員工，企業(yè)會計處理：借：應(yīng)付職工薪酬15000 貸：庫存商品 15000 (8) 甲企業(yè)與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一 年前發(fā)生的債務(wù) 180.8 萬元，該批庫存商品的賬面成本為 130萬元，市場不含稅銷售價為 140 萬元。 要 求 根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(1) 計算全年銷售 ( 營業(yè))收入； (2)計算全