2012《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》形成性考核冊參考答案作業(yè)2

1、作業(yè) 2一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時，應(yīng)編制的抵 消分錄為 A 。A、借記“投資收益工程，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程B、借記“營業(yè)外收入工程，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程C、借記“管理費(fèi)用工程，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程D、借記“投資收益工程，貸記“在建工程工程2、 以下各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是C 。A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金3、 甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司 2021年 1月1日投資 800萬元購入乙公司 100% 股權(quán)，

2、 乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為 800 萬元， 賬面價值 700 萬元， 其差額為應(yīng)在 5 年攤 銷的無形資產(chǎn)， 2021 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 100 萬元。所有者權(quán)益其他工程不變，期初未分配利潤為2，在2021年期末甲公司編制合并抵銷分錄時，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為 C萬元。A、120 B、 100 C、 80 D、 60貨：存貨內(nèi)部交易毛利貸：主營業(yè)務(wù)本錢內(nèi)部交易價格 貸：主營業(yè)務(wù)本錢內(nèi)部交易毛利4、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對外銷售，正確的抵銷分錄 是 B 。A、借：未分配利潤年初內(nèi)部交易毛利B、借：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)部交易價格C、借：年初未分配利潤內(nèi)部交易毛利D、借：

3、年初未分配利潤內(nèi)部交易價格貸:部交易毛利主營業(yè)務(wù)本錢內(nèi)部交易本錢 存貨內(nèi)5、甲公司為母公司， 乙公司為甲公司的子公司。 甲公司發(fā)行的公司債券 500000 元，年利率 為 5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購入債券 200000 元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是C。A、借：應(yīng)付債券 200 000貸：資本公積 200 000B、 借：持有至到期投資200 000貸：資本公積 200 000C、 借：應(yīng)付債券 200 000貸：持有至到期投資200 000C、借：應(yīng)付票據(jù) 200 000貸：應(yīng)收票據(jù) 200 0006、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)

4、備抵銷處理時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款壞賬 準(zhǔn)備工程，貸記 A 工程。A、資產(chǎn)減值損失 B管理費(fèi)用 C、營業(yè)外收入 D、投資收益7、 以下內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有B。A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對外銷售。C、母公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。D、因公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對外銷售。8、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分配利潤年初 的金額為 C。A、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)

5、部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9、 母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售本錢 6000 元，售價 8000 元。子公司購進(jìn)后，銷售 50%，取得收入 5000 元，另外的 50%。母公司銷售毛利率為 25%。根據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷售的利潤為 D 元。A、4000 B、 3000 C、 2000 D、 100010、 A公司為B公司的母公司，2021年5月B公司從A公司購入的150萬元存貨，本年全 部沒有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬無，B公司計(jì)提了 45萬元的存貨跌 價準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的本錢上升 120萬元，2021年末在A公司編制合

6、并財(cái)務(wù)報(bào)表時 對該準(zhǔn)備工程所作的抵銷處理為 C 。A、借：資產(chǎn)減值損失 150000 B、借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備450000貸：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 150000 貸：資產(chǎn)減值損失 450000C、 借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 300000 D、借：未分配利潤一年初300000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 貸：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 300000二、多項(xiàng)選擇題1 、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，抵銷分錄中可能涉及的工程有 ABCDE 。A、營業(yè)外收入 B、固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊 C、固定資產(chǎn)一一原價D、 未分配利潤一一年初E、管理費(fèi)用2、如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外

7、銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部 存貨交易且尚未對銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括 ACD 。A、借：未分配利潤一年初E、借：期初未分配利潤一年初貸：營業(yè)本錢貸：存貨C、借：營業(yè)收入D、借：營業(yè)本錢貸：營業(yè)本錢貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤年初3、對于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時應(yīng)進(jìn) 行如下抵銷： ABCE 。A、將固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷E、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷C、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷D、調(diào)整期末未分配利潤的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)

8、部銷售利潤抵銷時，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有ABC。A、借記“營業(yè)收入工程E、貸記“營業(yè)本錢工程C、貸記“固定資產(chǎn)一一原價工程D、借記“營業(yè)外收入工程E、借記“固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊工程5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售，應(yīng) 當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有 ABC。A、在銷售收入工程中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B、在存貨工程中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額C、在合并銷售本錢工程中抵消內(nèi)部銷售商品的本錢數(shù)額D、在合并銷售利潤工程中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額E、首期抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對第二期期初未分配利潤合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào) 整第二期期初未分配利潤的

9、合并數(shù)額6、 股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般包括ABDE 。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益工程與母公司長期股權(quán)投資抵銷B、將利潤分配表中各子公司對當(dāng)年利潤的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部往來事項(xiàng)予以抵銷。7、 乙公司是甲公司的全資子公司，合并會計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價為2萬元，貨款到年度時尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時應(yīng)做的抵銷分錄為 AC。A、借：

10、應(yīng)收賬款一一壞帳準(zhǔn)備1000 B、借：資產(chǎn)減值損失 1000貸：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 1000C、借：應(yīng)付賬款 20000 D、應(yīng)收帳款 20000 貸：應(yīng)收帳款 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000E、借：未分配利潤一一年初1000貸：資產(chǎn)減值損失 10008、在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生 的各類交易或事項(xiàng)對現(xiàn)金流量的影響予以消除，合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有ABCDE。A、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付

11、的 現(xiàn)金的抵銷處理C、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D、母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E、母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9、 將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時，應(yīng)借記的工程有AC。A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)付票據(jù) C、應(yīng)收賬款 D、預(yù)收賬款 E、預(yù)付賬款10、在合并現(xiàn)金流量表中，以下各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出工程， 予以單獨(dú)反映的有 ABC 。A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C、子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D、子公司以產(chǎn)成

12、品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)三、簡答題1 、股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，如何對子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？ 答：對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不致的情況， 那么不需要對該子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整， 只需要抵消內(nèi)部交 易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)注意1 與張公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的，需要對該子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；2對非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該類子公司設(shè)置的備查 調(diào)整記錄，在合并工作底稿中將子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為在購置日公允價值根底上

13、確定 的可識別、負(fù)債的金額。2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，以及首期對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售 利潤計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下， 在第二期編制抵銷分錄時應(yīng)調(diào)整 哪些方面的內(nèi)容？答：在首期存在期末固定資產(chǎn)原價中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤， 以及首期對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售 利潤計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下， 在第二期應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)調(diào) 整四個方面的內(nèi)容：第一，抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，抵銷分錄為，借記“期初未分配利潤工程，貸記“固定資產(chǎn)原價工程；第二，抵銷以前各期就未實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊之和，編制的抵銷分錄為，借記“累計(jì)折舊工程

14、，貸記“期初未 分配利潤 工程；第三， 抵消當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊，抵消分錄為： 借記“累計(jì)折舊工程，貸記“管理費(fèi)用等工程；第四，抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備 的余額， 即以前各期多計(jì)提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和， 編制的抵銷分錄 為：借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程，貸記“期初未分配利潤工程。第三期及以后各期均 是如此。四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款 33000萬元從證券市場上購入 Q 公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 Q 公司。同日， Q 公司賬面所有者權(quán)益為 40000 萬元 與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等 ，其中：股本為

15、30000 萬元，資本公積為 2000 萬元，盈 余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。1 Q 公司 2007 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 4000 萬元，提取盈余公積 400 萬元；2007 年宣告分派 2006 年現(xiàn)金股利 1000 萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 2021 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 5000 萬元，提取盈余 公積 500 萬元， 2021 年宣告分派 2007 年現(xiàn)金股利 1100 萬元。2P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件本錢3萬元，Q公 司2007年對外銷售 A產(chǎn)品60件，每件售價 6萬元。2021年P(guān)公司出售100

16、件B產(chǎn)品給Q 公司，每件售價 6 萬元，每件本錢 3 萬元。 Q 公司 2021 年對外銷售 A 產(chǎn)品 40 件，每件售 價 6 萬元； 2021 年對外銷售 B 產(chǎn)品 80 件，每件售價 7 萬元。3P公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給 Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17 萬元，本錢為 60 萬元， Q 公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈 殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求： 1編制 P 公司 2007 年和 2021 年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。2計(jì)算 2007年12月 31日和 2021年12月 31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面 余額。

17、3編制該集團(tuán)公司 2007 年和 2021 年的合并抵銷分錄。 金額單位用萬元表示。 解：12007年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資 Q 公司 33000貸：銀行存款 33000 2007 年分派 2006 年現(xiàn)金股利 1000 萬元：借：應(yīng)收股利 800 1000 X 80%貸：長期股權(quán)投資 Q 公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 800 2021 年宣告分配 2007 年現(xiàn)金股利 1100 萬元： 應(yīng)收股利 =1100X 80%=880 萬元 應(yīng)收股利累積數(shù) =800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) =0+4000X 80%=3200 萬元應(yīng)恢復(fù)投資本錢 800 萬元

18、 借：應(yīng)收股利 880長期股權(quán)投資 Q 公司 800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 88022007年12月31 日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33000-800+800+4000 X 80%-1000 X 80%=35400 萬元2021年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33000-800+800+ 800-800+4000 X 80%-1000 X 80%+5000X 80%-1100 X 80%=38520 萬元32007年抵銷分錄1 投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1200 800+400未分配利潤 9

19、8007200+4000-400-1000商譽(yù) 1000貸：長期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 30000+2000+1200+9800 X 20%借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800 未分配利潤年初 7200貸：本年利潤分配提取盈余公積 400本年利潤分配應(yīng)付股利 1000 未分配利潤 98002內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入 500 100X 5貸：營業(yè)本錢 500借：營業(yè)本錢 80 40X 5-3 貸：存貨 803內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)本錢 60固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊440十5X 6/12貸：管理費(fèi)用 42021 年抵銷分錄1 投資

20、業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1700 800+400+500未分配利潤 132009800+5000-500-1100商譽(yù) 1000貸：長期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 30000+2000+1700+13200x 20%借：投資收益 4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤年初 9800貸：提取盈余公積 500應(yīng)付股利 1100未分配利潤 132002內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤年初 80貸：營業(yè)本錢 80B 產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)本錢 600借：營業(yè)本錢 60 20 x 6-3貸：存貨 603內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初 4

21、0貸：固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8貸：管理費(fèi)用 8100 萬元，假定該固定2004 年全2、甲公司是乙公司的母公司。 2004年1月1日銷售商品給乙公司， 商品的本錢為 售價為 1 20萬元，增值稅率為 17%，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門， 資產(chǎn)折舊期為 5 年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為簡化起見，假定 年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi) 3 萬元。根據(jù)上述資料，作出如下會計(jì)處理：12004年2007年的抵銷分錄。 2如果 2021 年末該設(shè)備不被清理，那么當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。3如果 2021 年末該設(shè)備被清理，那么當(dāng)年的抵銷分錄如何處理。4如果該設(shè)備用至 2021 年仍未清理，作出 2021 年的抵銷分錄。解： 1 2