資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備 計(jì)提辦 法 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提辦法

1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提辦法資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提辦法編制人日期審核人日期簽發(fā)人日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人簽發(fā)人 目的1.目的為加強(qiáng)京投銀泰股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司或控股公司各項(xiàng)資產(chǎn)管理,合理確定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法,有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn),使相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表更能全面、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,根據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本公司的實(shí)際情況,建立本辦法。適用范圍2.適用范圍本辦法適用于公司及下屬各子公司、分公司、部門(mén)。術(shù)語(yǔ)和定義3.術(shù)語(yǔ)和定義3.1 本辦法所提的各項(xiàng)資產(chǎn)是指應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、存貨、委托貸款和持有至到期投資、可供出售

2、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別為壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備。職責(zé)4.職責(zé)本辦法由公司財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋。要求5.要求資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提5.1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提5.1.1 壞賬準(zhǔn)備5.1.1.1 提取方法:公司采用備抵法,根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款期末余額的賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算計(jì)提。5.1.1.2 提取比例:按賬齡分析法提取的壞賬準(zhǔn)備1年以?xún)?nèi)(含1年,以下

3、類(lèi)推的按其余額的5%計(jì)提;1-2年以?xún)?nèi)的按其余額的15%計(jì)提;2-3年以?xún)?nèi)的按其余額的20%計(jì)提;3年以上的按其余額的50%計(jì)提;按個(gè)別認(rèn)定法提取的壞賬準(zhǔn)備根據(jù)實(shí)際情況估算計(jì)提。5.1.2 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5.1.2.1 提取依據(jù):期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查,由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或 銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因,使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值,是指在日?；顒?dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。5.1.2.2 提取方法:按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。5.1.3 委托貸款減值準(zhǔn)備和持有至到期

4、投資減值準(zhǔn)備5.1.3.1 提取依據(jù):期末賬面存在的各項(xiàng)委托貸款和持有至到期投資,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。5.1.3.2 提取方法:期末對(duì)委托貸款和持有至到期投資進(jìn)行全面檢查,根據(jù)其賬面價(jià)值與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備,并按單項(xiàng)計(jì)提。5.1.4 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5.1.4.1 提取依據(jù):期末對(duì)各項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行分析判斷,其公允價(jià)值是否持續(xù)下降。5.1.4.2 提取方法:如果可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)計(jì)這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的,可以認(rèn)定發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。在計(jì)提確認(rèn)減值損失時(shí),應(yīng)當(dāng)將原直接計(jì)入

5、所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出,計(jì)入減值損失。并按單項(xiàng)提取。5.1.5 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5.1.5.1 提取依據(jù):期末賬面存在的各類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值,應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定(下同。5.1.5.2 計(jì)提方法:期末對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備,并按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。5.1.6 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備5.1.6.1 提取依據(jù):期末賬面存在的采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),如果由

6、于市價(jià)持續(xù)下跌、損壞等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.1.6.2 提取方法:期末對(duì)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.1.7 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5.1.7.1 提取依據(jù):期末賬面存在的固定資產(chǎn),如果由于市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.1.7.2 提取方法:期末對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 5.1.8 在建工程減值準(zhǔn)備5.1.8.1 提取依據(jù):期末如果有證據(jù)表明

7、在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值,應(yīng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。5.1.8.2 提取方法:期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查,按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。 5.1.9 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5.1.9.1 提取依據(jù):期末賬面庫(kù)存的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代,使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力受到重大不利影響;或該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌,在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù);或其他足以表明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回金額的情形的,應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.1.9.2 計(jì)提方法:期末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 5.1.10 商譽(yù)減值

8、準(zhǔn)備5.1.10.1 提取依據(jù):每年年度終了,對(duì)非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù),結(jié)合與相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試,如果存在減值跡象的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 5.1.10.2 提取方法:先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試,計(jì)算可收回金額,并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較,確認(rèn)相應(yīng)的減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試,比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值(包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分與其可收回金額,如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。 5.2 5.2 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審批資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審批

9、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審批5.2.1 計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,按以下要求執(zhí)行:5.2.1.1 公司所屬各子公司壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法計(jì)提的,壞賬準(zhǔn)備按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提和其他各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各單項(xiàng)計(jì)提金額在10萬(wàn)元以?xún)?nèi)的,由各子公司自行審批;5.2.1.2 公司本部和所屬分公司壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法計(jì)提的,壞賬準(zhǔn)備按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提 和其他各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各單項(xiàng)計(jì)提金額在10萬(wàn)元以?xún)?nèi)的,由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;5.2.1.3 壞賬準(zhǔn)備按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提和其他各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各單項(xiàng)計(jì)提金額超過(guò)10萬(wàn)元的,應(yīng)列表上報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部審核,財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)副總裁核準(zhǔn),總裁批準(zhǔn);5.2.1.4 超過(guò)200萬(wàn)元的,還應(yīng)以公司總裁名義形成書(shū)面報(bào)告致董事長(zhǎng),由董事長(zhǎng)批準(zhǔn);5