第10講_所得稅的相關(guān)知識

1、模塊二、會計相關(guān)知識介紹專題一、所得稅的相關(guān)知識一、所得稅概述應(yīng)納稅所得額：是根據(jù)所得稅會計利潤、是根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，采用一定的會計程序與方法確定的所得稅前利潤總額，其目的是向財務(wù)報告使用者提供關(guān)于企業(yè)經(jīng)營成果的會計信息，為其決策提供相關(guān)、可靠的依據(jù)。稅法的要求，以一定期間 應(yīng)稅收入扣減準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后計算的應(yīng)稅所得，其目的是為企業(yè)進(jìn)行納稅申報和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的經(jīng)營所得提供依據(jù)。人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項(xiàng)目金額1利潤總一、營業(yè)收入2額計算減：營業(yè)成本3稅金及附加4銷售費(fèi)用5管理費(fèi)用6研發(fā)費(fèi)用7財務(wù)費(fèi)用8資產(chǎn)減值損失9信用減值損失（特殊）10力口：其他收益11投資

2、收益12凈敞口套期收益（特殊）13公允價值變動收益14資產(chǎn)處置收益15二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7-8-9+10+11+12+13+14)16力口：營業(yè)外收入17減：營業(yè)外支出18三、利潤總額(15+16-17)19應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得20力口：納稅調(diào)整增加額21減：納稅調(diào)整減少額22減：免稅、減計收入及加計扣除23力口：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損24四、納稅調(diào)整后所得(18-19+20-21-22+23)25減：所得減免26減：抵扣應(yīng)納稅所得額27減：彌補(bǔ)以前年度虧損28五、應(yīng)納稅所得額(24-25-26-27)29應(yīng)納稅額計算稅率(25%)30六、應(yīng)納所得稅額(28 X2

3、9 )31減：減免所得稅額32減：抵免所得稅額33七、應(yīng)納稅額（30-31-32 ）34力口：境外所得應(yīng)納所得稅額35減：境外所得抵免所得稅額36八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（33+34-35 ）37減：本年累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額38九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（36-37）39其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額40財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額41總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額42附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額43以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額二、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 或者：應(yīng)納稅所得額=稅

4、前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額（一）不征稅收入不征稅收入包括：財政撥款、依法收取并納入財政管理的 行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 以及國務(wù)院規(guī)定的 其他不征稅收入。（二）免稅收入1. 國債利息收入2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的 非居民企業(yè) 從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所“有實(shí)際聯(lián) 系”的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（三）稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入 有關(guān)的、合理的支出，包括 成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他 支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。1. 成本：是指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓

5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。2. 費(fèi)用：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。3. 稅金（特殊：增值稅）準(zhǔn)予扣除的稅金的方式可扣除稅金舉例計入“稅金及附加”消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等計入相關(guān)資產(chǎn)的成本（以后扣除）車輛購置稅、契稅、耕地占用稅等4. 損失（1 ）損失的范圍一一指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及 其他損失。（2 ）按損失凈額扣除企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依 照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。（3 ）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)