第04講_學(xué)前必備的會計基礎(chǔ)知識(2)

1、PART4 學(xué)前必備的會計基礎(chǔ)知識三、案例導(dǎo)入（一）資金籌集業(yè)務(wù)2.負(fù)債籌資業(yè)務(wù)（本處只介紹短期借款）（1）短期借款概念指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。（2）T型賬及核算內(nèi)容“短期借款”（負(fù)債類），核算企業(yè)取得一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。惜短期借款貸減少額（還 橫）期初余額增加額（取 彳罪款）提示負(fù)彳益類料 大家可 有者權(quán)i 解口廣類科目與所有者權(quán) 目的T型賬結(jié)構(gòu)相同。 甬過細(xì)資嚴(yán)負(fù)債 +所 釘這個等式進行理期末余頷“應(yīng)付利息”（負(fù)債類），核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。借應(yīng)付利息貸期初余額増加額（應(yīng) 付未佛息

2、）期末余額 “財務(wù)費用”(損益類)，核算企業(yè)為籌集資金等發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益、現(xiàn)金折扣等。借財務(wù)費用 貢無余頷無余額為什么是這樣的T型賬結(jié) 構(gòu)，弄懈售業(yè)務(wù)再彳存紹。無余額無余額(3 )賬務(wù)處理 取得借款借：銀行存款貸：短期借款 歸還借款借：短期借款貸：銀行存款 產(chǎn)生和支付利息費用a.預(yù)提利息支出借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款b.不預(yù)提利息借：財務(wù)費用貸：銀行存款矩期借款應(yīng)付利息財務(wù)費用歸還借款取得借款支付利息預(yù)提利息預(yù)提利息J1t銀行存款一取得惜款歸還借款支付利息財務(wù)菇用不預(yù)提利息銀行存款直接支付利息【例題1】甲企業(yè)于2019年3月1日從銀行借入一筆短期借款

3、10 000元，期限是半年，年利率是12% ,利息月末直接支付，不需預(yù)提利息費用。甲企業(yè)有關(guān)的會計分錄如下： 借入短期借款：10 000貸：短期借款 按月支付利息:計算利息費用=10 000 X12%/12 = 100 （元）借：財務(wù)費用100貸：銀行存款100 到期償還本金借：短期借款10 000貸：銀行存款10 000【例題2】A股份有限公司于2019年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 000元,期限為一年，年利率為 4%。該項借款是按月計提、按季付息（季末付息），本金到期后一次歸還。 1月1日借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款 1月份計提應(yīng)付利息：120 000借

4、：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息2月份計提應(yīng)付利息同上。3月份計提并支付利息借：財務(wù)費用120 000120 000X4% -12 = 400 （元）400400400 （第三個月）應(yīng)付利息800 （前兩個月）貸：銀行存款1200 （800+400 ）擴展：如季度利息下月初支付。 剩余三個季度的計提利息和支付利息分錄同上。 到期歸還本金借：短期借款120 000貸：銀行存款120 000（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備1.采購材料業(yè)務(wù)（第二章第四節(jié)）（1）材料采購成本怎么確定？以下哪些需要計入，哪些不計入？ 采購人員出差的差旅費。 材料的購買價款。 材料的運輸費、保險費。 材料入庫前的挑選整理費、裝卸費。 材料入庫后的倉

5、儲費。 材料運輸中的 合理損耗 和不合理損耗。結(jié)論：相關(guān)稅費、材料采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部合理的、必要的支出，包括購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。-（2） T型賬及核算內(nèi)容 “原材料”（資產(chǎn)類），核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。借 原材料 貸期初余額增加額（已 入庫的村料）減少簌（發(fā) 岀材料等）期末余額提示：企業(yè)根據(jù)不同材料采購的特點以及自身管理的要求，針對原材料可能采用實際成本或計劃成本 進行核算。（具體內(nèi)容基礎(chǔ)班詳細(xì)介紹） “在途物資”（資產(chǎn)類），核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。借 在途物資 貸計劃成本下，使用的 是r扌料采購”科目。期