審計(jì)學(xué)案例分析題匯編

1、學(xué)習(xí)-好資料 案例分析題庫(kù)：1某審計(jì)師2010年1月12日開始對(duì) A公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)到固定 資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1) 未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊；(2) 本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；(3) 沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！疽蟆空?qǐng)分析上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確將會(huì)給報(bào)表造成什么影響？答案：(1)會(huì)計(jì)處理不正確，未使用固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊(3分)(2) 會(huì)計(jì)處理不正確，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，不計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”(3分)(3) 會(huì)計(jì)處理不正確，應(yīng)當(dāng)考慮固定資

2、產(chǎn)發(fā)生減值損失的可能性。會(huì)計(jì)處理應(yīng)為借記資產(chǎn)減值損失，貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(3分)。以上會(huì)計(jì)處理，由于未計(jì)提折舊；并將固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，并且未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使得資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的賬面價(jià)值虛增(3分)。由于大修理費(fèi)用、折舊費(fèi)用、和資產(chǎn)減值損失未計(jì)入當(dāng)期損失，使得利潤(rùn)表上利潤(rùn)總額虛增(3分)。2、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉在對(duì)某公司 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)該公司的銀行存款實(shí)施的部 分審計(jì)程序?yàn)椋?1) 取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(2) 向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；(3) 取得開戶銀行2010年

3、1月31日銀行對(duì)賬單。【要求】(1) 請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些？(2) 請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉索取 2010年1月31日銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行 存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容 ？答：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款，借款存在， 還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的存款、借款.(5分)(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后 的入賬情況.(5分)(3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉索取 2010年1月31日銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上

4、的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性.(5分)3、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮對(duì)下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在不考 慮樣本量的前提下，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對(duì)象，并說明理由。客戶名稱金額(元)賬齡備注2A公司30 000 0002年B公司50 0001.5年因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛C公司8006個(gè)月D公司1001.5年:甲公司的重要債務(wù)人，本年度交易頻繁E公司200 0003年答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇 A、B、D、E 公司進(jìn)行函證（ 3分）。A 公司的賬款屬于金額巨大的應(yīng)收賬款（ 3 分）；B 公司的賬款屬于有糾紛的應(yīng)收賬款（ 3 分）；D 公司的賬款屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款（ 3 分）；

5、E 公司的賬款屬于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款（3 分）。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王芳在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序時(shí)，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解， 得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在銷售 收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請(qǐng)據(jù)此分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷可能存 在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并指出錯(cuò)報(bào)的傾向。答：毛利率 =（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ）/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 3 分）。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段進(jìn)行分 析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大（ 3 分）。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大 比重

6、的原材料成本大幅上升， 而銷售收入未有較大變化， 可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán) 存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（ 3 分），主要是生產(chǎn)成本存在重大錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)極可能發(fā)生在直接材料、 直接人工、 制造費(fèi)用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對(duì)原材料 實(shí)施審計(jì)（ 3 分）；其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用兩個(gè)賬戶（ 3 分）。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王軍在觀察被審計(jì)單位存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了下列特殊項(xiàng)目：（1）產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)中有數(shù)箱產(chǎn)品未掛盤點(diǎn)單，經(jīng)詢問，這些屬于被審計(jì)單位的已售出產(chǎn)品； （ 2）公司小倉(cāng)庫(kù)中有 3 種布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點(diǎn)標(biāo)簽，并且數(shù)額與實(shí)物 相符；（ 3）材料明細(xì)帳上有一

7、批存貨記錄，存貨盤點(diǎn)表上沒有，經(jīng)詢問，得知該批存貨存放在外 地。要求：請(qǐng)問王軍對(duì)這些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步采取何種審計(jì)程序答案：（1）查閱有關(guān)購(gòu)銷協(xié)議、結(jié)算憑證等，以確定該批產(chǎn)品的所有權(quán)。如果該批產(chǎn)品的銷 售尚未實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將其列入被審計(jì)單位的存貨中。（2）向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢?cè)撆牧鲜欠襁€能用于生產(chǎn)，如不能，屬于報(bào)廢或毀損材料，不 應(yīng)列入被審計(jì)單位的存貨中。（3）委托存放地會(huì)計(jì)師事務(wù)所盤點(diǎn)，或親自派人前往進(jìn)行監(jiān)盤，在存貨量不大時(shí)，也可向 寄存或寄售單位函證。5、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) H 股份有限公司 2008 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā) 現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：（1）2008

8、年 1月 21日，公司購(gòu)買價(jià)格為 30 萬元的生產(chǎn)部門用機(jī)器一臺(tái)并入賬，當(dāng)月啟用， 但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5 。（2）2008年 11月 30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債， 發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺 400萬元（相應(yīng)的增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額為 68萬元）；對(duì)短缺的原材料， 作了借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 溢” 468 萬元、貸記“原材料” 400 萬元和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）”68萬元的會(huì)計(jì)處理。2008 年 12 月，查清楚原材料短缺 400 萬元的原因： 100 萬元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、 300

9、萬元 屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng) H 公司董事會(huì)審批。故 H 公司在2009 年 3 月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用” 100 萬元和“營(yíng)業(yè)外支出”300 萬元，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 400萬元的會(huì)計(jì)處理。（3）2008年 11月 30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)還發(fā)現(xiàn)， 應(yīng)付外單位款項(xiàng) 10萬元，因該單位 已撤銷而無法償付，但 H 公司在 2008 年度未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要求 :假定不考慮 H 公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出，針對(duì)上述交易事項(xiàng)， 請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì) 所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損

10、益的影響。 （金額單位統(tǒng)一用“萬元” ）答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) H 公司做如下調(diào)整分錄（單位：萬元）1）借：制造費(fèi)用折舊5.225貸：累計(jì)折舊 5.22530 X (1-5%) X 11/(12 X 5)=5.225(5 分)2） 借：管理費(fèi)用存貨盤虧或盤盈營(yíng)業(yè)外支出非常損失117(100X 1.17)351(300X 1.17)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢468（ 5 分）3） 借：應(yīng)付賬款 10貸：營(yíng)業(yè)外收入 10（5分）7、資料：根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉佳 2007年2月15日開始A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì), 在審查到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)， A 公司于 2006 年開始采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

11、，但在固定資產(chǎn)的核算 中存在以下問題：（1）未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊；（2）本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用記入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；（3）沒有按規(guī)定考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要求：分析以上事項(xiàng)將會(huì)給報(bào)表造成什么影響？答案：（1）未使用固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，原處理方法會(huì)使報(bào)表資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增；（5分）（2） 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用應(yīng)作為期間費(fèi)用，原處理方法會(huì)使報(bào)表資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增；（ 5 分）（3）企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)期末檢查固定資產(chǎn)的價(jià)值，判斷固定資產(chǎn)的可回收金額，如發(fā)現(xiàn)其可回收金額低于其帳面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。原處理方法會(huì)使報(bào)表資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增；（ 5 分）8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王軍在觀察被審計(jì)單位存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)

12、現(xiàn)了下列特殊項(xiàng)目： （1）產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)中有數(shù)箱產(chǎn)品未掛盤點(diǎn)單，經(jīng)詢問，這些屬于被審計(jì)單位的已售出產(chǎn)品；（ 2）公司小倉(cāng)庫(kù)中有 3 種布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點(diǎn)標(biāo)簽，并且數(shù)額與實(shí)物相符；（ 3）材料明細(xì)帳上有一批存貨記錄，存貨盤點(diǎn)表上沒有，經(jīng)詢問，得知該批存貨存放在外 地。要求：請(qǐng)問王軍對(duì)這些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步采取何種審計(jì)程序答案：（1）查閱有關(guān)購(gòu)銷協(xié)議、結(jié)算憑證等，以確定該批產(chǎn)品的所有權(quán)。如果該批產(chǎn)品的銷 售尚未實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將其列入被審計(jì)單位的存貨中。（2）向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢?cè)撆牧鲜欠襁€能用于生產(chǎn)，如不能，屬于報(bào)廢或毀損材料，不 應(yīng)列入被審計(jì)單位的存貨中。（3）委托存放地會(huì)計(jì)師事務(wù)所盤點(diǎn)，或親

13、自派人前往進(jìn)行監(jiān)盤，在存貨量不大時(shí)，也可向 寄存或寄售單位函證。9、大興公司是一個(gè)中小型貿(mào)易企業(yè) ,在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)出納員李紅有以下舞弊行為:從公司收發(fā)室截取了顧客陳宏給公司的分期付款的 3 600 元支票 ,存入了由她負(fù)責(zé)的公司零 用金銀行存款戶中。 然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)費(fèi)為由開了一張以自己為收款人的3 600元支票 ,簽名后從銀行中 兌取了現(xiàn)金。在與客戶對(duì)賬時(shí) ,李紅將“應(yīng)收賬款陳宏”賬戶余額扣減3 600 元后作為對(duì)賬金額發(fā)給陳宏對(duì)賬單 ,表示 3 600 元已經(jīng)收到。12 天后 ,李紅編制了一筆會(huì)計(jì)分錄 ,借記“銀行存款” ,貸記“應(yīng)收賬款陳宏” 3 600 元, 將“應(yīng)收賬款陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額,但銀行存款賬面余額卻比銀行對(duì)賬單高列了3 600 元。月底 , 在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí) ,李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)