對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重要性原則的探析-論文開題報(bào)告

1、設(shè)計(jì)（論文）題目對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重要性原則的探析選題依據(jù)：1. 國(guó)內(nèi)外有關(guān)的研究動(dòng)態(tài) 美國(guó)關(guān)于重要性標(biāo)準(zhǔn)的定義首先是在根據(jù)1933年證券法的注冊(cè)登記陳述中體現(xiàn)的。美國(guó)證券交易委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱SEC）在證券法頒布后的第一年規(guī)定：“一件事項(xiàng)如果得以正確地表述或披露，阻止或?qū)⒆柚蛊胀ㄍ顿Y者購(gòu)買該股票，則該事項(xiàng)為重要事項(xiàng)。”在20世紀(jì)80年代以后，SEC采用綜合信息披露體系，在S-X規(guī)程（Regulation S-X）中將重要性標(biāo)準(zhǔn)限定為“一個(gè)理性投資者在決定是否購(gòu)買注冊(cè)證券時(shí)會(huì)認(rèn)為該信息是重要的實(shí)質(zhì)可能性”。 1999年8月，SEC以會(huì)計(jì)職員公告的形式發(fā)布重要性公告（Staff Accounting Bu

2、lletin， SAB99： Materiality），用以具體指導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和審計(jì)過程中的“重要性”判斷。SAB99并不否定職業(yè)界運(yùn)用具體百分比對(duì)重要性進(jìn)行初步判斷，但強(qiáng)調(diào)重要性的判斷必須站在財(cái)務(wù)信息使用者的立場(chǎng)上考慮綜合因素進(jìn)行具體分析。 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須遵循重要性原則，但并未對(duì)重要性下明確定義，僅僅規(guī)定，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中單獨(dú)反映。我國(guó)對(duì)重要性的定義是在審計(jì)準(zhǔn)則中，指出“重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策”（獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)審計(jì)重要性）。在具體會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范性文件中，重要

3、性概念的運(yùn)用隨處可見。 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則多次涉及重要性概念。截至1999年2月4日共出臺(tái)三批審計(jì)準(zhǔn)則，絕大部分審計(jì)具體準(zhǔn)則的正文中出現(xiàn)一處或多處“重要”、“重大”等字樣（除了獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)：了解被審計(jì)單位情況和第22號(hào)考慮內(nèi)部審計(jì)工作之外）。例如獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)審計(jì)重要性指出，“在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)”，但是該準(zhǔn)則并未提供如何判斷小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)在性質(zhì)上重要的指南。 我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)及信息披露規(guī)范文件中多處涉及重要性概念。這些文件對(duì)重要性概念的界定是一致的，都是站在會(huì)計(jì)信息使用者的立場(chǎng)上衡量重要性。在具體標(biāo)準(zhǔn)方面，經(jīng)常使用“凈利潤(rùn)或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的1

4、0%”等經(jīng)驗(yàn)性數(shù)據(jù)。但我國(guó)至今還缺乏對(duì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一歸納和詳細(xì)闡述。如果企業(yè)和審計(jì)師在某交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理或?qū)徲?jì)意見方面發(fā)生沖突，由于缺乏執(zhí)業(yè)規(guī)范文件的規(guī)定，審計(jì)師依從企業(yè)意愿的可能性就會(huì)大大增加。因此可以借鑒美國(guó)SAB99的做法，由證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布重要性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)規(guī)范文告。2.理論及實(shí)際意義： 隨著全球化經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，實(shí)業(yè)界的創(chuàng)新活動(dòng)層出不窮，經(jīng)濟(jì)全球化、數(shù)字化、 網(wǎng)絡(luò) 化和無形化使會(huì)計(jì)和審計(jì)的 內(nèi)容 和范圍進(jìn)一步拓展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)加工的對(duì)象紛繁復(fù)雜，在現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中完全對(duì)稱的信息環(huán)境幾乎不存在。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確把握充分披露原則與重要性原則的和諧統(tǒng)一。特別是經(jīng)濟(jì)環(huán)

5、境使企業(yè)面臨不斷加劇的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性再加上金融工具的日益創(chuàng)新對(duì)財(cái)務(wù)提出的新要求，哪些是應(yīng)在表內(nèi)確認(rèn)的重要項(xiàng)目，哪些需表外重點(diǎn)披露，取決于對(duì)其進(jìn)行重要性判斷企業(yè)財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的多元性及多層次性，決定了其對(duì)報(bào)表信息的使用要求不盡相同，因而對(duì)重要性的判斷會(huì)有多重標(biāo)準(zhǔn)。客觀地說，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則中的重要性標(biāo)準(zhǔn)多數(shù)來自會(huì)計(jì)師們的經(jīng)驗(yàn)，即其標(biāo)準(zhǔn)是通過實(shí)證方式取得的，實(shí)證的依據(jù)也來自于會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。實(shí)際上，美國(guó)的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則很大部分是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。所以對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)重要性的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)需從實(shí)證研究入手。美國(guó)自上世紀(jì)七十年代以來一直致力于統(tǒng)一重要性標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)證探索，取得了一些階段性進(jìn)展。但由于在實(shí)務(wù)

6、中重要性的定性與定量標(biāo)準(zhǔn)皆難以把握，目前理論界也只制定了比較模糊的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其深入認(rèn)識(shí)尚需繼續(xù)大量的實(shí)證調(diào)查。我國(guó)對(duì)重要性的標(biāo)準(zhǔn)體系的建立尚處在起始的階段，還缺乏明確的規(guī)范。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的主要內(nèi)容及可能的創(chuàng)新點(diǎn):畢業(yè)論文的主要內(nèi)容：第一部分介紹本文的選題背景與意義、研究的內(nèi)容與研究方法及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀。第二部分對(duì)重要性原則及其特征的概述。第三部分介紹了重要性原則在具體準(zhǔn)則和重要性原則在會(huì)計(jì)核算中的具體運(yùn)用。第四部分通過我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其它相關(guān)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則及其相關(guān)文件、證監(jiān)會(huì)發(fā)布的信息披露規(guī)則等文件的相關(guān)內(nèi)容對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行探討。第五部分對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)重要性數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)體系建立

7、的描述并通過對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)重要性體系中存在問題的分析及國(guó)外相關(guān)方面的先進(jìn)做法的闡述做出我國(guó)重要性體系建立的改進(jìn)建議?？赡艿膭?chuàng)新點(diǎn)：1. 從財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)信息使用者的重要性入手對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中重要性原則的概念進(jìn)行闡述，含義及其意義進(jìn)行闡述并對(duì)具體準(zhǔn)則中與重要性原則相關(guān)內(nèi)容做出可行性分析。2. 探析重要性原則的標(biāo)準(zhǔn)，通過分析我國(guó)重要性體系中存在的問題及國(guó)外重要性體系建立的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)我國(guó)重要性標(biāo)準(zhǔn)體系建立的展望。完成研究?jī)?nèi)容的技術(shù)路線或研究方法本文從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則入手對(duì)重要性原則的概念和含義進(jìn)行論述為全文的分析奠定理論基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則中重要性原則的論述提出可行性分析并找出問題的成因，提出解決方法和相關(guān)建議。在國(guó)內(nèi)外的研究基礎(chǔ)上對(duì)重要性