注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-34

1、(A) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法 -34一、單項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 15，分?jǐn)?shù)： 30.00)1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是 。A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%A.B. C.D.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 高新技術(shù)企業(yè)屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的企業(yè)， 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征稅收入是 。A. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B. 因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D. 接受捐贈(zèng)收入A.B.C. D.本題考核企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。 根據(jù)規(guī)定， 依法收取并納入財(cái)政管理

2、的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入， 不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3. 下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是 。A. 建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息B. 訴訟費(fèi)用C. 對(duì)外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)D. 非廣告性質(zhì)的贊助支出A.B. C.D.建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息， 屬于資本化的利息，不得稅前扣除； 對(duì)外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為 被投資方資產(chǎn)，投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)；非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得扣除。4. 某國(guó)有企業(yè) 2008 年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐 年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 。A. 2010 年B. 2011 年C. 201

3、2 年D. 2013 年A.B.C.D. 本題考核虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù) 彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年，自虧損年度的下一年度起連續(xù) 5年不間斷地計(jì)算 （2009 2013 年）。5. 甲公司 2012 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的 2011 年度虧損額 為 300 萬(wàn)元。該公司 2012 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為 萬(wàn)元。A. 80B. 6.6C. 5.4D. 5A.B.C.D. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 該企業(yè)并沒(méi)有確認(rèn)為小型微利企業(yè)， 所以，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額 =（320-300）

4、 × 25%=5（萬(wàn)元 ） 。6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是 。A. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)B. 房屋、建筑物C. 季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備D. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)A.B.C.D. 本題考核不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)， 由出租方計(jì)提折舊， 承租方 不計(jì)提折舊。7. 某企業(yè) 2012 年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為 100萬(wàn)元，全年已預(yù)繳稅款 16萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所 得 40 萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款 18 萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ) （ 退 ） 的稅款為 。A. 1 萬(wàn)元B. 9 萬(wàn)元C.

5、 10 萬(wàn)元D. 18 萬(wàn)元A.B. C.D.該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 =（100+40） ×25%=35（萬(wàn)元） ，境外已納稅款扣除限額 =（100+40） ×25%×40 ÷ （100+40）=10（ 萬(wàn)元） ，境外實(shí)納稅額 18 萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額 10萬(wàn)元，只能扣除 10萬(wàn)元。境內(nèi)已預(yù)繳 16 萬(wàn)元，則當(dāng)年匯總納稅應(yīng)納所得稅額 =35-10-16=9（ 萬(wàn)元 ）。8. 企業(yè)境外所得已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計(jì)算的扣除限額扣除時(shí)，如果境外 實(shí)際繳納的稅款超過(guò)扣除限額，對(duì)超過(guò)的部分可處理的方法是 。A. 列為當(dāng)年費(fèi)用支出B. 從本

6、年度的應(yīng)納所得稅額中扣除C. 從以后年度稅額扣除的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5 年D. 從以后年度境外所得中扣除A.B.C. D. 境外納稅額超過(guò)扣除限額部分，不得作為當(dāng)年費(fèi)用支出，但可以在以后 5 年稅額扣除的余額中補(bǔ)扣。9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是 。A. 按月征收B. 按季計(jì)征，分月預(yù)繳C. 按季征收D. 按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳A.B.C.D. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少 補(bǔ)。10. 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是 。A. 在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B. 在中國(guó)境內(nèi)

7、成立的外商獨(dú)資企業(yè)C. 在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)A.B.C. D.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、 合伙企業(yè)， 它們是個(gè)人所得稅的納 稅人。11. 某企業(yè)注冊(cè)資本為 3000 萬(wàn)元。 2012 年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800 萬(wàn)元，發(fā)生借款利息 408 萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為 。A. 408 萬(wàn)元B. 360 萬(wàn)元C. 180 萬(wàn)元D. 90 萬(wàn)元A.B. C.D.根據(jù)規(guī)定， 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外， 其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)

8、性投資與其權(quán)益性投資 比例為： 2:1 。該企業(yè)的注冊(cè)資本為 3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò) 3000×2=6000（萬(wàn)元） ，現(xiàn)借款 6800 萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是 6000 萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即 408×6000÷ 6800=360（萬(wàn)元 ）。12. 下列各項(xiàng)中，納稅人銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入不正確的說(shuō)法是 。A. 銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入B. 銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C. 銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入D. 銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)貨款時(shí)確認(rèn)

9、收入A.B.C.D. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， D選項(xiàng)銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，應(yīng)該是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確 認(rèn)收入。13. 下列項(xiàng)目中，可以免征企業(yè)所得稅的是 。A. 非營(yíng)利性組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入B. 社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)C. 學(xué)校與外單位聯(lián)合創(chuàng)辦企業(yè)的收入D. 非貨幣性資產(chǎn)抵債的收入A.B. C.D.國(guó)家企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)， 屬于符合條件的非營(yíng) 利性組織的收入，可以免稅；但非營(yíng)利性組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén) 另有規(guī)定的除外，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。14. 下列項(xiàng)目收入中，不

10、需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是 。A. 企業(yè)債券利息收入B. 符合條件的居民企業(yè)之間股息收益C. 債務(wù)重組收入D. 接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值A(chǔ).B. C.C. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，屬于免稅收入。15. 納稅人取得的下列財(cái)政性資金中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是 。A. 來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的貸款貼息B. 企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款C. 即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收D. 直接減免的增值稅A.B. C.D.企業(yè)取得的財(cái)政性資金，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途的以外，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入，包括來(lái) 源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金

11、，包括直接減免的增值 稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。二、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 17，分?jǐn)?shù)： 51.00）16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下對(duì)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述，正確的有 。A. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照特許權(quán)使用人實(shí)際支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B. 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出 利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)A.B.C.D.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，特許

12、權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日 期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。17. 下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有 。A. 出口關(guān)稅B. 土地增值稅C. 城鎮(zhèn)土地使用稅D. 城市維護(hù)建設(shè)稅A.B.C.D.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、 土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加。這些已納稅金 準(zhǔn)予稅前扣除。18. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有 。A. 繳納的消費(fèi)稅B. 繳納的稅收滯納金C. 繳納的行政

13、性罰款D. 繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)A. B.C.B. 根據(jù)企業(yè)所得稅法 的規(guī)定， 稅收滯納金； 違反國(guó)家法律、 法規(guī)和規(guī)章， 被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、 罰款， 以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。19. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)視為固定資產(chǎn)的大修理支出，按規(guī)定攤銷(xiāo)扣除，而需要同時(shí)符合的條件是 。A. 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 10%B. 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上C. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2 年以上D. 修理后的有關(guān)資產(chǎn)被用于新的或不同的用途A.B. C. D. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， BC選項(xiàng)應(yīng)該同時(shí)符合，而不是具備其一。20. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得

14、稅的稅收優(yōu)惠方式包括 。A. 加計(jì)扣除B. 加速折舊C. 減計(jì)收入D. 稅額抵免A.B.C.D.企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、 稅額抵免等。21. 企業(yè)所得稅法所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng) 濟(jì)關(guān)系包括 。A. 在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制B. 在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或者間接的擁有或者控制C. 在購(gòu)銷(xiāo)方面存在直接或者間接的擁有或者控制D. 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制A. B. C. D. 關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他單位： (1) 在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等

15、方面存在直接 或間接擁有或控制關(guān)系； (2) 直接或間接同為第三者擁有或控制； (3) 其他利益上相關(guān)聯(lián)。22. 非營(yíng)利性組織取得的下列收入中，屬于免稅收入的有 。A. 接受其他單位捐贈(zèng)的收入孳生的銀行存款利息收入B. 接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入C. 出租房屋的收入D. 按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)A.B.C.D.本題考核非營(yíng)利組織免稅收入的范圍。C選項(xiàng)出租房屋的收入，不屬于免稅收入23. 下列財(cái)產(chǎn)損失中，不得稅前扣除的有 。A. 債務(wù)人無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力，無(wú)法收回的企業(yè)債權(quán)B. 企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)C. 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法收回的債權(quán)D. 房地產(chǎn)企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失A.B.C.D.本題考核不得確認(rèn)

16、為企業(yè)所得稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)損失。 債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力， 不論何種 原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)，屬于不得稅前扣除項(xiàng)目，A 選項(xiàng)所述“債務(wù)人無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力，無(wú)法收回的企業(yè)債權(quán)”，不屬于列舉范圍。24. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有 。A. 居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得B. 非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得C. 非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D. 居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得A.B.C.D.居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)， 就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅； 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)， 般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。25. 下列各項(xiàng)應(yīng)稅收入中，按照合同約定支付日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

17、的有 。A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益B. 利息收入C. 租金收入D. 特許權(quán)使用費(fèi)收入A.B.C.D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入均按照合同約定的支付方支付日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。26. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的有 。A. 符合條件的非營(yíng)利組織的收入B. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C. 財(cái)政撥款D. 國(guó)債利息收入A.B.C.D.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入有 4 項(xiàng)，除選項(xiàng) A、B、D 外，還有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非 居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)

18、際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；財(cái)政撥款，是不負(fù) 有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。27. 納稅人將下列資產(chǎn)改變用途時(shí)，需要繳納企業(yè)所得稅的有 。A. 用于本單位在建工程B. 用于對(duì)外捐贈(zèng)C. 用于向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移D. 用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售A.B. C.C. 企業(yè)將資產(chǎn)用于本單位在建工程、 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移， 可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)， 不視同 銷(xiāo)售確認(rèn)收入。28. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有 。A. 非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B. 因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C. 出口貨物退還的增值稅D. 將自產(chǎn)貨物用于職工福利A.B.C.D.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

19、， 相當(dāng)于利息收入，應(yīng)作收入處理； 因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付 款項(xiàng)，屬于其他收入；將自產(chǎn)貨物用于職工福利，屬于視同銷(xiāo)售貨物；只有出口貨物退還的增值稅，不影 響損益，不繳企業(yè)所得稅。29. 納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開(kāi)發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有 。A. 廣告制作費(fèi)B. 安裝費(fèi)C. 服務(wù)費(fèi)D. 軟件費(fèi)A.B.C.D.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。30. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有A. 債務(wù)重組收入B. 視同銷(xiāo)售收入C. 資產(chǎn)溢余收入D. 補(bǔ)貼收入A. B.B. C. “視同銷(xiāo)售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入；“其他收入”，包括企業(yè)

20、資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包 裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼 收入、違約金收入、匯兌收益等。31. 下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有 。A. 從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年應(yīng)收全部保費(fèi)收入依15%計(jì)算限額B. 從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后的余額按依15%計(jì)算限額C. 從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年扣除退保金后的保費(fèi)收入依10%計(jì)算限額D. 一般企業(yè)，按所簽服務(wù)合同依 10%計(jì)算限額A.B. C. D.本題考核手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)， 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 15%計(jì)

21、算限額； 其他企業(yè)， 按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金 額 5%計(jì)算限額。32. 確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有 。A. 確定性原則B. 配比原則C. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D. 收付實(shí)現(xiàn)制原則A.B.C.D.稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)原則有 5 個(gè)，除選項(xiàng) A、B、C 以外，還有相關(guān)性原則和合理性原則三、計(jì)算回答題 ( 總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 12.00)33. 某飲料生產(chǎn)企業(yè)于 2011 年 1 月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)， 2012 年應(yīng)納稅所得額為 -100 萬(wàn)元。 2012 年度 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1) 銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入 20000 萬(wàn)元； (2

22、) 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 10000 萬(wàn)元； (3) 銷(xiāo)售 稅金及附加 500 萬(wàn)元； (4) 銷(xiāo)售費(fèi)用 4000萬(wàn)元(其中廣告費(fèi) 400萬(wàn)元) ；財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 萬(wàn)元； (5) “投資收 益” 100萬(wàn)元(投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80 萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入 20萬(wàn)元)； (6) 管理費(fèi)用 2400萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 170萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 60萬(wàn)元)； (7) 營(yíng)業(yè)外支出 1600 萬(wàn)元(其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校 200 萬(wàn)元，非廣告性贊助支出 100萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失 100萬(wàn) 元) 。 (8) 全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際支付工資薪金共計(jì)2000 萬(wàn)元。 (

23、 期間費(fèi)用按照銷(xiāo)售收入在化工產(chǎn)品和 環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配 ) 要求 (1) 計(jì)算該企業(yè) 2012年利潤(rùn)總額。 (2) 計(jì)算該企業(yè) 2012 年應(yīng)繳納的 企業(yè)所得稅。(分?jǐn)?shù)： 6.00 ) 正確答案： (1)2012 年年度利潤(rùn)總額 =(20000-10000)-500+100-(4000+400+2400)-1600=1200( 萬(wàn)元 ) (2)2012 年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入總額 =20000(萬(wàn)元) 2012 年各項(xiàng)扣除： 成本 =10000(萬(wàn)元) 銷(xiāo)售稅金及附加 =500(萬(wàn)元) 銷(xiāo)售費(fèi)用 4000(廣告費(fèi)在銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入 30%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 )：20000×30%=6000(萬(wàn)元)

24、 >400( 萬(wàn) 元) ，廣告費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400萬(wàn)元； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 =20000×5=100，170×60%=102(萬(wàn)元 ) 準(zhǔn) 予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 100 萬(wàn)元，因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增 =170-100=70( 萬(wàn)元 ) 準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用 =2400-70=2330( 萬(wàn)元 ) 期間費(fèi)用 =4000+400+2330=6730(萬(wàn)元 ) 公益性捐贈(zèng)支出扣除限額 =1200× 12%=144(萬(wàn)元) 營(yíng)業(yè)外支出 =1600-(200-144)-100=1444( 萬(wàn)元) 2012 年應(yīng)納稅所得額 =20000-(10000+500+67

25、30+1444)-60 × 50%-100=20000-18674-30-100=1196( 萬(wàn)元) 2012 年應(yīng)納企業(yè)所得稅 額=1196×25%=299(萬(wàn)元)34. 某工業(yè)企業(yè)在 2013 年年初匯算清繳 2012 年年度企業(yè)所得稅時(shí)， 對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后， 將全 年會(huì)計(jì)利潤(rùn) 500 萬(wàn)元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額為 600 萬(wàn)元，已繳納所得稅額為 150 萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)在稅務(wù) 檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)： (1)7 月份企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明 價(jià)款 50 萬(wàn)元，增值稅 8.5 萬(wàn)元，設(shè)備使用期為 5年，當(dāng)月投入使用。企業(yè)當(dāng)年已

26、計(jì)提了折舊費(fèi) 11.7 萬(wàn)元 (58.5 ÷5)。 (2)8 月份為解決職工子女上學(xué)問(wèn)題，直接向某小學(xué)捐款 40 萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未做納稅調(diào)整。 (3)9 月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息 10 萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未做納稅調(diào)整。 (4)10 月份與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同，對(duì)方 介紹給本企業(yè) 120 萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)項(xiàng)目， 本企業(yè)支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金 18 萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料以及所得稅 法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題： (1) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額； (2) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年捐 贈(zèng)稅前扣除額； (3)

27、 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額； (4) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年傭金支出稅前扣 除額； (5) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。(分?jǐn)?shù)： 6.00 )正確答案： (1) 納稅人新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，增值稅已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不再計(jì)入原值計(jì)提折舊；計(jì)提折 舊的時(shí)間應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，即812月共 5個(gè)月。 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=50÷5÷ 12× 5=4.17( 萬(wàn)元) (2) 直接向某小學(xué)捐款 50 萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所 得額時(shí)不得扣除。 (3) 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息為 10 萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得

28、扣除。 (4) 非保 險(xiǎn)企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。 該企業(yè)當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120×5%=6(萬(wàn)元) (5) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)稅的所得額 =(11.7-4.17)+40+10+(18-6)=69.53( 萬(wàn)元) 該 企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額 =69.53 ×25%=17.38(萬(wàn)元 )四、綜合題 (總題數(shù)： 1，分?jǐn)?shù)： 7.00)35. 位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，原適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率， 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 2012 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1) 銷(xiāo)售 A產(chǎn)品 25000 臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià) 2000元，每臺(tái)

29、銷(xiāo)售成本 1500 元； (2) 出租設(shè)備 收入 300萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券利息 20萬(wàn)元，買(mǎi)賣(mài)股票轉(zhuǎn)讓所得 80萬(wàn)元； (3) 銷(xiāo)售費(fèi)用 450萬(wàn)元(其中廣告 費(fèi)用 320萬(wàn)元) ； (4) 管理費(fèi)用 600萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 90萬(wàn)元，支付給未提供服務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi) 用 20 萬(wàn)元)； (5) 向關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款 1200 萬(wàn)元，權(quán)益性投資 600萬(wàn)元，借款利率為 4%，與當(dāng)期 銀行借款利率相同； (6) 以 200 臺(tái)自產(chǎn) A產(chǎn)品作為實(shí)物股利分配給其投資方，沒(méi)有確認(rèn)收入( 按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)收入 )； (7)將自產(chǎn)家電 10臺(tái)作為福利發(fā)放給本企業(yè)優(yōu)秀員工，企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付職工薪酬15000 貸：庫(kù)存商品 15000 (8) 甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一 年前發(fā)生的債務(wù) 180.8 萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為 130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)為 140 萬(wàn)元。 要 求 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1) 計(jì)算全年銷(xiāo)售 ( 營(yíng)業(yè))收入； (2)計(jì)算全