中北大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)原理第四章會(huì)計(jì)憑證綜述

1、 第四章 會(huì)計(jì)憑證限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單特別領(lǐng)料單特別領(lǐng)料單支票存根支票存根內(nèi)容提示o第一節(jié)：概述o第二節(jié)：原始憑證的填制和審核o第三節(jié)：記賬憑證的填制和審核o第四節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第一節(jié) 概述 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 據(jù)以登記賬簿一、會(huì)計(jì)憑證的概念一、會(huì)計(jì)憑證的概念的書(shū)面證明的書(shū)面證明o （一）會(huì)計(jì)憑證可以正確及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、完成情況。 o （二）通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。 o （三）會(huì)計(jì)憑證是事后檢查和監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法的重要依據(jù)。 o （四）會(huì)計(jì)憑證可以檢查經(jīng)濟(jì)合同的實(shí)施，為處理經(jīng)濟(jì)糾紛提供具有法律效力的依據(jù)。o （五）會(huì)計(jì)

2、憑證是賬簿登記的客觀依據(jù)，不僅可以保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性，而且可以簡(jiǎn)化記賬工作，提高賬簿記錄的準(zhǔn)確度。二、會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的意義三.會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證原始憑證記賬憑證。記賬憑證。 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 按填制的程序和用途按填制的程序和用途1、原始憑證o原始憑證又稱原始單據(jù): 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的用來(lái)作為辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。 （1）原始憑證的定義）原始憑證的定義（2）原始憑證的種類：按來(lái)源分類A A 按來(lái)源分類按來(lái)源分類一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證匯總原始憑證按按填制填制手續(xù)手續(xù)和內(nèi)和內(nèi)容分類容分類

3、外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證原始憑證原始憑證一次憑證一次憑證自制原始憑證自制原始憑證自制原始憑證：按填制手續(xù)和內(nèi)容分類o 自制原始憑證：簡(jiǎn)稱自制憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證匯總原始憑證 按按填制填制手續(xù)手續(xù)和內(nèi)和內(nèi)容分容分類類自制原始憑證自制原始憑證 一次原始憑證：簡(jiǎn)稱一次憑證，是只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。如商品、材料入庫(kù)時(shí)，由保管人員填制的入庫(kù)單、材料驗(yàn)收單 累計(jì)原始憑證：簡(jiǎn)稱累計(jì)憑證，是用來(lái)連續(xù)地反映企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制

4、手續(xù)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次進(jìn)行的原始憑證。以工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單為例。 又叫原始憑證匯總表，是指根據(jù)許多同類性質(zhì)的原始憑證匯總編制的原始憑證。匯總原始憑證：匯總原始憑證： 為了集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況，并為了集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況，并簡(jiǎn)化記賬憑證的填制工作，常將一定時(shí)期內(nèi)若簡(jiǎn)化記賬憑證的填制工作，常將一定時(shí)期內(nèi)若干同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一干同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張?jiān)紤{證，即匯總原始憑證。如商品銷售匯張?jiān)紤{證，即匯總原始憑證。如商品銷售匯總表，總表，發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表，工資匯總表等等。，工資匯總表等等。 外來(lái)原始憑證o 簡(jiǎn)稱外來(lái)憑證，

5、是指本單位在與外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)取得的由外單位或個(gè)人填制的憑證。例如，企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)，從外單位或個(gè)人處取得的發(fā)貨票。 原始憑證的種類：按其格式的分類o 原始憑證按其格式的不同，分為通用憑證和專用憑證兩種。B B 按格式分類按格式分類專用原始憑證專用原始憑證原始憑證原始憑證通用原始通用原始憑證憑證（1）通用憑證： 是指在全國(guó)或地區(qū)、系統(tǒng)范圍內(nèi)， 規(guī)定統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 （2）專用憑證：）專用憑證： 是指各單位自行規(guī)定其格式和使用方是指各單位自行規(guī)定其格式和使用方法的原始憑證。例如：差旅費(fèi)報(bào)銷單等法的原始憑證。例如：差旅費(fèi)報(bào)銷單等 o 通知憑證：“罰款通知書(shū)”、“付款通知書(shū)”o

6、 執(zhí)行憑證：“收料單”、“發(fā)料單”o 計(jì)算憑證：“工資結(jié)算單”、“產(chǎn)品成本計(jì)算單”c c 按用途分類按用途分類2、執(zhí)行憑證、執(zhí)行憑證3、計(jì)算憑證、計(jì)算憑證原始憑證原始憑證、通知、通知憑證憑證2、記賬憑證o 記賬憑證又稱記賬憑單（1）記賬憑證的定義）記賬憑證的定義 是由會(huì)計(jì)人員是由會(huì)計(jì)人員 根據(jù)原始憑證編制的根據(jù)原始憑證編制的 作為登記賬簿直接依據(jù)作為登記賬簿直接依據(jù)的書(shū)面的書(shū)面證證 明明(2)記賬憑證的種類B按憑證上編制的方法不同分類A按包括的業(yè)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類務(wù)內(nèi)容分類復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證

7、記賬憑證 A按記賬憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容收款憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。它包括庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。n付款憑證：付款憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證它行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證它包括庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。包括庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。n轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。在

8、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)人員較少的單位，為了簡(jiǎn)化憑證種類，也可只使用一種記賬憑證用來(lái)登記各種不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種記賬憑證一般為通用記賬憑證。 B按記賬憑證編制的方法不同分類單式記賬憑證單式記賬憑證記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按憑證按憑證編制的方法編制的方法不同不同單式記賬憑證，是在一張記賬憑證上面，只反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄中的一個(gè)賬戶名稱，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄中涉及到幾個(gè)賬戶名稱，就要填在幾張記賬憑證中。 種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。如：一筆銷售業(yè)務(wù)涉及三個(gè)會(huì)計(jì)科目，則需填制三張記帳憑證。1/3o 第一張：反映銀行存款2/3第二張：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第三張：反映應(yīng)交稅金 復(fù)式記賬

9、憑證，是一張記賬憑證反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，這一會(huì)計(jì)分錄無(wú)論涉及到幾個(gè)賬戶名稱，都填在一張記賬憑證中。 會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類 自制原始憑證自制原始憑證 一次憑證一次憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證 匯總憑證匯總憑證 原始憑證原始憑證 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 專用記賬憑證專用記賬憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 付款憑證付款憑證 收款憑證收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證單式記賬憑證 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的填制一、原始憑證的填制n（一）原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容 （原始憑證的要素）（原始憑證的要素）

10、n（二）原始憑證填制的方法和要求（二）原始憑證填制的方法和要求第二節(jié)第二節(jié)（一）原始憑證的基本內(nèi)容各種原始憑證應(yīng)該具備的基本內(nèi)容包括： 1、原始憑證的名稱； 2、填制憑證的日期； 3、接受憑征單位的名稱； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(包括實(shí)物數(shù)量和金額)； 5、填制單位和填制人員的簽名蓋章； 6、憑證的編號(hào)。 1、填制方法（1）外來(lái)原始憑證： 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。（2）自制原始憑證： A、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。 如：“領(lǐng)料單”。 B、由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。 如：“發(fā)出材料匯總表”。 C、由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。 如：“制造費(fèi)用分配表”。（二）原始憑證的填制方法與

11、要求（二）原始憑證的填制方法與要求2、填制要求o 記錄真實(shí) o 手續(xù)完備 o 內(nèi)容齊全o 書(shū)寫(xiě)規(guī)范 o 填制及時(shí) o支票的填制o存根的填制二、原始憑證的審核 為了保證原始憑證的合理性、合法性和真實(shí)性，會(huì)計(jì)人員必須對(duì)各種原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，這是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。（一）原始憑證審核的內(nèi)容o 審核原始憑證包括以下幾個(gè)方面： 1、審核原始憑證的合法性 2、審核原始憑證的真實(shí)性 3、審核原始憑證的合理性 4、審核原始憑證的正確性形式上形式上實(shí)質(zhì)上實(shí)質(zhì)上原始憑證審核后的處理方法 o 1、對(duì)于合理、合法、真實(shí)可靠、符合要求的原始憑證應(yīng)按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，編制記賬憑證，并將原始憑證作為記賬憑證的附件，加

12、以妥善保管，不得丟失、毀壞。o 2、對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)，只是內(nèi)容不完整，手續(xù)不齊備，或計(jì)算上、文字上有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)予以退回，督促有關(guān)人員補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯(cuò)誤，然后按正常情況處理。 o 3、對(duì)于違反制度規(guī)定的不合法或不合理的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕接受，有嚴(yán)重違法行為的，如有偽造或涂改憑證，虛報(bào)冒領(lǐng)的行為，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，堅(jiān)決抵制。 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制 二、記賬憑證的審核第三第三節(jié)節(jié)（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱； 2、記賬憑證的填制日期和編號(hào)；3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要(即簡(jiǎn)要說(shuō)明)； 4、應(yīng)計(jì)的會(huì)計(jì)科目及金額； 5、所附原始憑證的張數(shù)；6、會(huì)計(jì)主管、審核、填證及記賬

13、人員的簽章一般說(shuō)來(lái)，包括以下幾點(diǎn)：一般說(shuō)來(lái)，包括以下幾點(diǎn)：（1）收款憑證： 根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。（二）記賬憑證的填制方法與要求（二）記賬憑證的填制方法與要求1 1、填制方法、填制方法VV 根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 （2 2）付款憑證）付款憑證VV20102010o 對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)（相互劃轉(zhuǎn)），為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（即只填付款憑證），而不填制收款憑證。特別提醒！特別提醒！根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；根據(jù)賬簿記錄填制。（3 3）轉(zhuǎn)賬憑證）轉(zhuǎn)賬憑證VV2、填制要求記錄真實(shí)、

14、手續(xù)完備、記錄真實(shí)、手續(xù)完備、內(nèi)容齊全、書(shū)寫(xiě)規(guī)范內(nèi)容齊全、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、填制及時(shí)填制及時(shí)填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：摘要簡(jiǎn)明、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、附件齊全附件齊全 、連續(xù)編號(hào)、連續(xù)編號(hào)、填錯(cuò)重填、空行劃線注銷。填錯(cuò)重填、空行劃線注銷。二、記賬憑證的審核o 審核的主要內(nèi)容有：n 所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證 是否相符n 會(huì)計(jì)科目的使用是否正確n 記賬方向和金額的確定是否正確n 憑證格式中的項(xiàng)目填列是否完備，有關(guān)人員是否蓋章記賬憑證的審核VV會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）什么叫會(huì)計(jì)憑證的傳遞？ 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證按照一定的程序，從其填制起，到歸檔保管止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞和辦理有關(guān)憑證手續(xù)的全部過(guò)程。 第四節(jié)第四節(jié)（二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義 1、及時(shí)反映（在會(huì)計(jì)憑證上）經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況；2、加強(qiáng)群眾監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng) 崗位責(zé)任制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。（三）合理組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的一般原則1、要根