德國廢水納稅法 [德國]

1、德國廢水納稅法(1994年11月3日公布 1998年8月25日最新修改)第一章一般規(guī)定第1條 原則依據(jù)水管理法第1條第1款，把廢水排入水域要繳稅(廢水納稅)。該稅由州進(jìn)行征收。第2條 定義依據(jù)本法的廢水是由家庭、商業(yè)、農(nóng)業(yè)或其他用途產(chǎn)生的、其特性發(fā)生變化的和在干熱天氣流在一起的水(臟水)，以及從建筑的和固定的面積流來或積聚起來的水(雨水)。從處理、儲存和堆放廢物的設(shè)備釋放和積聚起來的液體也視為臟水。依據(jù)本法，排導(dǎo)是將廢水直接排入水域；排入地下也視為排入水域。農(nóng)業(yè)土地處理范圍內(nèi)的排入除外。依據(jù)本法，廢水處理設(shè)備是一種為減少或清除廢水有害性服務(wù)的設(shè)備。為完全或部分防止廢水形成服務(wù)的設(shè)備也視為廢水處

2、理設(shè)備。第3條評估基礎(chǔ)廢水納稅視廢水的有害性而定。廢水納稅以氧化物、磷、氮、有機(jī)鹵化物、金屬汞、鎘、鉻、鎳、鉛、鋼和它的化合物以及廢水對魚的毒性為基礎(chǔ)。廢水納稅按有害單位計(jì)算。當(dāng)調(diào)查有害物濃度或年數(shù)量的有害單位數(shù)量沒有超過設(shè)備中釋放出來的界限值時，或稀釋因子不多于二個，評價有害性不包括雨水(第7條)和少量排放(第8條)。在第9條第3款(河流污水凈化設(shè)備)的情況下，納稅視河流污水凈化 設(shè)備中水的有害單位的數(shù)量而定。州可以規(guī)定廢水在再凈化池塘里進(jìn)行直接清理后，其有害性不計(jì)算在內(nèi)。聯(lián)邦政府通過聯(lián)邦參議院同意后的法律條款授權(quán)規(guī)定，評估的有害性變化不大時，對測量設(shè)備有害性的規(guī)定要與當(dāng)時的科學(xué)技術(shù)水平相符

3、合，目的是為了簡化審理程序，或者是為了減少在確定有害性時所需要的人力和物力上的浪費(fèi)。第二章 危害性的調(diào)查第4條 在通知基礎(chǔ)上的調(diào)查按照廢水排放的通知，在進(jìn)行有害物的有害單位數(shù)量調(diào)查時，計(jì)算不包括雨水(第7條)和少量排放(第8條)。通知必須限制有害物和有害物群在廢水中的濃度和對魚有毒的稀釋因子，還必須制定年污水量。如果通知包括對有害物和有害物群各個時期的監(jiān)測值，納稅按最長的時間的監(jiān)測值計(jì)算。如果廢水中的有害物和有害物群沒有超過當(dāng)?shù)厮?guī)定的界限值，那么可以不考慮監(jiān)測值。在第9條第3款(河流污水凈化設(shè)備)的情況時適用第l款。如果證明從水域直接提取的水在使用前已經(jīng)有依據(jù)第3條第1款的毒性(預(yù)期后果)，

4、根據(jù)納稅義務(wù)人的申請，要對第3條第1款所指的有害物和有害物群的預(yù)期后果進(jìn)行評估，要把估計(jì)的預(yù)期后果計(jì)算在內(nèi)。在評估中，有害物濃度要從許多年的中間開始計(jì)算。州可以對水域或部分水域制定統(tǒng)一的有害物中間濃度標(biāo)準(zhǔn)。在依據(jù)水法的水域監(jiān)測范圍內(nèi)，要通過國家的或國家認(rèn)可的部門檢查是否遵守通知。如果進(jìn)行的監(jiān)測是建立在納稅基礎(chǔ)上的監(jiān)測，在稅金確定期沒有遵守監(jiān)測值，那么要提高有害單位數(shù)量。提高以百分比計(jì)算，以超過最高測定的單個值計(jì)算。如果有一次沒有遵守監(jiān)測值，那么按50提高計(jì)算。如果多次沒有遵守監(jiān)測值，按100計(jì)算。如果沒有遵守規(guī)定的廢水?dāng)?shù)量，那么，有害單位數(shù)量對所有依據(jù)第1款在通知中限定的監(jiān)測值也應(yīng)提高。如果也

5、沒有遵守依據(jù)第1款的監(jiān)測值和規(guī)定，規(guī)定提高有害單位的數(shù)量按最高的百分比計(jì)算。如果排放者向主管部門說明，他在稅金評估期的一定期間內(nèi)(允許不短于3個月)，遵守低于在通知中規(guī)定的監(jiān)測值，或少于在通知中規(guī)定的廢水?dāng)?shù)量，那么對這一時期有害單位的數(shù)量要按照說明的值進(jìn)行調(diào)查。說明要在申請前2周提出，并適用第2款和第3款。如果主管部門進(jìn)行監(jiān)測，測量結(jié)果超過說明的值或超過依據(jù)第4款的規(guī)定，那么要對依據(jù)第1款至第4款的有害單位進(jìn)行調(diào)查。第9條第5款的規(guī)定不受影響。第5條 (失效)第6條 對其他案例情況的調(diào)查只要制定調(diào)查的有害單位沒有包括在根據(jù)第4條第1款的通知中，排放者最遲要在稅金估計(jì)期前1個月向主管部門說明，在

6、稅金估計(jì)期間將遵守哪些標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測值。如果排放者不履行義務(wù)，主管部門進(jìn)行監(jiān)測的最高測量結(jié)果要以每個有害單位的調(diào)查為基礎(chǔ)。如果沒有來自主管部門的監(jiān)測結(jié)果，主管部門必須估計(jì)監(jiān)測值。在對有害單位的調(diào)查中，要進(jìn)行年污水量的評估。相應(yīng)適用第4條第2款至第5款。第7條 對排放污染雨水的總估計(jì)由公共排水道排放的雨水的有害單位數(shù)量，總計(jì)按接通居民數(shù)的20計(jì)算。如果來自固定面積的雨水不是由公共排水道排放，固定面積大于1公頃時，要以每公頃18個有害單位來計(jì)算納稅?？梢园唇油ǖ木用駭?shù)或固定面積的大小進(jìn)行估計(jì)。州可以規(guī)定在哪種前提下排放雨水完全或部分免稅。第8條 對少量排放的家庭污水和類似污水的總估計(jì)依據(jù)第9條第2款的規(guī)

7、定，公共法人團(tuán)體對家庭污水和類似污水負(fù)有納稅義務(wù)。只要州沒有作出其他規(guī)定，家庭污水和類似污水的有害單位數(shù)量，按沒有與排水道接通的居民數(shù)量的一半計(jì)算。如果沒有調(diào)查居民的數(shù)量，可以進(jìn)行估計(jì)。州可以規(guī)定在何種前提下排放污水不納稅。當(dāng)廢水處理設(shè)備的建立符合一般公認(rèn)技術(shù)規(guī)則，并且確保按規(guī)則進(jìn)行淤泥清除時，排放不納稅。第三章 納稅義務(wù)第9條 納稅義務(wù)和稅率誰排放廢水(排放者)，誰就負(fù)有納稅義務(wù)。州可以規(guī)定公共法人團(tuán)體作為排放者負(fù)有納稅義務(wù)。每天排放少于8立方米的家庭污水和類似污水的排放者，由州定為公共法人團(tuán)體，負(fù)有納稅義務(wù)。州對推委納稅作出規(guī)定。如果水域的水在河流污水凈化設(shè)備中凈化，河流污水凈化設(shè)備的經(jīng)營

8、者作為排放者負(fù)有納稅義務(wù)。第2款亦應(yīng)相應(yīng)適用。1980年12月31日以前不存在納稅義務(wù)。每個有害單位的一年納稅率是：從1981年1月1日起 12馬克從1982年1月1日起 18馬克 從1983年1月1日起 24馬克從1984年1月1日起 30馬克 從1985年1月1日起 36馬克從1986年1月1日起 40馬克從1991年1月1日起 50馬克從1993年1月1日起 60馬克從1997年1月1日起 70馬克依據(jù)第4款的納稅率減免75，但雨水(第7條)和少量排放(第8條)除外。從稅金估計(jì)年1999年開始，不可避免的有害單位要減免一半，即使在下列情況下也是如此：1根據(jù)第4條第1款的通知內(nèi)容或根據(jù)第6

9、條第1款的說明，至少應(yīng)適合聯(lián)邦政府在聯(lián)邦參議院同意后根據(jù)水管理法第7·1條規(guī)定的要求；2在規(guī)定的時間內(nèi)，遵守由聯(lián)邦政府在聯(lián)邦參議院同意后根據(jù)水管理法第7·1條規(guī)定的要求。如果聯(lián)邦政府在聯(lián)邦參議院同意后根據(jù)水管理法第7.1條，沒有對第4條第1款在通知中規(guī)定的或根據(jù)第6條第1款說明的監(jiān)測值提出要求，適用第1款。如果通知符合說明的值，并滿足第5款的前提，根據(jù)第4條第5款的說明情況，按說明的值進(jìn)行減免計(jì)算。 第10條 納稅義務(wù)的例外下列排放沒有納稅義務(wù)：1。使用前從水域提取的臟水，除了提取時有依據(jù)本法的有害性之外，不能證明有依據(jù)本法的其他有害性；2。開采礦物原料形成的表層水域臟水，

10、這些水只用于清洗提取的產(chǎn)品，不含其他有害物，并保證沒有有害物進(jìn)入水域；3水運(yùn)輸工具同時產(chǎn)生的臟水；43公頃大小固定面積和鐵路的雨水，沒有由公共排水道排走時。州可以規(guī)定把廢水排入地下層。在地下層地下水由于它的自然特性，不適合用傳統(tǒng)的水凈化方法提取飲用水，這時廢水排入地下層沒有納稅義務(wù)。如果建立和擴(kuò)大廢水處理設(shè)備有可能減少20以上有害物或有害物群，并減少排入水域的總的有害物，對建立和擴(kuò)大廢水處理設(shè)備的費(fèi)用，可以同設(shè)備投入使用前3年為排放所欠的稅一起結(jié)算。此規(guī)定不適用于依據(jù)第4條第4款稅的提高部分。如果稅已支付，可以要求退回，不能要求償還利息。如果設(shè)備沒有投入使用，或者不能達(dá)到減少至少20有害物或有

11、害物群，稅要提高。提高的稅從到期時起要根據(jù)稅收條例的第238條付利息。排放廢水的處理設(shè)備，應(yīng)符合水管理法第18·2條的要求，第3款亦相應(yīng)適用，要減少排放時可能出現(xiàn)的有害物。如果在統(tǒng)一協(xié)議第3條所指的地區(qū)建立和擴(kuò)大廢水處理設(shè)備，其費(fèi)用依據(jù)第3款和第4款同廢水納稅一起計(jì)算。在這些地區(qū)，對其他排放納稅義務(wù)人可以寬容到2005年。第四章 稅收的制定、提高和使用第11條 稅金的估計(jì)期和解釋義務(wù)稅金的估計(jì)期是日歷年。納稅義務(wù)的人有第7條和第8條的情況時，必須計(jì)算廢水的有害單位數(shù)量，并向主管部門提供與此有關(guān)的材料。如果有納稅義務(wù)的人不是排放者(第9條第2款和第3款)，則排放者必須向有納稅義務(wù)的人轉(zhuǎn)

12、讓必需的數(shù)據(jù)和材料。州可以規(guī)定有納稅義務(wù)的人在其他情況下也必須計(jì)算廢水的有害單位數(shù)量，對評估作出必要的說明，并向主管部門提供與此有關(guān)的材料。第12條 對義務(wù)的損害如果有納稅義務(wù)的人不履行依據(jù)第11條第2款的義務(wù)和州的補(bǔ)充條款，剝可以由主管部門對有害單位進(jìn)行估計(jì)。根據(jù)第9條第2款或第3款不負(fù)有納稅義務(wù)的排放者，如果他不履行根據(jù)第11條第2款的義務(wù)和州的補(bǔ)充條款，可以估計(jì)的方法納稅。這時，有納稅義務(wù)的人和排放者作為總債務(wù)人，要作出納稅保證。第12.1條 法律幫助反對推延稅收對納稅的要求可提出異議和反駁，但不能推延納稅的作用。第13條 使用廢水納稅的收入，應(yīng)用于保持和改善水域資源的措施。州可以對執(zhí)行本法和州的補(bǔ)充法律條款所產(chǎn)生的管理費(fèi)用作出規(guī)定，從廢水納稅的收入得到補(bǔ)償。依據(jù)第1款的措施如下：1建立廢水處理設(shè)備；2建立雨水回收池和雨水凈化設(shè)施；3在攔水壩、湖和湖岸邊建立環(huán)形接受渠道，建立清除污水的總收集設(shè)備；4建立清除淤泥的設(shè)備；5采取觀察和改善水域資源的措施，如提高雨水低水位和增加氧氣含量；6設(shè)備的研究和開發(fā)，改善水域資源；7為廢水處理設(shè)施和其他保護(hù)和改善水域資源的設(shè)備培訓(xùn)企業(yè)人員。第五章 公共條款和最后條款第14條 納稅規(guī)定的處罰和罰款規(guī)章的適用納稅規(guī)定第370條第1款、第2款和第4款以及