我國企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的問題及對(duì)策分析

1、我國企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的問題及對(duì)策分析論文網(wǎng)一、我國企業(yè)單位內(nèi)部審論文聯(lián)盟計(jì)工作的本質(zhì)及特征1、企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)從審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的過程來看，審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，必須具有一定的獨(dú)立性，不受其他方面干擾或干涉，這是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的一個(gè)根本區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)具有兩方面含義：其一是指內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能；其二是指內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。2、企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的顯著特征（1）獨(dú)立性特征獨(dú)立性是企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證內(nèi)部審

2、計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不僅僅要體現(xiàn)在組織上的獨(dú)立與人員上的獨(dú)立，同事還要做到在工作上的獨(dú)立與經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立。（2）權(quán)威性特征一方面，審計(jì)組織是根據(jù)憲法規(guī)定依法建立的，憲法賦予審計(jì)組織具有依法行使審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力；另一方面，審計(jì)組織在按照委托人的授權(quán)依法行使職權(quán)時(shí)，其有權(quán)要求被審計(jì)單位提供相關(guān)資料；同時(shí)，審計(jì)組織所出具的審計(jì)報(bào)告具有法律效力，受國家法律保護(hù)。論文代寫（3）公正性特征與內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性密切相關(guān)的就是公正性。內(nèi)部審計(jì)的公正性是審計(jì)工作的基本要求，因此沒有公正性，也就不存在權(quán)威性了。審計(jì)人員應(yīng)該站在第三方的立場上，在檢查中要做到實(shí)事求是，在做出判斷時(shí)要符合客觀實(shí)際，不能

3、夾雜任何的偏見，評(píng)價(jià)和處理都要公正客觀，以確定或解除被審計(jì)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、當(dāng)前我國企業(yè)單位審計(jì)工作主要存在的問題1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理當(dāng)前我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒有一個(gè)統(tǒng)一的合理的標(biāo)準(zhǔn)，許多中小企業(yè)單位忽視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置建設(shè)，即使是大型企業(yè)單位也沒有一個(gè)較為合理的公認(rèn)的可操作模式。這與國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1993年修訂的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)中的機(jī)構(gòu)設(shè)置有很大的差距，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和當(dāng)前的實(shí)際狀況，內(nèi)部審計(jì)人員管理體制是內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在企業(yè)單位控制，對(duì)內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)等由所在企業(yè)單位掌握。由于被審部門是內(nèi)審人員所在企業(yè)單位的

4、組成部分，客觀上造成內(nèi)部審計(jì)為本企業(yè)單位利益服務(wù)的依附性，使得內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，工作質(zhì)量直接受企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。論文網(wǎng)2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)仍比較落后這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，目前，企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所使用的技術(shù)與所采用的方法仍然較為為落伍，與現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員相比較，我們的審計(jì)人員在處理各種審計(jì)數(shù)據(jù)上尚未使用運(yùn)用電算化技術(shù)，而且在對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析處理上仍然還是沿用以前較為傳統(tǒng)的審計(jì)方法。另一方面，審計(jì)人員清算和盤點(diǎn)的過程中也過于簡單化、考慮不夠周全，僅僅一味地采用抽樣調(diào)查的審計(jì)方法，而往往沒有對(duì)抽樣以外的庫存是否存在問題進(jìn)行考慮，這就使得在很多情況下真實(shí)

5、誤差遠(yuǎn)超過了抽樣誤差，導(dǎo)致審核數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，進(jìn)而不能為企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。3、企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性缺乏獨(dú)立性是審計(jì)法規(guī)定行企業(yè)單位設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持的原則，是內(nèi)部審計(jì)最為本質(zhì)的特征。但目前，企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與獨(dú)立性的要求存在較大差距，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多與財(cái)務(wù)部門兼設(shè)，這種財(cái)審合一的狀況不符合審計(jì)獨(dú)立性的要求。在審計(jì)過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)單位內(nèi)部管理服務(wù)，不可避免地受本企業(yè)單位的利益限制，很難客觀、公正的對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表準(zhǔn)確、公正的審計(jì)意見。即使少數(shù)企業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察室合署辦公，也只能監(jiān)督審計(jì)結(jié)論和決定的

6、落實(shí)，難以執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。大多情況下，企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)著裁判員與運(yùn)動(dòng)員兼而有之的角色，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。4、企業(yè)單位內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主體，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量承擔(dān)著最終的決定作用。從實(shí)際情況看，當(dāng)前企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低主要體現(xiàn)在：1）內(nèi)部審計(jì)人員不注意及時(shí)更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備與提高知識(shí)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而缺乏當(dāng)前審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員所應(yīng)要求具有的綜合審計(jì)能力與技巧；2）企業(yè)單位未定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行必要的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，很多審計(jì)人員已經(jīng)不能再適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)，保證不了內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量；3）內(nèi)審人員大多都是些年齡較大的財(cái)務(wù)從

7、業(yè)人員，突顯出年齡結(jié)構(gòu)的不合理；4）目前不少行企業(yè)單位存在由缺乏一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧的紀(jì)檢監(jiān)察人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員的狀況。這些因素都將成為影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的隱患。三、加強(qiáng)我國企業(yè)單位審計(jì)工作的策略與建議1、建立和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范程序，保證質(zhì)量堅(jiān)持依法審計(jì)是提高企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。因此，企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計(jì)法律法規(guī)和國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)單位實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)制度，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)人員具備的條件、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作程序、內(nèi)部審計(jì)工作的管理與考評(píng)及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體

8、程序等，做到有法可依有章可循。內(nèi)部審計(jì)人員只有嚴(yán)格執(zhí)行法定的工作程序，規(guī)范操作，按照規(guī)定的審計(jì)程序開展審計(jì)工作，才能有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。代寫論文2、進(jìn)一步提升企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作技術(shù)與方法一方面，我們企業(yè)單位需要從傳統(tǒng)的手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變，應(yīng)該逐漸利用電算化方式進(jìn)行審計(jì)工作，提高掌握運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段進(jìn)行審計(jì)的知識(shí)和能力，減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，減少工作量，這樣既可以提高審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確度；另一方面，改善審計(jì)所采用的技術(shù)，提高審計(jì)所使用的方法；同時(shí)也可以鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷提高自身的專業(yè)水平及綜合能力。3、強(qiáng)化企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保障內(nèi)審

9、工作順利進(jìn)行的根本保證。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，必須嚴(yán)格按照獨(dú)立性的要求，科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計(jì)組織、設(shè)置專業(yè)、獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備獨(dú)立、專業(yè)的審計(jì)人員，使之環(huán)環(huán)相扣形成體系，只有這樣才可以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。具體來講需要做到兩方面工作：一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門分開設(shè)置，杜絕同一人員同時(shí)既在審計(jì)機(jī)構(gòu)又在財(cái)務(wù)部門任職，且兩部門不能受同一上級(jí)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)；另一方面，明確劃分清楚審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)，并將兩部門分開設(shè)置，以此讓其各自發(fā)揮不同方面的監(jiān)督職能。畢業(yè)論文4、提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保內(nèi)審工作質(zhì)量隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域也得到了不斷的拓寬，這自然對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備、知識(shí)結(jié)構(gòu)提出了更高的要求——內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要熟練掌握計(jì)算機(jī)及各自審計(jì)財(cái)會(huì)軟件的使用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證。為此，應(yīng)由國家審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，各行業(yè)協(xié)會(huì)參與，著手建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)考核評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)單位內(nèi)審人員的各種認(rèn)證、培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)。四、結(jié)語總之，內(nèi)部審計(jì)在我國企業(yè)單位中的發(fā)展仍然