會計實習資料-雙好食品廠企業(yè)_圖文

1、學(xué)習情境設(shè)計一制造業(yè)會計核算一、實訓(xùn)目的和要求為了進一步讓學(xué)生熟練前面實驗的有關(guān)內(nèi)容,全面把握企業(yè)會計核算的工作程序,我們以一食品企業(yè)20××年12月份的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)為實訓(xùn)材料,特設(shè)計該模擬實驗。要求各實訓(xùn)小組在教師的指導(dǎo)下,獨立完成從建賬,填制和審核有關(guān)會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、結(jié)賬與對賬,到編制會計報表的全部會計核算工作。并按會計檔案管理的要求,加以分類整理,裝訂成冊,最后統(tǒng)一交存歸檔保管。二、實訓(xùn)設(shè)計在實訓(xùn)教師的指導(dǎo)下,實訓(xùn)前應(yīng)完成下列工作設(shè)置會計機構(gòu)崗位職責按照崗位職責要求劃分實訓(xùn)小組,并確定小組成員的崗位及工作任務(wù)繪制該企業(yè)會計核算工作流程圖(具體指

2、會計憑證傳遞流程和會計核算循環(huán)圖三、實訓(xùn)要求及考核標準的具體內(nèi)容本實訓(xùn)考核標準分為如下五部分,每部分獨立計分,分值為100分;綜合計分可按一定比例折合(如下所示。填制并審核會計憑證(占總分比例30%建賬及登記賬簿的要求及考核標準(占總分比例30%成本計算的要求考核標準(占總分比例15%編制財務(wù)會計報告的要求及考核標準(占總分比例15%會計檔案整理與歸檔的要求及考核標準(占總分比例10% 四、實訓(xùn)資料雙好食品廠企業(yè)概況1.企業(yè)性質(zhì)、注冊資金及經(jīng)營范圍企業(yè)性質(zhì):國有工業(yè)食品企業(yè)注冊資金:900萬元經(jīng)營范圍:中西糕點的生產(chǎn)、批發(fā)、銷售法人代表:趙晉平(總經(jīng)理納稅人登記號:14012837896100

3、1(為一般納稅人基本存款賬戶:農(nóng)行北大街支行,賬號:12665830292一般存款賬戶:民生銀行五一路支行,賬號:253-73222051;工行-五一路支行,賬號:128-41330796;預(yù)留印鑒: 2.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)該企業(yè)在冊職工人數(shù)450人,設(shè)有采供部、生產(chǎn)部、營銷部、行政部、勞資部、財務(wù)部、辦公室等七個部門。具體結(jié)構(gòu)如圖91所示。采供部下設(shè)原料倉庫和包裝物庫,負責人趙晉升;營銷部下設(shè)成品庫和研發(fā)組,負責人劉東科。生產(chǎn)部下設(shè)化驗室和質(zhì)檢室各一個,中點車間和西點車間兩個基本生產(chǎn)車間,它們分別生產(chǎn)奶黃包、豆沙包、火腿三明治和牛肉漢堡四種產(chǎn)品,車間主任分別是張柯和李建平;為配合企業(yè)的生產(chǎn),該

4、企業(yè)另設(shè)有餡料加工和維修兩輔助生產(chǎn)車間。 企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖9-13.會計工作流程概述為了執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度,財務(wù)科劃分出如下結(jié)構(gòu):成本組主要負責成本核算,成本分析等方面的工作;會計組主要承擔會計核算、發(fā)票管理、檔案管理和編制報表;資金組負責現(xiàn)金、銀行存款的管理、應(yīng)收賬款管理和資金的預(yù)算控制分析;綜合組負責對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、教育培訓(xùn)、文書檔案管理。會計主管蘇科峰,出納楊花,會計楊慧,記賬員邊小紅;原料倉庫保管員趙海平,包裝物保管王欣,成品庫保管員劉生明。材料入庫與出庫業(yè)務(wù),由保管員趙海平填制入出庫單,由經(jīng)辦人簽字后,其中兩聯(lián)交由采供部,經(jīng)負責人審核簽字后分別由材料核算員登記材料明細賬

5、記賬員根據(jù)收料匯總表登記材料總賬,月末保管員、材料核算員與會計進行核對;產(chǎn)品入出庫業(yè)務(wù),由成品庫保管員填制入出單據(jù),由相關(guān)人員簽字后,登記銷售臺賬,其余各聯(lián)交由財務(wù)科進行核算(其余人員學(xué)生在實訓(xùn)時可按小組成員情況進行設(shè)計。4.生產(chǎn)過程描述雙好食品廠的生產(chǎn)類型為連續(xù)式多步驟生產(chǎn)企業(yè),生產(chǎn)用原料系生產(chǎn)開始一次投入,各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工序均集中于各基本車間內(nèi)完成。餡料車間和維修車間為全廠提供生產(chǎn)和生活服務(wù)。其中餡料車間完工的各種產(chǎn)品直接由基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用,即不入庫。產(chǎn)品完工后經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗后由車間交成品庫驗收入庫。銷售部負責產(chǎn)品的銷售及交貨等手續(xù)等事宜。其簡易流程可見如圖9-2所示。根據(jù)定單由生產(chǎn)部和財

6、務(wù)部共同制定生產(chǎn)計劃,生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃到倉庫領(lǐng)取面粉、雞蛋、植物油等生產(chǎn)用料和包裝物。各車間按計劃編制生產(chǎn)進度組織生產(chǎn),完工產(chǎn)品經(jīng)檢驗后交由成品庫保管,最后由銷售部完成所有銷售工作。 企業(yè)目前所采用的主要會計政策與核算辦法1.核算級次雙好食品廠根據(jù)業(yè)務(wù)情況,實行一級核算制,其賬務(wù)處理選用科目匯總表核算程序,每月匯總兩次。2.資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算政策與辦法庫存現(xiàn)金限額2000壞賬核算辦法提取方法及計提比例。該廠的壞賬準備按年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)賬款余額的5%,采用備抵法進行賬務(wù)處理。主要原材料為面粉、雞蛋、植物油、白糖、食鹽、火腿腸、豆沙、牛肉等。所有材料由采供部按生產(chǎn)計劃組織采購。與供貨單位之間的貨款

7、結(jié)算辦法分別根據(jù)采購地的不同和合同規(guī)定辦法進行,目前的主要方法有支票和托付兩種。采用支票結(jié)算方式主要針對同城購進,由供應(yīng)部到財務(wù)部申領(lǐng)支票,并持票采購,財務(wù)部根據(jù)支票存根和供貨單位提供的發(fā)票進行核算。托付主要是外地采購時采用,采供部根據(jù)購銷合同組織貨源,財務(wù)部待銀行轉(zhuǎn)來付款通知票據(jù),并交由采供部與合同進行核對,無誤后通知財務(wù)部門組織資金按規(guī)定辦理付款手續(xù)。材料倉庫根據(jù)采供部提供的有關(guān)單據(jù),辦理入庫手續(xù)。月末,財務(wù)部成本核算組根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的收發(fā)料憑證,分別編制“收料憑證匯總表”和“發(fā)出材料匯總表”進行收發(fā)業(yè)務(wù)的財務(wù)核算,除包裝物和低值易耗品外,其余材料采用計劃成本進行計價,材料成本差異月末一次結(jié)

8、轉(zhuǎn)。包裝物和低值易耗品采用實際成本計價,其發(fā)出單價按全月一次加權(quán)平均法計算,并分別采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)當月成本。產(chǎn)品成本采用實際成本計價,發(fā)出產(chǎn)品單價按全月一交次加權(quán)平均法計算。固定資產(chǎn)折舊方法平均年限法,并采用分類折舊的辦法按月計提,其中房屋建筑物月折舊率為4%。車間設(shè)備月折舊率為6%,運輸設(shè)備月折舊率為10%,管理設(shè)備月折舊率為15%。暫不計提資產(chǎn)減值準備。無形資產(chǎn)按年平均攤銷,按月賬務(wù)處理。行政部門日常開支實行定額備用金制度核算,最高限額800元。3.負債業(yè)務(wù)的核算政策與辦法工資制度:月薪制,日工資按21天計算,職工福利費采用先提后用的辦法,計提比例為工資總額14%。增值稅率17%,城市維

9、護建設(shè)稅稅率7%,教育費附加征收率3%,所得稅率33%。增值稅及其附加稅、教育費附加于各月末計算,并按規(guī)定于次月10號內(nèi)繳納;所得稅采用按月預(yù)交,年終匯算清交的辦法。4.收入、成本費用核算政策與辦法銷售程序。本地銷售采用提貨制,外地銷售采用發(fā)貨制。貨物發(fā)出后由銷售部開出銷售發(fā)票,財務(wù)部根據(jù)銷售部轉(zhuǎn)來的發(fā)票包括代辦托運時收取的有關(guān)費用單據(jù)辦理銷售業(yè)務(wù)的核算。為促進產(chǎn)品的銷售,該廠實行現(xiàn)金折扣的辦法,具體折扣標準為:3/10,2/20,n/30,在銷售時采用總價法確認收入。間接費用的分配方法?；旧a(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費用,按產(chǎn)品產(chǎn)量比例在各產(chǎn)品之間進行分配。輔助費用核算。該廠輔助車間發(fā)生的費用在

10、“輔助生產(chǎn)成本”賬戶中集中核算,并按車間名稱設(shè)有“餡料車間”和“機修車間”兩個明細賬進行核算。但不單獨核算輔助車間發(fā)生的制造費用。月末,成本核算組計算各車間發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用,并根據(jù)原始記錄有關(guān)資料,按計劃成本分配法在各受益單位之間進行分配(餡料車間的成本核算與基本車間的一致。產(chǎn)品成本計算方法。該廠設(shè)有“基本生產(chǎn)成本”一級賬戶,其下設(shè)“中點車間”與“西點車間”兩個二級明細賬戶,并按具體產(chǎn)品名稱開設(shè)“奶黃包”、“豆沙包”、“火腿三明治”和“牛肉漢堡”四個三級明細賬戶。產(chǎn)品生產(chǎn)過程中各產(chǎn)品共同耗用的材料費用按產(chǎn)品消耗定額進行分配,人工費用按實際工時進行分配。月末,按品種法計算并結(jié)轉(zhuǎn)各產(chǎn)品成本(由于

11、該企業(yè)無中間產(chǎn)品,所以采用品種法。在核算過程,所有分配率保留四位小數(shù),分配金額保留至分位,尾數(shù)由最后一項調(diào)整。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算。5.利潤及其分配的會計政策與核算辦法該廠各項提留均于年末一次進行。盈余公積計提比例:法定公積金10%。該廠各總分類賬戶與明細分類賬12月份期初余額1.月初賬戶余額表見表9-2 12月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容1.12月1日,根據(jù)上月材料入庫單,沖銷暫估入賬材料款和應(yīng)付賬款,單據(jù)見表96。 2.12月2日,工商銀行五一路支行轉(zhuǎn)來收賬通知,系上月臨汾華聯(lián)超市所欠貨款。見表9-7。 3.12月3日,從運康面粉廠購入面粉到達,經(jīng)檢驗后辦理入庫,款未付,有關(guān)單據(jù)如表9-8

12、,9-9。 4.12月5日,開出支票一張,從天龍大廈購買辦公用品,見表9-10支票存根和表9-11商品零售發(fā)票。 5.12月5日,從太原新華印刷廠購入包裝紙到貨,經(jīng)檢驗入庫,與對方協(xié)商,貨款于下年初1月10日支付。有關(guān)憑證如下表9-12增值稅專用發(fā)票和表9-13材料入庫單。 6.6日車間領(lǐng)用面粉等材料投入生產(chǎn),有關(guān)情況見領(lǐng)料表9-14至表9-26。 7.7日,職工王杰報銷差旅費1200元。差旅費報銷單見樣表9-27(其他原始憑證省略。 8.8日,辦理增值稅、城市維護建設(shè)稅等三項稅的交納手續(xù)。見樣表9-28增值稅稅收繳款書、表9-29城市建設(shè)維護稅稅收繳款書和表9-30教育費附加繳款書。表9-2

13、8 表9-29 表9-30 9、8日,職工健身房建造完工并交付使用,見表9-31固定資產(chǎn)交付使用清冊。10、9日平陽店交付房屋租金,有關(guān)單據(jù)見表9-32進賬單和表9-33租賃業(yè)發(fā)票票樣及表9-34營業(yè)稅計算表。 11、10日從省副食品公司購入白砂糖,有關(guān)資料見表9-35至9-37。 12.11日,向銀行申領(lǐng)銀行匯票,準備持票購貨。銀行匯票申請書及銀行匯票票樣見表9-38至9-39。 13.11日,職工劉天樣持票報銷醫(yī)藥費,有關(guān)單據(jù)見表9-40門診收費收據(jù),表9-42醫(yī)藥費報銷單。 14.12日,上月天津嘉里糧油公司有關(guān)結(jié)算票據(jù)到達,通過銀行付款。見表9-43到9-45。 15.13日,開出轉(zhuǎn)賬

14、支票一張,支付運康面粉廠貨款及進項稅金19890.00。見表9-46轉(zhuǎn)賬支票樣表。 16.13日,從城北養(yǎng)雞廠購入雞蛋5000KG,開出轉(zhuǎn)賬支票一張,見表9-47轉(zhuǎn)賬支票存根樣票和表9-48入庫單、表9-49增值稅發(fā)票標票樣。 17.13日從天津嘉里糧油公司購入黃油到貨,結(jié)算憑證未到,款未付。見表9-50。 18.14日,從省食品公司購入添加劑和香精,具體見表9-51至9-52。 19.從省食品公司購入添加劑和香精,原始單據(jù)見表9-53、9-54。 20.15日支付綠化費1200元,見表9-55事業(yè)性行政性收費收據(jù)和表9-56轉(zhuǎn)賬支票票樣。 21.15日,生產(chǎn)車間和輔助車間領(lǐng)用材料,具體見表9-57到表9-67 21.15日,通過民生銀行預(yù)付深圳鄞飛包裝盒廠貨款4000元。見表9-68民生銀行信匯憑證樣表。 22.15日,應(yīng)收大德公司和海興公司的商業(yè)匯票到期,辦理進賬。有關(guān)憑證見表9-69至表9-72。 23.16日,以銀行匯票購入材