審計(jì)實(shí)務(wù)題與判斷改錯(cuò)題解答

1、實(shí)務(wù)分析題參考答案：1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張三”答：（1）張三提前通知學(xué)校財(cái)務(wù)主管做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。張三應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。（2）沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤(pán)總部與分部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。張三應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤(pán)，不能同時(shí)監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí) 施封存。盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好安排在上午上班前或下午下班時(shí)。（3）xy大學(xué)財(cái)務(wù)主管人員沒(méi)有參與盤(pán)點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)該包括出納、會(huì)計(jì)主管人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤(pán)點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。（5） “庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)?！皫?kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”應(yīng)由學(xué)校相關(guān)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。2. A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)

2、表”應(yīng)收賬款明細(xì)表”答：（1）針對(duì)第一種情況，檢查銀行存款日記帳、收款憑證及銀行對(duì)帳單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn) 行會(huì)計(jì)處理等。（2）針對(duì)第二種情況，檢查銷(xiāo)售合同及銷(xiāo)貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否已經(jīng)驗(yàn)收 入庫(kù)等。（3）針對(duì)第三種情況，檢查代銷(xiāo)合同與代銷(xiāo)清單，查明是否存在編制虛假代銷(xiāo)清單、虛增本期收入與應(yīng)收 帳款的情況等。（4）針對(duì)第四種情況，確定正確的地址，第二次寄發(fā)積極式詢證函。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款”220個(gè)明細(xì)賬”答：（1）應(yīng)選擇100個(gè)客戶進(jìn)行函證最為適宜。因?yàn)榧坠緫?yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大（占 37.5%），而且上年函證的差異較大，

3、有關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，應(yīng)收賬款發(fā)生錯(cuò)弊的可能性較大，因此函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）對(duì)A公司應(yīng)采用肯定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~較大；對(duì)B公司應(yīng)采用肯定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~較大，賬齡較長(zhǎng)； 對(duì)C公司應(yīng)采用否定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~小，賬齡時(shí)間短；對(duì)D公司采用肯定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~雖然不大，但賬齡較長(zhǎng)，可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問(wèn)題。（3）如果B公司回函表示該款項(xiàng)已于10月24日付訖，而甲公司賬上尚有30萬(wàn)余額的原因主要有可能有兩個(gè)：一是可能存在記賬錯(cuò)誤；二是可能存在弄虛作假或舞弊行為。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款日記賬，收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn)行會(huì)

4、計(jì)處理等。（4）分析并查找原因，與債務(wù)人核實(shí)，提請(qǐng)被審計(jì)單位做必要的調(diào)整；通過(guò)擴(kuò)大函證范圍來(lái)取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加 準(zhǔn)確的估計(jì)。4 2012年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì) A公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)答：庫(kù)仔現(xiàn)蓋監(jiān)盤(pán)表賬存數(shù)金額201紳月1601月15日余額1244.50實(shí)存數(shù)金額誄入賬收入2520. 00100%/9900. 00-未入賬支出1556,005dSri55fc750.00賬面庫(kù)存數(shù)2208.501。元/2。張200. 00+ C1-15）實(shí)際支出3075.82+1556-4631.B25元/別張250. 00-（1-16）實(shí)際枚入3226+25202元/4D張80.00報(bào)

5、表日現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)1094. 321元/2U張20.00報(bào)表日現(xiàn)全賬面數(shù)1981. 32角分幣8.50差頷-687.00實(shí)存數(shù)2208.50監(jiān)盤(pán)人簽字；會(huì)計(jì)主管簽字；岀納簽字;該單位現(xiàn)金管理的問(wèn)題：(1) 帳務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款！應(yīng)加強(qiáng)付款審核；(2) 帳務(wù)處理不及時(shí)。應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金收支日記賬；(3) 現(xiàn)金帳務(wù)庫(kù)存與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)帳實(shí)不符。應(yīng)查清原因并作出相應(yīng)處理，督促出納日清日結(jié)。5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李力在對(duì)夏華公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)公司存在以下六種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情 況”答：序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)(1)對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán):存在性、完整性(2)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試存在性、會(huì)計(jì)

6、記錄完整性(3)向甲公司進(jìn)行函證存在性、會(huì)計(jì)記錄完整性、所有 權(quán)歸屬性(4)詢問(wèn)管理當(dāng)局，審閱相關(guān)合 同與信函，并向甲公司進(jìn)行 函證所有權(quán)歸屬性、報(bào)表反映適當(dāng)性(5)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，并與 有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)要求進(jìn) 行比較計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，報(bào)表反映適當(dāng)性6 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) Y公司進(jìn)行2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。Y公司主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷(xiāo)售，計(jì)算機(jī)在安裝并經(jīng)客戶驗(yàn)收后開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入”。答：(1 )定義誤差。對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒(méi)有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 的任何發(fā)票；發(fā)票安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告雖有，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票(發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的所記載的貨品內(nèi)容不一致)；

7、發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。(2) 根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1 %，可容忍誤差率為 4%時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156個(gè)。a) 抽樣查出的誤差數(shù)為 1,且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差率不 超過(guò)4%的可信賴程度為 95%。b) 抽樣查出的誤差數(shù)為 3,且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體誤差率不超過(guò) 4%。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴程度，考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。7. 上海立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2010年2月15日接受委托對(duì) ABC股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該

8、公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。答:號(hào) 標(biāo)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型簡(jiǎn)明原因(1)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)未改變會(huì)計(jì)處理方法，僅合理改變了估計(jì)(2)保留意見(jiàn)審計(jì)范圍受到限制并且金額超過(guò)重要性水平(3)無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無(wú)法審查(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保 留意見(jiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)受到影響(5)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保 留意見(jiàn)重大不確定事項(xiàng)8. 某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。 答：該企業(yè)存貨循環(huán)內(nèi)部控制上存在的弱點(diǎn)與可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊如下：(1) 存貨的保管與記帳職責(zé)未分離。 將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)帳

9、來(lái)掩飾舞弊行為,共8頁(yè)，第2頁(yè)存貨可能被高估。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門(mén)還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。（3）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。（4）領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單與進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。（5）未實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一帶領(lǐng)項(xiàng)目組于 2010 年 3 月審計(jì) x

10、公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn) x 公司在 2007 年 8月為 y 公司向 上海銀行取得 2年期、金額為 100 萬(wàn)元借款提供了擔(dān)保。答：（1）雖然擔(dān)保協(xié)議是 2007 年簽署的，但擔(dān)保本身并非 x 公司賠償?shù)闹苯痈?，不?yīng)要求 x 公司調(diào)整 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）雖然上海銀行沒(méi)有于 2009 年底以前就擔(dān)保賠償事項(xiàng)向法院提起訴訟， x 公司應(yīng)基于 y 公司已無(wú)力償還逾期借款的事實(shí)與擔(dān)保協(xié)議的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出一一賠償損失110萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款一一上海銀行110萬(wàn)元（3）導(dǎo)致 x 公司向銀行支付賠償款的直接根源在于 2009 年 y 公司無(wú)力償還借款。王一應(yīng)提請(qǐng)

11、 x 公司調(diào)整 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，即 2009 年利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)外支出”調(diào)整增加 110萬(wàn)元，2009年資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”增加 110 萬(wàn)元。應(yīng)作具體調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（注意是 2010 年 3 月審計(jì)時(shí)的調(diào)整建議，更正 2010 年 2 月份已做的會(huì)計(jì)分錄） ： 借：以前年度損益調(diào)整110萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款一一上海銀行110萬(wàn)元 借：其他應(yīng)付款上海銀行110萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)外支出一一賠償損失110萬(wàn)元10. 內(nèi)部審計(jì)人員在審查某企業(yè) 8 月份基本生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 答： （ 1 ）審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算本月該車(chē)間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折

12、舊額 =32600+65000+ （600000+150000-60000 ） X 5%/12=35745.83（元）本月多提折舊額 =72100-35745.83=36354.17 （元）（ 2）存在的問(wèn)題： 計(jì)算本月折舊額時(shí)應(yīng)將年折舊率換算成月折舊率； 固定資產(chǎn)增減變化所引起折舊額的變化應(yīng)及時(shí)調(diào)整； 本月多提折舊額 36354.17 （元）（3）處理意見(jiàn)：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為：借：制造費(fèi)用36354.17 （紅字）貸：累計(jì)折舊36354.17 （紅字）11. 審計(jì)人員接受委托對(duì)某公司 2011 年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（ 1）該公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利

13、潤(rùn)忽視安全，該公司 2011 年木工車(chē)間失火，損失巨大。答案： （ 1）某公司木材車(chē)間失火，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定其損失應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，造成 管理費(fèi)用虛增 105000元，對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)公司予以更正（此項(xiàng)支出應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出，所以不影響利潤(rùn)總額）。（2）經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，而該公司對(duì)租入固定資產(chǎn)提取折舊300000 元，造成管理費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，漏交所得稅，對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴居枰哉{(diào)整。（ 3）企業(yè)全年銀行存款利息收入 25000 元應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于未做會(huì)計(jì)處理，使財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增25000 元。（4）職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，社會(huì)攤派款應(yīng)從稅

14、后利潤(rùn)中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項(xiàng)費(fèi)用使企業(yè)管理費(fèi)用虛增122600元。2分由于上列事項(xiàng)存在的問(wèn)題，致使企業(yè)的期間費(fèi)用虛增552600元，其中應(yīng)由“營(yíng)業(yè)外支出”負(fù)擔(dān)的105000元不影響利潤(rùn)總額，因此，由于期間費(fèi)用虛增使利潤(rùn)虛減447600元，應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整后，補(bǔ)交企業(yè)所得稅及滯納金。12. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)盛達(dá)公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：（1） 被審計(jì)單位當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本212.5萬(wàn)元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) 193萬(wàn)元。答：（1）第一種情況是被審計(jì)單位當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19.5萬(wàn)元，對(duì)此在利潤(rùn)表中調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

15、19.5萬(wàn)元。（2）第二種情況應(yīng)屬于已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售，產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，年終時(shí)不應(yīng)計(jì)入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)也應(yīng)將該銷(xiāo)售入賬。在利潤(rùn)表中調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.5萬(wàn)元。（3） 第三種情況應(yīng)屬于提前計(jì)入費(fèi)用的問(wèn)題。當(dāng)年支付的下年度廣告費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入下年度的期間費(fèi)用。在利潤(rùn)表中調(diào)減當(dāng)年的期間費(fèi)用12萬(wàn)元。（4）第四種情況是以 付款條件在運(yùn)輸?shù)呢浳?，此時(shí)，產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，此外銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)作為企業(yè)的存貨，而不應(yīng)進(jìn)入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。在利潤(rùn)表中調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15萬(wàn)元。（5）填制利潤(rùn)表如下:項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000+50000-20

16、00002850000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2125000-195000+35000 -1500001815000主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)8750001035000減：期間費(fèi)用937500-120000817500利潤(rùn)總額-6250021750013. 公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表首次審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，擬對(duì)A公司存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。答案：（1）王一應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)： 監(jiān)盤(pán)當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量； 對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序； 對(duì)毛利與存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)目標(biāo)有：期初余額反映的恰當(dāng)?shù)?/p>

17、會(huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用；會(huì)計(jì) 政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理與充分的列報(bào)與披露；期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù) 報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。14 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一在對(duì)興盛有限公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)研究后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下六種可能存在導(dǎo) 致錯(cuò)誤的情況：答：事項(xiàng)審計(jì)程序主要能證明的認(rèn)定(1)監(jiān)盤(pán)期末存貨存在/完整性(2)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止性測(cè)試完整性存在性(3)向榮欣公司積極式函證存在(4)詢問(wèn)管理當(dāng)局、審閱相關(guān)合同與信函，向榮欣公司 積極式函證權(quán)利與義務(wù)、存在(5)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試并與有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行比較計(jì)價(jià)與分?jǐn)?5闡述選擇哪些應(yīng)收賬款項(xiàng)目作為

18、函證的對(duì)象？當(dāng)出現(xiàn)什么情況時(shí)應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序以取得審計(jì)證據(jù)? 答：（1）函證的對(duì)象一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：A大額或帳齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；B與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；C關(guān)聯(lián)方（包括持股 5%及以上股東）項(xiàng)目；D主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；E交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；F可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。（2）實(shí)施替代審計(jì)程序的情況當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序以取得審計(jì)證據(jù)：A未函證應(yīng)收賬款而又想取得審計(jì)證據(jù)的；B沒(méi)有回函的積極式函證；C對(duì)回函結(jié)果不滿意。實(shí)施的替代審計(jì)程序有：檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件，包括銷(xiāo)售合同或協(xié)議、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副

19、本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn) 證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。16 .內(nèi)部審計(jì)人員在 2011年12月28日對(duì)某公司2011年度固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司于2010年12月初購(gòu)置并投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為 300000元,，答案：審計(jì)人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未充分揭示，這是違反會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)制度的。該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的影響計(jì)算如下：年數(shù)總與法計(jì)算的 2011年度應(yīng)計(jì)提年折舊額 =（300000 12000）x 8/36=64000 （元）直線法計(jì)算的 2011年度應(yīng)計(jì)提年折舊額 =（300000 12000） / 8=36000 （元）由于折舊方法

20、的改變，使本年度多提折舊額28000元（64000 36000）,使資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”減少28000元，利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”增加28000元，“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目減少 28000元。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中充分揭示由于該機(jī)器設(shè)備使用年數(shù)總與法計(jì)提折舊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān) 項(xiàng)目所造成的影響。17 .答:審計(jì)報(bào)告正會(huì)師報(bào)字2012第112726號(hào)西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表與合并資產(chǎn)負(fù)債表、 2011年度的利潤(rùn)表與合并利潤(rùn)表、 2011年度的現(xiàn)金流量表與合并

21、現(xiàn)金流量表、2011年度的所有者權(quán)益變動(dòng)表與合并所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。，并使其實(shí)現(xiàn)公一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制與公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表允反映;（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行與維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司 2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及 2011年度的經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)（刪掉了：除了上述“三”所述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的影響外）我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注 ，貴公司在會(huì)計(jì)

22、報(bào)表附注十 （五）中披露了持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力情況及擬采取的改善措施 ，但在重大資產(chǎn)重組之前其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：戴定毅（特殊普通合伙）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：鄭鋼18 王一帶領(lǐng)的審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)興盛有限公司進(jìn)行2011年度報(bào)表審計(jì)，要對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行抽查。銷(xiāo)售發(fā)票的范圍從758至3257，設(shè)定的樣本量為125，隨機(jī)選擇的起點(diǎn)是789。答案：(1)選樣的間距=(3257- 758+1) /125=203分(2)前 10個(gè)樣本發(fā)票號(hào)碼為：789、809 (789+20)、829、849、869。以此類推，算出125個(gè)樣本的發(fā)票號(hào)碼，抽查這些樣本

23、。19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一帶領(lǐng)的項(xiàng)目組2011年4月對(duì)興盛有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2009年度也是他們審計(jì)的，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。答：樣本量 n= (1.96 0.015 2000/5) 2=138修正后的樣本量 n=138/ (1+138/2000 ) =129樣本平均差額=(450- 500) /129=- 0.3876萬(wàn)元推斷的總體差額 =-0.3876 2000=- 775.2萬(wàn)元推斷的總體實(shí)際余額 =-775.2+10000=9224.8萬(wàn)元20 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一與李二在了解興盛有限公司的內(nèi)部控制時(shí)，需要從不同的角度考慮與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 答：見(jiàn)下表中“對(duì)

24、影響控制風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)要解釋” 一列。事項(xiàng)或情形對(duì)影響控制風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)要解釋監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化監(jiān)管與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化會(huì)導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)壓力的變化以及重大的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)招聘新員工新員工可能對(duì)內(nèi)部控制有不同的認(rèn)識(shí)與關(guān)注點(diǎn)使用新的信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)的重大變化會(huì)改變與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)快速發(fā)展快速業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能使內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而增加失效的可能性引進(jìn)新技術(shù)新技術(shù)運(yùn)用于生產(chǎn)過(guò)程與信息系統(tǒng)可能帶來(lái)新的與內(nèi)部控制相關(guān)的 風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)新產(chǎn)品生產(chǎn)新的產(chǎn)品與發(fā)生性的交易可能帶來(lái)新的與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行企業(yè)重組重組可能帶來(lái)裁員以及管理職責(zé)的重新劃分，影響控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展海外經(jīng)營(yíng)海外擴(kuò)張或收購(gòu)會(huì)帶來(lái)新的特別的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可能影響內(nèi)部控制頒布新

25、的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能會(huì)增大財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)(三)判斷改錯(cuò)題參考答案1. V2. V3 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)一般屬于鑒證業(yè)務(wù)，也有相關(guān)服務(wù)。4。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。5。“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的銷(xiāo)售與收款循環(huán)。6 V7 。根據(jù)國(guó)家審計(jì)法，國(guó)家審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。8 V9 V10 V11V12 還包括被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。13 不能“保證”，只能“提高”可信賴程度，所以將“保證”修改為“提高”。14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.2

26、4.25. 持，26.27.28.29.30.31.32.33.34.35.36.37.38.39.40.414243444546474849.50 .51.52.53.54.55.56.57.58.59.60.Vx。專項(xiàng)審計(jì)不等于局部審計(jì)。Vx。也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。V。 監(jiān)盤(pán)是監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，不是盤(pán)點(diǎn)。答案修改的，需網(wǎng)上修改。Vx。當(dāng)然可以直接進(jìn)行審計(jì)。VVx。他們?yōu)榱吮３謨?nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，不可以負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。V。x 。未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要與充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為普通過(guò)失。重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)道德都不保對(duì)業(yè)務(wù)或事物不加考慮，滿不在乎。VVx。意見(jiàn)分歧需要反復(fù)溝通形成一致看法。刪掉“由審計(jì)組織負(fù)責(zé)人拍板后出具審計(jì)報(bào)告”VVx。相應(yīng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)看具體情況確定主任會(huì)計(jì)師及相關(guān)人員承擔(dān)的責(zé)任類別及責(zé)任大小。x 不是行政處分權(quán)，是“建議行政處分權(quán)” 。VVx “不存在” 。VVVx 將“積極式函證法”