最新企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告

1、第十二章第十二章 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言 領(lǐng)導(dǎo)干部要學(xué)一點(diǎn)會(huì)計(jì)，弄懂三張領(lǐng)導(dǎo)干部要學(xué)一點(diǎn)會(huì)計(jì)，弄懂三張表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。表。 -江澤民江澤民論加強(qiáng)和改造學(xué)習(xí)論加強(qiáng)和改造學(xué)習(xí) 所有者：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)，以決定是否繼續(xù)投資該企業(yè)。 員工：通過(guò)報(bào)表了解企業(yè)和自己的目標(biāo)完成情況，以及企業(yè)的前景，決定是否繼續(xù)為該企業(yè)打工還是另謀出路。 銀行：通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的償債能力償債能力和財(cái)務(wù)表現(xiàn)財(cái)務(wù)表現(xiàn)，以決定是否繼續(xù)貸款給該企業(yè)。 政府：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況和稅收貢獻(xiàn)，以決定是否讓該

2、企業(yè)繼續(xù)享受有關(guān)的優(yōu)惠政策 客戶：通過(guò)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以決定是否繼續(xù)從該企業(yè)采購(gòu)或換別的供應(yīng)商。 供應(yīng)商：通過(guò)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以決定對(duì)該企業(yè)的信貸政策。報(bào)告報(bào)告 上市公司上市公司 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 一般企業(yè)一般企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 小企業(yè)小企業(yè) 管理要求管理要求 不高企業(yè)不高企業(yè) 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和特定期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)期的財(cái)務(wù)狀況和特定期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息文件。信息文件。 一、財(cái)務(wù)報(bào)表定義和構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表定義和構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)

3、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注附注 財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度。財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度。 財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)：財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)：（1）按編報(bào)期間的不同，可以分為）按編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）按編報(bào)主體的不同，可以分為）按編

4、報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是在企業(yè)自身。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是在企業(yè)自身的核算基礎(chǔ)上對(duì)賬薄的記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)?shù)暮怂慊A(chǔ)上對(duì)賬薄的記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成務(wù)報(bào)表；合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，的集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行合并編制而成的。進(jìn)行合并編制而成的。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 (一一)遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為

5、基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本基本準(zhǔn)則準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量，不恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量，不恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)和計(jì)量也不能通過(guò)充分披露相關(guān)會(huì)計(jì)政策而確認(rèn)和計(jì)量也不能通過(guò)充分披露相關(guān)會(huì)計(jì)政策而糾正。糾正。(二二)列報(bào)基礎(chǔ)列報(bào)基礎(chǔ) 列報(bào)基礎(chǔ)是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，列報(bào)基礎(chǔ)是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，如里是非如里是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，必須在報(bào)表的附注中批露持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，必須在報(bào)表的附注中批露。 企業(yè)存在以下情況之一

6、的，通常表明企業(yè)企業(yè)存在以下情況之一的，通常表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)：處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)：(1)企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；(2)企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；清算或停止?fàn)I業(yè)；(3)企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間沒(méi)有企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間沒(méi)有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。止?fàn)I業(yè)。(三三)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照

7、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。(四四)列報(bào)的一致性列報(bào)的一致性 前后期應(yīng)該一致，橫向也應(yīng)該可比。前后期應(yīng)該一致，橫向也應(yīng)該可比。 不同企業(yè)之間，以及企業(yè)本身前后期之間，不同企業(yè)之間，以及企業(yè)本身前后期之間，應(yīng)該都是可比的。應(yīng)該都是可比的。(五五)重要性和項(xiàng)目列報(bào)重要性和項(xiàng)目列報(bào) 關(guān)于項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是單獨(dú)列報(bào)還是合并關(guān)于項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是單獨(dú)列報(bào)還是合并列報(bào)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則來(lái)列報(bào)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則來(lái)判斷。具體而言：判斷。具體而言：1性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。表中單獨(dú)列報(bào)。2. 性質(zhì)或功能類(lèi)似的項(xiàng)目，一般可以合并反映。性質(zhì)或功能

8、類(lèi)似的項(xiàng)目，一般可以合并反映。3. 項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于報(bào)表附注。于報(bào)表附注。 判斷項(xiàng)目是否重要的原則：不僅關(guān)注金額，還判斷項(xiàng)目是否重要的原則：不僅關(guān)注金額，還要關(guān)注性質(zhì)。要關(guān)注性質(zhì)。(六六)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間不能相互抵銷(xiāo)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間不能相互抵銷(xiāo) 下列兩種情況不屬于抵銷(xiāo)，可以以凈額列示：下列兩種情況不屬于抵銷(xiāo)，可以以凈額列示：（1）比如固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn)的）比如固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn)的原值減去固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，如果還計(jì)提了減原值減去固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，如果還計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還要減去減值準(zhǔn)備，最后反映的是固

9、定值準(zhǔn)備，還要減去減值準(zhǔn)備，最后反映的是固定資產(chǎn)凈額。與之相類(lèi)似的還有無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股資產(chǎn)凈額。與之相類(lèi)似的還有無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)在采用成本模式計(jì)量的情權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)在采用成本模式計(jì)量的情況下等。況下等。 (2)非日?；顒?dòng)的發(fā)生具有偶然性，偶發(fā)性業(yè)務(wù)非日?；顒?dòng)的發(fā)生具有偶然性，偶發(fā)性業(yè)務(wù)以凈額列示。以凈額列示。( (七七) )比較信息的列報(bào)比較信息的列報(bào) 既要反映像資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，又要反映既要反映像資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，又要反映期初數(shù)，以便于報(bào)表使用者的比較。期初數(shù)，以便于報(bào)表使用者的比較。對(duì)于利潤(rùn)表，既要反映本期的數(shù)額，又要反映上對(duì)于利潤(rùn)表，既要反映本期的數(shù)額，又要

10、反映上一期的數(shù)額。一期的數(shù)額。（八）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的例報(bào)表（八）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的例報(bào)表 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：（各項(xiàng)：（1）編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng)。（）編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng)。（2）資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。（日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。（3）人民幣金）人民幣金額單位。（額單位。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。當(dāng)予以標(biāo)明。（九）報(bào)告期間（九）報(bào)告期間 年報(bào)以公歷的年報(bào)以公歷的1 1月月1 1號(hào)到號(hào)到1212月月3131號(hào)為一個(gè)會(huì)計(jì)期號(hào)為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。間。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

11、負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期某一特定日期財(cái)務(wù)狀財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)理論依據(jù)：理論依據(jù)： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)報(bào)表也就形成了會(huì)計(jì)報(bào)表也就形成了T字賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債字賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負(fù)債和所

12、在者權(quán)益。表，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負(fù)債和所在者權(quán)益。 格式：賬戶式 （我國(guó)） 報(bào)告式資產(chǎn)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（三）（三）資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1、有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌、有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌 表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者的權(quán)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)

13、和所有者的權(quán)益益 2、資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算投資報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算投資報(bào)酬率 3、評(píng)價(jià)資本結(jié)構(gòu)、評(píng)價(jià)資本結(jié)構(gòu) 4、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性 5、考查企業(yè)的償債能力、考查企業(yè)的償債能力二、二、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債容許抵銷(xiāo)和不得抵金融資產(chǎn)和金融負(fù)債容許抵銷(xiāo)和不得抵銷(xiāo)的要求銷(xiāo)的要求（一）（一）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的條件金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的條件 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷(xiāo)。但是，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互得相互抵銷(xiāo)。但是，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互抵銷(xiāo)后的凈額在

14、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：抵銷(xiāo)后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示： 1企業(yè)具有抵銷(xiāo)已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定企業(yè)具有抵銷(xiāo)已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的； 2企業(yè)計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清企業(yè)計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。償該金融負(fù)債。 不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷(xiāo)。轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷(xiāo)。 例如，甲公司與乙公司有長(zhǎng)期合作關(guān)系，為簡(jiǎn)化結(jié)算，例如，甲公司與乙公司有長(zhǎng)期合作關(guān)系，為簡(jiǎn)化結(jié)算，甲公司和乙公司合同明確約定，雙方往

15、來(lái)款項(xiàng)定期以凈甲公司和乙公司合同明確約定，雙方往來(lái)款項(xiàng)定期以凈額結(jié)算。這種情況滿足金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的額結(jié)算。這種情況滿足金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的條件，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列示相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列示相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)付款項(xiàng)?；驊?yīng)付款項(xiàng)。（二）不符合（二）不符合相互抵銷(xiāo)條件，不能將相關(guān)金相互抵銷(xiāo)條件，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的情形融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的情形 1企業(yè)將浮動(dòng)利率長(zhǎng)期債券與收取浮動(dòng)利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項(xiàng)固定利率長(zhǎng)期債券。這種組合的各單項(xiàng)金融工具形成的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不能相互抵銷(xiāo)。 2企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)充

16、作金融負(fù)債的擔(dān)保物，該金融資產(chǎn)不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷(xiāo)。 3企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂“總抵銷(xiāo)協(xié)議”。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項(xiàng)金融工具交易發(fā)生違約或解約，企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進(jìn)行結(jié)算，以減少交易對(duì)手可能無(wú)法履約造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，只有交易對(duì)手違約或解約時(shí)，相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債可以相互抵銷(xiāo)；否則，不得相互抵銷(xiāo)。 4保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同下的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，不能與相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金抵銷(xiāo)。三、資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列示三、資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列示 資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。產(chǎn)

17、、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。 1、資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：、資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)： （一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。 （二）主要為交易目的而持有。（二）主要為交易目的而持有。 （三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。（三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。 （四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 正常營(yíng)業(yè)周期，是指企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)正常營(yíng)業(yè)周期，

18、是指企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年。因生金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年。因生產(chǎn)周期較長(zhǎng)等導(dǎo)致正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)周期較長(zhǎng)等導(dǎo)致正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過(guò)一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)往往超過(guò)一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)。正常營(yíng)業(yè)周期不能確定的，應(yīng)當(dāng)以一年（。正常營(yíng)業(yè)周期不能確定的，應(yīng)當(dāng)以一年（12個(gè)月）作為正個(gè)月）作為正常營(yíng)業(yè)周期。常營(yíng)業(yè)周期。2、負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)、負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債：負(fù)債： （一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周

19、期中清償。（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。 （二）主要為交易目的而持有。（二）主要為交易目的而持有。 （三）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（三）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。 （四）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以（四）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。負(fù)債在其對(duì)手方選擇的情況下可通過(guò)發(fā)行權(quán)益進(jìn)行清償上。負(fù)債在其對(duì)手方選擇的情況下可通過(guò)發(fā)行權(quán)益進(jìn)行清償?shù)臈l款與負(fù)債的流動(dòng)性劃分無(wú)關(guān)。的條款與負(fù)債的流動(dòng)性劃分無(wú)關(guān)。 企業(yè)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行流動(dòng)性分類(lèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用相同的正常企業(yè)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行流動(dòng)性分類(lèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用相同的正常營(yíng)業(yè)周期。企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期中的

20、經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目即使在資營(yíng)業(yè)周期。企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期中的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過(guò)一年才予清償?shù)?，仍?yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債產(chǎn)負(fù)債表日后超過(guò)一年才予清償?shù)?，仍?yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債。經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等，這些項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等，這些項(xiàng)目屬于企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期中使用的營(yíng)運(yùn)資金的一部分。目屬于企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期中使用的營(yíng)運(yùn)資金的一部分。 第二十條流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債，并應(yīng)第二十條流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債，并應(yīng)當(dāng)按其性質(zhì)分類(lèi)列示。被劃分為持有待售的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)當(dāng)按其性質(zhì)分類(lèi)列示。被劃分為持有待售的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)

21、債。歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債。四、四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法 1 1、年初余額欄的填列方法、年初余額欄的填列方法 根據(jù)上一年年末的數(shù)字填列。根據(jù)上一年年末的數(shù)字填列。 2 2、期末余額欄的填列方法、期末余額欄的填列方法 (1)(1)根據(jù)總賬科目余額填列。根據(jù)總賬科目余額填列。 有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”等。等。 有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如余額計(jì)算填列。如“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，需項(xiàng)目，需根據(jù)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行

22、存款”、“其其他貨幣資金他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。合計(jì)數(shù)填列。注意問(wèn)題：透支如何處理？注意問(wèn)題：透支如何處理？ A A銀行戶頭銀行戶頭10001000元，元，B B銀行戶頭銀行戶頭-300-300元元 (2) (2)根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。 應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余額和預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余借方余額和預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余額填列；額填列； 預(yù)付賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的預(yù)付賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余額和應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余借方余額和應(yīng)付賬款

23、明細(xì)分類(lèi)賬的借方余額填列；額填列； 預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余額和貸方余額和 應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余額填列；余額填列； 應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余額和預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余貸方余額和預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余額填列。額填列。例：例：預(yù)付時(shí)：預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 1010 貸：銀行存款貸：銀行存款 1010方法方法1 1 方法方法2 2借：原材料借：原材料 50 50 借：原材料借：原材料 5050 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 8.5 8.5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 8.5

24、8.5 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 58.558.5 貸：貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款 10 10 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 48.548.5報(bào)表報(bào)表 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款48.5 48.5 報(bào)表報(bào)表 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款48.5 48.5 借：借：預(yù)付賬款預(yù)付賬款 48.548.5 借：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 48.548.5 貸：貸：銀行存款銀行存款 48.5 48.5 貸：貸：銀行存款銀行存款 48.548.5應(yīng)收賬款(總賬) 應(yīng)收賬款A(yù) 100 160 應(yīng)收賬款B 60例：某企業(yè)期末有關(guān)明細(xì)賬戶余額如下：例：某企業(yè)期末有關(guān)明細(xì)賬戶余額如下： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù) A企業(yè)企業(yè) （借方）（借方）1919萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)收賬

25、款應(yīng)收賬款B B企業(yè)企業(yè) （貸方）（貸方）2121萬(wàn)元萬(wàn)元 預(yù)收賬款預(yù)收賬款D D企業(yè)企業(yè) （借方）（借方）1717萬(wàn)元萬(wàn)元 預(yù)收賬款預(yù)收賬款C C企業(yè)企業(yè) （貸方）（貸方）1010萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款乙企業(yè)（借方）乙企業(yè)（借方）1212萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款甲企業(yè)（貸方）甲企業(yè)（貸方）2424萬(wàn)元萬(wàn)元 預(yù)付賬款預(yù)付賬款丙企業(yè)（借方）丙企業(yè)（借方）1515萬(wàn)元萬(wàn)元 預(yù)付賬款預(yù)付賬款丁企業(yè)（貸方）丁企業(yè)（貸方）1414萬(wàn)元萬(wàn)元 要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款、預(yù)收賬應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=

26、 19 + 17 = 36= 19 + 17 = 36 預(yù)收賬款預(yù)收賬款= 10 + 21 = 31= 10 + 21 = 31 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= 24 + 14 = 38= 24 + 14 = 38 預(yù)付賬款預(yù)付賬款= 15 + 12 = 27= 15 + 12 = 27 (3) (3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。列。 如如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借

27、款后的金額計(jì)算填列。填列。 2015.6.1 2015.6.1 企業(yè)購(gòu)二年期債券企業(yè)購(gòu)二年期債券10001000萬(wàn)元萬(wàn)元2015.6.1 2015.12.31 2016.12.31 2017.6.12015.6.1 2015.12.31 2016.12.31 2017.6.1報(bào)表報(bào)表持有至到期投資持有至到期投資10001000 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)10001000 (4)(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。凈額填列。 比如存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、持有到期比如存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、持有到期投資、投資性房地產(chǎn)、在

28、建工程等。投資、投資性房地產(chǎn)、在建工程等。 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去科目的期末余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。備抵科目余額后的凈額填列。 “無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科科目的余額減去目的余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備” 后的凈額填列。后的凈額填列。 “長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的余額減去科目的余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用”的余額后填的余額后填列。列

29、。 (5)(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。 如資產(chǎn)負(fù)債表中的如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“委托加工物資、委托加工物資、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“在途物資在途物資”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”等總賬科目借方余額，采用計(jì)劃成等總賬科目借方余額，采用計(jì)劃成本的要加減本的要加減“材料成本差異材料成本差異”，計(jì)提了存貨跌價(jià)，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，再減去準(zhǔn)備的，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的科目余額后的凈額填列。凈額填列。 五、資產(chǎn)負(fù)債表編制示列五、資產(chǎn)負(fù)債表編制示列資資產(chǎn)產(chǎn)

30、期末期末余額余額年初年初余額余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末期末余額余額年初年初余額余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 XX XX 短期借款短期借款 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 -100 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) -5

31、0 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 存貨存貨 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 劃分為持有待售的資產(chǎn)劃分為持有待售的資產(chǎn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 劃分為持有待售的劃分為持有待售的負(fù)債負(fù)債 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 持有至到期投資持有至到期投資 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付

32、款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 遞延收益遞延收益 在建工程在建工程 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 工程物資工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本） 其他權(quán)益工具其他權(quán)益工具 開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出 資本公積資本公積 商譽(yù)商譽(yù) 減：庫(kù)存股減：庫(kù)存股 其他綜合收益其他綜合收益 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所

33、得稅資產(chǎn) 盈余公積盈余公積 其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn) 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) -非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容 利潤(rùn)表是反映企業(yè)利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧）。（或凈虧）。（二）（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的

34、結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表是通過(guò)一定的表格來(lái)利潤(rùn)表是通過(guò)一定的表格來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有多步多利潤(rùn)表和表的結(jié)構(gòu)有多步多利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。單步式利潤(rùn)表兩種。單步式收入：收入：xxxxxx xxx xxx xxx xxx 費(fèi)用：費(fèi)用：xxxxxx xxx xxx xxx xxx利潤(rùn)：利潤(rùn)：xxxxxx 我國(guó)規(guī)定企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式。多步式利潤(rùn)表通常分為如下幾步： 第一步：以銷(xiāo)售收入為基礎(chǔ)，減去銷(xiāo)售成本費(fèi)用，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 第二步：在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加減營(yíng)業(yè)外收支，計(jì)算出本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額（或虧損）。第三步：從稅前利潤(rùn)中減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算第三步：從稅前利潤(rùn)中減去所

35、得稅費(fèi)用，計(jì)算出本期出本期凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）（或凈虧損） 多步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是，便于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，更重要的是利用多步式利潤(rùn)表有利于預(yù)測(cè)企業(yè)今后的盈利能力。 目前，我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的企業(yè)的利潤(rùn)表就是采用多步式 二、二、利潤(rùn)表的填列方法利潤(rùn)表的填列方法 1、本期金額、本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的稱(chēng)和數(shù)字按本年度

36、的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上期金額上期金額”欄。欄。 2、報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類(lèi)科目的、報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)發(fā)生額生額分析填列。分析填列。 三、三、利潤(rùn)表編制示列利潤(rùn)表編制示列項(xiàng)項(xiàng)目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和

37、合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列）五、五、其他綜合收益其他綜合收益（一）（一）不能以后會(huì)計(jì)期間重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益不能以后會(huì)計(jì)期間重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益（二）（二）以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益其中：其中：

38、權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失 持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得或損失或損失 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分部分 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額六、六、綜合收益總額綜合收益總額七、七、每股收益每股收益 （一）

39、基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。其他綜合收益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定分為下列兩類(lèi)列報(bào)：（1）以后會(huì)計(jì)期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)、按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額等； （2）以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額、可供出售金融資

40、產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失、持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得或損失、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等。其他綜合收益的披露格式如下：其他綜合收益的披露格式如下：項(xiàng)項(xiàng) 目目本期發(fā)生額本期發(fā)生額上期發(fā)生額上期發(fā)生額1.1.可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 加：當(dāng)期利得（損失）金額加：當(dāng)期利得（損失）金額 減：前期計(jì)入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)入利潤(rùn)的金減：前期計(jì)入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)入利潤(rùn)的金額額2.按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額所享有的份額3.現(xiàn)金流量套期工具現(xiàn)金流量套期工具 加

41、：當(dāng)期利得（損失）金額加：當(dāng)期利得（損失）金額 減：前期計(jì)入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)入利潤(rùn)金額減：前期計(jì)入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)入利潤(rùn)金額當(dāng)期轉(zhuǎn)為被套期項(xiàng)目初始確認(rèn)金額的調(diào)整額當(dāng)期轉(zhuǎn)為被套期項(xiàng)目初始確認(rèn)金額的調(diào)整額4.境外經(jīng)營(yíng)外幣折算差額境外經(jīng)營(yíng)外幣折算差額5.與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響6.其他其他合合 計(jì)計(jì) 綜合收益總額項(xiàng)目反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。 每股收益每股收益EPS1.基本每股收益基本每股收益 基本每股收益基本每股收益 =當(dāng)期凈利潤(rùn)當(dāng)期凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù) 發(fā)行在外普

42、通股加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) 期初發(fā)行在外普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股期初發(fā)行在外普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)股數(shù)已發(fā)行時(shí)間已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間當(dāng)期回購(gòu)普通報(bào)告期時(shí)間當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)股股數(shù)已回購(gòu)時(shí)間已回購(gòu)時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間報(bào)告期時(shí)間 1.1 1000萬(wàn)股 全年凈利潤(rùn)600萬(wàn)元 4.1 10轉(zhuǎn)5 EPS= 600 / (1000 x12/12 + 500 x9/12 )2. 稀釋每股收益稀釋每股收益 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)發(fā)行在外普

43、通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。算稀釋每股收益。 計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換；當(dāng)期發(fā)行的稀釋性假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換；當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換。潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換。 第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表 一、一、 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容 所有者權(quán)益變

44、動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：?jiǎn)为?dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)(1)凈利潤(rùn)；凈利潤(rùn)；(2)(2)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；得和損失項(xiàng)目及其總額；(3)(3)會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；和差錯(cuò)更正的累積影響金額；(4)(4)所有者投所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；(5)(5)提取的提取的盈余公積；等。盈余

45、公積；等。（二）（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示：所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示： 橫向各欄有實(shí)收資本、資本公積、盈橫向各欄有實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等本年的金額，還余公積、未分配利潤(rùn)等本年的金額，還有上年所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。有上年所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。 各行反映的是由于什么原因?qū)е滤懈餍蟹从车氖怯捎谑裁丛驅(qū)е滤姓邫?quán)益發(fā)生變動(dòng)。者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)。 二、二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法 把上年的各所有者權(quán)益數(shù)額填列進(jìn)來(lái)，把上年的各所有者權(quán)益數(shù)額填列進(jìn)來(lái)，這實(shí)際上是資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)容。另外這實(shí)際上

46、是資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)容。另外還有本年的余額，實(shí)際上是資產(chǎn)負(fù)債表還有本年的余額，實(shí)際上是資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額。的期末余額。 本期凈利潤(rùn)使所有者權(quán)益增減變化。本期凈利潤(rùn)使所有者權(quán)益增減變化。三、三、所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表編制示列編制示列第五節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、一、 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 這里所說(shuō)的現(xiàn)金，是廣義的現(xiàn)金，主要指的這里所說(shuō)的現(xiàn)金，是廣義的現(xiàn)金，主要指的是貨幣資金

47、，但又不是全部的貨幣資金，比如限是貨幣資金，但又不是全部的貨幣資金，比如限定用途的銀行存款，就不屬于這里說(shuō)的現(xiàn)金。定用途的銀行存款，就不屬于這里說(shuō)的現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的流動(dòng)性強(qiáng)、期現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的流動(dòng)性強(qiáng)、期限短、風(fēng)險(xiǎn)比較小、己知變現(xiàn)金額的投資。限短、風(fēng)險(xiǎn)比較小、己知變現(xiàn)金額的投資。 有一些業(yè)務(wù)，雖然涉及現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，有一些業(yè)務(wù)，雖然涉及現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，但卻不能夠在現(xiàn)金流量表上反映。比如，把現(xiàn)金但卻不能夠在現(xiàn)金流量表上反映。比如，把現(xiàn)金存入開(kāi)戶銀行，從銀行提取現(xiàn)金，這種現(xiàn)金與現(xiàn)存入開(kāi)戶銀行，從銀行提取現(xiàn)金，這種現(xiàn)金與現(xiàn)金內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，不需要在現(xiàn)金流量表上反映。金

48、內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，不需要在現(xiàn)金流量表上反映。 還有，現(xiàn)金與等價(jià)物之間，比如購(gòu)買(mǎi)還有，現(xiàn)金與等價(jià)物之間，比如購(gòu)買(mǎi)3 3個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)到期的債券性的投資，也不在現(xiàn)金流量表上反映。到期的債券性的投資，也不在現(xiàn)金流量表上反映。 廣義的現(xiàn)金，主要指的是廣義的現(xiàn)金，主要指的是 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款（不包括限定用途的部分）銀行存款（不包括限定用途的部分） 其他貨幣資金其他貨幣資金 等價(jià)物（購(gòu)買(mǎi)等價(jià)物（購(gòu)買(mǎi)3 3個(gè)月內(nèi)到期的債券性的投資個(gè)月內(nèi)到期的債券性的投資（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)前景方面，有著十分重要的作用。

49、具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)為三個(gè)方面： 1、現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力，償債能力和周轉(zhuǎn)能力； 2、現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量； 3、現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表分為兩部分，第一部分為正表，第二部分為補(bǔ)充資料。 正表有五項(xiàng)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，二是投資活動(dòng)產(chǎn)生和現(xiàn)金流量，三是籌劃資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 二、現(xiàn)金流量表的填列方法二、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活

50、動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。（二）（二）活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等。 （三）（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。 （四）（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金

51、等價(jià)物的影響 （五）（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。三、三、 現(xiàn)金流量表的編制方法及程序現(xiàn)金流量表的編制方法及程序 （一）（一）直接法和間接法直接法和間接法 （二）（二）工作底稿法、工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法型賬戶法和分析填列法 四、四、現(xiàn)金流量表編制示列現(xiàn)金流量表編制示列項(xiàng)目項(xiàng)目 本期本期金額金額 上期上期金額金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)

52、返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

53、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)

54、生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料 本期金額本期金額 上期金額上期金額 1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生