反傾銷(xiāo)與海關(guān)職能之探析(1)

1、反傾銷(xiāo)與海關(guān)職能之探析(1)論文【論文摘要】 反傾銷(xiāo)措施的適用一般由一國(guó)的貿(mào)易主管部門(mén)調(diào)查決定，海關(guān)負(fù)責(zé)征收反傾銷(xiāo)稅。因此，一般認(rèn)為海關(guān)僅通過(guò)征收反傾銷(xiāo)稅，在反傾銷(xiāo)法律制度中發(fā)揮輔助職能。然而由于海關(guān)的特殊地位和作用，海關(guān)在反傾銷(xiāo)法律制度中發(fā)揮征稅、監(jiān)管、統(tǒng)計(jì)及緝私等多重職能。 【論文關(guān)鍵詞】 反傾銷(xiāo) 海關(guān)職能 反傾銷(xiāo)Anti-dumping是指當(dāng)外國(guó)產(chǎn)品以?xún)A銷(xiāo)的方式進(jìn)入一國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)并對(duì)其國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成負(fù)面影響時(shí)，該國(guó)政府所采取的減輕乃至消除該類(lèi)負(fù)面影響的自我救濟(jì)措施。根據(jù)反傾銷(xiāo)法，一般而言，進(jìn)展反傾銷(xiāo)調(diào)查和做出反傾銷(xiāo)裁定的主管機(jī)關(guān)主要是一國(guó)的貿(mào)易主管部門(mén)，比方中國(guó)的商務(wù)部，美國(guó)的商務(wù)部和國(guó)際貿(mào)

2、易委員會(huì)等，而各國(guó)海關(guān)在反傾銷(xiāo)中的作用主要是承受反傾銷(xiāo)主管機(jī)關(guān)的指令，負(fù)責(zé)征收反傾銷(xiāo)稅。 由于海關(guān)并不對(duì)是否采取反傾銷(xiāo)措施有決定作用，所以，許多學(xué)者認(rèn)為海關(guān)在反傾銷(xiāo)中僅僅發(fā)揮輔助職能，甚至認(rèn)為海關(guān)在反傾銷(xiāo)中只表達(dá)了其征稅職能，而海關(guān)的其他諸如海關(guān)監(jiān)管、海關(guān)統(tǒng)計(jì)及海關(guān)緝私等職能統(tǒng)統(tǒng)缺位。其實(shí)不然，海關(guān)作為對(duì)進(jìn)出境監(jiān)視管理的國(guó)家機(jī)構(gòu)，在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)平安體系中發(fā)揮著重要的作用，盡管決定是否采取反傾銷(xiāo)的權(quán)利不在于海關(guān)，但是基于海關(guān)的特殊職責(zé)及反傾銷(xiāo)的復(fù)雜性，在反傾銷(xiāo)中，海關(guān)的征稅、監(jiān)管、統(tǒng)計(jì)及緝私等各項(xiàng)職能并沒(méi)有弱化，而是與反傾銷(xiāo)的法律制度相結(jié)適宜用。一、反傾銷(xiāo)稅與海關(guān)的征稅職能 海關(guān)作為反傾銷(xiāo)的稅令執(zhí)

3、行機(jī)構(gòu)，其征收反傾銷(xiāo)稅的職能在各國(guó)的反傾銷(xiāo)法中都予以明確。海關(guān)征收反傾銷(xiāo)稅的條件在于：第一，傾銷(xiāo)行為的存在。第二，傾銷(xiāo)行為產(chǎn)生損害或損害的威脅。第三，傾銷(xiāo)與損害的因果關(guān)系。第四，主管機(jī)關(guān)對(duì)傾銷(xiāo)幅度和損害調(diào)查的做出肯定性裁定后。只有滿(mǎn)足上述條件，海關(guān)才可以征收反傾銷(xiāo)稅。征收反傾銷(xiāo)稅的目的在于維護(hù)國(guó)際貿(mào)易正常的秩序，實(shí)現(xiàn)國(guó)際貿(mào)易中自我救濟(jì)，因此反傾銷(xiāo)稅具有與關(guān)稅不一樣的作用，而海關(guān)征收反傾銷(xiāo)稅的職能要與反傾銷(xiāo)稅的本質(zhì)特征相結(jié)適宜用。 1.反傾銷(xiāo)稅的補(bǔ)償性、懲罰性與海關(guān)征稅職能 海關(guān)對(duì)反傾銷(xiāo)稅的征收主要是以補(bǔ)償為主，一般是將傾銷(xiāo)幅度作為征收反傾銷(xiāo)稅的上限，如足以抵消對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的損害，那么可以選擇低于

4、傾銷(xiāo)幅度的反傾銷(xiāo)稅。在特殊情況下，反傾銷(xiāo)稅也具有懲罰性，例如在反傾銷(xiāo)調(diào)查過(guò)程中，假設(shè)有關(guān)傾銷(xiāo)產(chǎn)品的出口企業(yè)不參與訴訟，不配合調(diào)查，那么在確定最終反傾銷(xiāo)稅時(shí)，調(diào)查機(jī)關(guān)只能根據(jù)申訴方所提供的證據(jù)來(lái)決定征收多少反傾銷(xiāo)稅，一般在這種情況下，海關(guān)會(huì)征收高額的反傾銷(xiāo)稅，對(duì)出口商而言是具有一定懲罰性的。無(wú)論反傾銷(xiāo)稅是補(bǔ)償性還是懲罰性，海關(guān)在施行反傾銷(xiāo)措施和征收最終反傾銷(xiāo)稅的時(shí)候，都不影響海關(guān)行使征收關(guān)稅和其他進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的職能。2.反傾銷(xiāo)稅的選擇性和價(jià)格承諾中的海關(guān)職能 在存在傾銷(xiāo)和損害的情況下，即便兩者具有因果關(guān)系，反傾銷(xiāo)稅的征收也不是必然要發(fā)生的，還可以選擇由出口商做出價(jià)格承諾，以消除傾銷(xiāo)行為所造成的損害

5、。因?yàn)閮r(jià)格承諾是以消除傾銷(xiāo)的損害性為目的，所以一般價(jià)格承諾都具有有效期限，在這一有效期限內(nèi)，海關(guān)須對(duì)國(guó)外出口商或出口政府是否遵守其承諾的價(jià)格或數(shù)量施行必要的監(jiān)控，如發(fā)現(xiàn)有違犯協(xié)議的情況，有關(guān)部門(mén)可以恢復(fù)反傾銷(xiāo)調(diào)查。3.反傾銷(xiāo)稅的“多退少不補(bǔ)原那么與退稅中的海關(guān)職能 反傾銷(xiāo)稅的稅額不能超過(guò)最終裁定的傾銷(xiāo)幅度，假設(shè)反傾銷(xiāo)稅的納稅義務(wù)人有證據(jù)證明已經(jīng)繳納的稅額超過(guò)了確定的傾銷(xiāo)幅度并經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)核實(shí)后，超出的部分由海關(guān)予以退還；假設(shè)在先采取了臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施的情況下，最終確定的反傾銷(xiāo)稅額低于臨時(shí)反傾銷(xiāo)稅額的，多征的部分由海關(guān)予以退還，假設(shè)最終確定的反傾銷(xiāo)稅額高于臨時(shí)反傾銷(xiāo)稅稅額少征的部分不再補(bǔ)征。 4.反

6、傾銷(xiāo)稅的復(fù)審與海關(guān)征稅職能 復(fù)審是指反傾銷(xiāo)稅調(diào)查的主管機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生法律效力的反傾銷(xiāo)措施依法進(jìn)展重新審議的行為。復(fù)審后如證明，被控傾銷(xiāo)的進(jìn)口產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格高于正常價(jià)值，那么海關(guān)應(yīng)將已征收的反傾銷(xiāo)稅退還給進(jìn)口商；假設(shè)進(jìn)口產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格仍低于正常價(jià)值，那么海關(guān)將對(duì)進(jìn)口商處以罰款，并按重新確定的傾銷(xiāo)幅度計(jì)征反傾銷(xiāo)稅。反傾銷(xiāo)稅的征收應(yīng)在彌補(bǔ)損害的必要時(shí)間內(nèi)施行，一般規(guī)定為五年。但是假設(shè)到最后期限在有充分證據(jù)的情況下，復(fù)審發(fā)現(xiàn)反傾銷(xiāo)稅的終止會(huì)導(dǎo)致傾銷(xiāo)及損害的繼續(xù)發(fā)生，那么可繼續(xù)征稅。因此，海關(guān)在征收反傾銷(xiāo)稅時(shí)，要充分考慮復(fù)審所產(chǎn)生的反傾銷(xiāo)稅時(shí)間的變更及反傾銷(xiāo)稅稅率的重新確定等情況。二、反傾銷(xiāo)中的反躲避與

7、海關(guān)的監(jiān)管職能 進(jìn)口國(guó)所征收反傾銷(xiāo)稅增加了出口商的出口本錢(qián)，為防止出口本錢(qián)的增加，出口商一般利用海關(guān)稅那么的規(guī)定將被施行反傾銷(xiāo)的產(chǎn)品分解或改頭換面或采取其他措施繼續(xù)向進(jìn)口國(guó)出口，從而躲避反傾銷(xiāo)。出口商躲避反傾銷(xiāo)的行為不僅使進(jìn)口國(guó)的反傾銷(xiāo)稅無(wú)法“應(yīng)收盡收，更重要的是破壞了反傾銷(xiāo)措施的補(bǔ)救效果，使進(jìn)口國(guó)的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的損害無(wú)法得到有效的控制和補(bǔ)償。因此，在反傾銷(xiāo)措施確立后，海關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被訴傾銷(xiāo)主體及產(chǎn)品的監(jiān)管，防止躲避反傾銷(xiāo)行為的發(fā)生。躲避反傾銷(xiāo)的行為主要包括在進(jìn)口國(guó)組裝型躲避、第三國(guó)境內(nèi)組裝型躲避、產(chǎn)品細(xì)微改變型躲避、產(chǎn)品后期開(kāi)發(fā)型產(chǎn)品等四種形式。針對(duì)于不同類(lèi)型的躲避行為，海關(guān)可以施行相應(yīng)的海關(guān)制度

8、進(jìn)展反躲避監(jiān)管。 1.海關(guān)對(duì)“在進(jìn)口國(guó)零件組裝 產(chǎn)品采取的反躲避監(jiān)管措施 出口商為防止制成品在進(jìn)口國(guó)被征收反傾銷(xiāo)稅，將消費(fèi)該產(chǎn)品所需的零配件、組裝件或原材料出口到進(jìn)口國(guó)，然后在進(jìn)口國(guó)組裝成成品后再銷(xiāo)售。這種躲避的關(guān)鍵在于抓住了各國(guó)或地區(qū)制成品與零配件在各國(guó)或地區(qū)海關(guān)稅那么中的分類(lèi)不同，在理論中海關(guān)對(duì)此類(lèi)躲避行為常見(jiàn)的監(jiān)管做法是通過(guò)確定組裝產(chǎn)品是否由出自被征反傾銷(xiāo)稅產(chǎn)品的原出口國(guó)或地區(qū)的零部件、組裝件或原材料所組裝成的，以及將組裝產(chǎn)品的價(jià)格與受反傾銷(xiāo)令約束的一樣產(chǎn)品的正常價(jià)值進(jìn)展比較，以此確定該產(chǎn)品是否應(yīng)為反傾銷(xiāo)稅課征對(duì)象。 2.海關(guān)對(duì)“在第三國(guó)組裝或消費(fèi)產(chǎn)品采取的反躲避監(jiān)管措施 出口商將已被征

9、稅產(chǎn)品的制成階段轉(zhuǎn)移到第三國(guó)或地區(qū)進(jìn)展，然后將制成品以第三國(guó)或地區(qū)產(chǎn)品的名義出口到進(jìn)口國(guó)。這一躲避方法產(chǎn)生的原因在于：在正常情況下，進(jìn)口國(guó)當(dāng)局通常只對(duì)來(lái)自特定出口國(guó)或地區(qū)的特定或不特定出口商的產(chǎn)品征收反傾銷(xiāo)稅。海關(guān)主要是根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)那么對(duì)此類(lèi)產(chǎn)品躲避反傾銷(xiāo)稅行為進(jìn)展監(jiān)管，即通過(guò)認(rèn)定產(chǎn)品在第三國(guó)是否發(fā)生了“本質(zhì)性改變，以確定產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)是否受反傾銷(xiāo)措施的國(guó)家。3.海關(guān)對(duì)“細(xì)微改變及后期開(kāi)展產(chǎn)品采取的反躲避監(jiān)管措施 出口商對(duì)被征收反傾銷(xiāo)稅的產(chǎn)品進(jìn)展非功能性的改變，如僅僅對(duì)產(chǎn)品的形式或外觀進(jìn)展改變，或?qū)a(chǎn)品進(jìn)展細(xì)微加工等或功能性改變，這種對(duì)已被征收反傾銷(xiāo)稅的產(chǎn)品的改變，使產(chǎn)品有別于那些根據(jù)進(jìn)口國(guó)或地

10、區(qū)當(dāng)局反傾銷(xiāo)稅法描繪而確定的征稅對(duì)象。由于這種改變實(shí)際上并不會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的最終用途、物理特征及消費(fèi)者購(gòu)置的選擇發(fā)生相應(yīng)的改變，因此海關(guān)采取的反躲避監(jiān)管措施主要是將此類(lèi)產(chǎn)品視為受反傾銷(xiāo)措施約束產(chǎn)品的同類(lèi)產(chǎn)品，對(duì)其亦同樣課征反傾銷(xiāo)稅。除此之外，海關(guān)還可以在貿(mào)易主管部門(mén)反躲避調(diào)查期間，對(duì)涉嫌躲避反傾銷(xiāo)的復(fù)進(jìn)口產(chǎn)品收取相應(yīng)反傾銷(xiāo)稅擔(dān)保金后放行，或可要求與被征收反傾銷(xiāo)稅商品相關(guān)的消費(fèi)企業(yè)和與被訴對(duì)象有特殊關(guān)系的企業(yè)定期報(bào)送有關(guān)被訴傾銷(xiāo)商品的經(jīng)營(yíng)報(bào)表，并對(duì)關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展披露。三、反傾銷(xiāo)調(diào)查與海關(guān)統(tǒng)計(jì)職能 反傾銷(xiāo)調(diào)查主要包括兩部分:一是傾銷(xiāo)調(diào)查;二是損害調(diào)查。在反傾銷(xiāo)調(diào)查中，海關(guān)可以運(yùn)

11、用海關(guān)統(tǒng)計(jì)為反傾銷(xiāo)調(diào)查提供詳實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。1.傾銷(xiāo)調(diào)查與海關(guān)統(tǒng)計(jì)職能 傾銷(xiāo)調(diào)查涉及到進(jìn)口產(chǎn)品的出口價(jià)格與正常價(jià)值的比較，因此具有很強(qiáng)的涉外性，負(fù)責(zé)傾銷(xiāo)調(diào)查的機(jī)構(gòu)往往都是對(duì)國(guó)家貿(mào)易進(jìn)展管理或直接掌握第一手資料的部門(mén)，如一國(guó)的商務(wù)部和海關(guān)，因此進(jìn)口國(guó)可以依靠海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)確定“出口價(jià)格。WTO的?反傾銷(xiāo)協(xié)議?及各國(guó)國(guó)內(nèi)反傾銷(xiāo)法都沒(méi)有對(duì)出口價(jià)格的概念做出明確的界定。一般情況下理解，出口價(jià)格為出口商將出口產(chǎn)品出售給進(jìn)口商的價(jià)格，出口價(jià)格與正常價(jià)值的比較是指出口國(guó)的國(guó)內(nèi)正常價(jià)值與特定商品分開(kāi)出口國(guó)的價(jià)格之間進(jìn)展比較，而不是與出口產(chǎn)品的被進(jìn)口價(jià)格做比較。因此，在GATT各締約方中，將出口價(jià)格理解為離岸價(jià)

12、即FOB價(jià)格，只包括本錢(qián)和出口商所承擔(dān)的出口報(bào)關(guān)費(fèi)用，但不包括運(yùn)輸和保險(xiǎn)等各項(xiàng)費(fèi)用，已形成普遍的認(rèn)識(shí)。進(jìn)口國(guó)的海關(guān)統(tǒng)計(jì)可以從宏觀角度掌控貨物的價(jià)格并可以適時(shí)、全面的進(jìn)展縱向、橫向的分析和國(guó)別比較。當(dāng)然，確定出口價(jià)格是個(gè)比較復(fù)雜的問(wèn)題，有時(shí)并不存在“出口價(jià)格，只能以第三國(guó)價(jià)格或構(gòu)成價(jià)格來(lái)確定。在這種情況下，海關(guān)統(tǒng)計(jì)也同樣發(fā)揮著重要的作用。 2.損害調(diào)查與海關(guān)統(tǒng)計(jì) 在反傾銷(xiāo)法律與理論中，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的損害包括三種類(lèi)型：本質(zhì)性損害、本質(zhì)性損害威脅和本質(zhì)性阻礙。如何斷定“本質(zhì)性損害，在國(guó)際和國(guó)內(nèi)反傾銷(xiāo)法中都沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也無(wú)法確定一個(gè)詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)一國(guó)在不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的實(shí)際情況自由裁量

13、確定。一般而言，進(jìn)口國(guó)當(dāng)局在調(diào)查本質(zhì)損害是否存在時(shí)，要考慮諸多因素，數(shù)量因素也是其中之一。進(jìn)口國(guó)反傾銷(xiāo)調(diào)查機(jī)關(guān)應(yīng)考慮進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量的絕對(duì)增加或相對(duì)增加給國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)所帶來(lái)的負(fù)面影響。而數(shù)量因素的衡量主要依賴(lài)海關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，因?yàn)楹ｊP(guān)作為進(jìn)出境管理機(jī)構(gòu)，其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不僅具有高度的敏感性和準(zhǔn)確性，更具有權(quán)威性和可信性。3.反傾銷(xiāo)預(yù)警機(jī)制和海關(guān)統(tǒng)計(jì)職能 對(duì)于某些出口國(guó)而言，其可能因?yàn)槌隹谏唐窐?gòu)造不合理、出口數(shù)量過(guò)大，出口企業(yè)低價(jià)競(jìng)銷(xiāo)的原因此導(dǎo)致進(jìn)口國(guó)對(duì)其頻頻提起反傾銷(xiāo)調(diào)查，在這種情況下出口國(guó)的海關(guān)統(tǒng)計(jì)可以在防范外國(guó)對(duì)本國(guó)反傾銷(xiāo)調(diào)查方面發(fā)揮預(yù)警調(diào)控的作用。利用海關(guān)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)調(diào)整出口產(chǎn)品構(gòu)造，在研究海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

14、的根底上，運(yùn)用法律賦予的行政、經(jīng)濟(jì)等手段會(huì)同行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)調(diào)出口產(chǎn)品的價(jià)格，從而防止或減少被提起反傾銷(xiāo)調(diào)查。四、反傾銷(xiāo)與海關(guān)的緝私職能 盡管反傾銷(xiāo)與海關(guān)緝私是兩個(gè)不同法律領(lǐng)域的概念，但二者維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)平安的根本利益是一致的，因此反傾銷(xiāo)與緝私并行不悖。 1.走私與偷逃反傾銷(xiāo)稅 海關(guān)合作理事會(huì)所制訂的?內(nèi)羅畢公約?將“走私定義為“指以機(jī)密方式將貨品運(yùn)過(guò)關(guān)境瞞騙海關(guān)的行為，而該公約對(duì)“海關(guān)瞞騙的解釋?zhuān)渲幸环N即為“欺騙海關(guān)藉以逃避全部或部分進(jìn)出口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅行為。反傾銷(xiāo)稅是以保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)為主旨，由海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的特殊關(guān)稅。當(dāng)一個(gè)國(guó)家對(duì)某種進(jìn)口商品采取反傾銷(xiāo)措施并征收反傾銷(xiāo)稅后，該進(jìn)口商品會(huì)因此出現(xiàn)進(jìn)口價(jià)格上漲，進(jìn)口數(shù)量減少的現(xiàn)象。在這種情況下，該進(jìn)口商品及同類(lèi)商品最容易成為走私的對(duì)象。理論中盡管目前偷逃反傾銷(xiāo)稅的走私違法行為并不多見(jiàn)，但是隨著關(guān)稅的削減，各國(guó)對(duì)反傾銷(xiāo)等非關(guān)稅措施的適用越來(lái)越多，因此偷逃反傾銷(xiāo)稅應(yīng)該成為海關(guān)緝私業(yè)務(wù)中關(guān)注的重要內(nèi)容。2.走私與低價(jià)銷(xiāo)售 因?yàn)樽咚酵ㄟ^(guò)偷逃關(guān)稅降低了商品的本錢(qián)，因此走私商品進(jìn)入進(jìn)口國(guó)以后，必然低價(jià)銷(xiāo)售。從這個(gè)角度而言，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的某種商品走私泛濫時(shí)，該商品的銷(xiāo)售價(jià)格必定要相對(duì)廉價(jià)，在這種情況下發(fā)生低價(jià)傾銷(xiāo)