項目成本管理標(biāo)準(zhǔn)-

1、第三篇項目成本管理標(biāo)準(zhǔn)1、目的從項目成本前期策劃、過程控制、適時分析、結(jié)果反映及考核著手,強(qiáng)化會計核算和監(jiān)督職能、規(guī)范項目成本管理,使得在建項目成本受控,進(jìn)而全面提高集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益。2、工作標(biāo)準(zhǔn)2.1 遵照執(zhí)行集團(tuán)公司、子(分公司內(nèi)部會計規(guī)范及成本管理的有關(guān)規(guī)定;2.2 結(jié)合項目實際,進(jìn)行成本超前策劃;建立健全成本管理各項制度,加強(qiáng)成本過程控制;適時進(jìn)行成本分析;2.3 結(jié)合項目施工生產(chǎn)特點重點從合同、資金兩方面加強(qiáng)成本管理;2.4 真實、完整地反映成本信息,充分體現(xiàn)會計核算和監(jiān)督職能。3、管理標(biāo)準(zhǔn)流程圖(附后4、工作職責(zé)和基本要求4.1 項目部應(yīng)建立以項目經(jīng)理為組長,財務(wù)、預(yù)算、工程、安質(zhì)

2、、物設(shè)、勞人、辦公室等部門負(fù)責(zé)人為成員的成本管理小組。項目成本的控制管理由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織財務(wù)、預(yù)算、工程、安質(zhì)、物設(shè)、勞人、辦公室等部門,共同對項目成本進(jìn)行全過程的監(jiān)督與控制。每季度均應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析,查找盈虧原因,制定相應(yīng)措施并予以改進(jìn)。4.1.1 項目部的成本管理職責(zé):按照簽訂的項目管理目標(biāo)責(zé)任書,對責(zé)任成本和上繳款負(fù)責(zé);建立健全各項成本管理制度,在項目實施前進(jìn)行成本策劃,對成本費(fèi)用項目進(jìn)行分解并落實責(zé)任,制訂出具體的成本過程控制管理辦法并建立各職能部門的成本責(zé)任制度,對成本控制責(zé)任予以量化考核。4.1.2 財務(wù)部門:財務(wù)部門是項目成本管理的組織部門。(1制定項目前期成本及現(xiàn)金流策劃方

3、案,并協(xié)助項目經(jīng)理進(jìn)行項目資金管理,對出現(xiàn)的資金方面問題應(yīng)及時預(yù)警;(2協(xié)助施工預(yù)算部門編制責(zé)任工程預(yù)算,參與責(zé)任成本承包合同和外協(xié)工程合同的簽訂;(3協(xié)助對各類成本費(fèi)用進(jìn)行過程控制和監(jiān)督(對計量、支付、結(jié)算等過程應(yīng)嚴(yán)格按照合同等執(zhí)行量價雙控;(4針對不同的承包方式,審核、歸集、核算本項目的成本費(fèi)用,并負(fù)責(zé)對間接費(fèi)用進(jìn)行控制;(5建立各類管理臺帳(成本臺帳、結(jié)算臺帳等;每季度定期負(fù)責(zé)組織本項目的成本分析;真實完整的編制財務(wù)會計報告。4.1.3 施工(預(yù)算部門(1根據(jù)相關(guān)部門提供的施工地區(qū)的人工、地材、機(jī)械配件、電力等價格資料,結(jié)合工程特點,遵循可控原則,確定各單項工程責(zé)任預(yù)算單價;(2根據(jù)實施

4、性施工組織設(shè)計所確定的單項工程實物工作量,計算單項工程責(zé)任預(yù)算價值;(3負(fù)責(zé)各類工程承包合同的簽訂;(4每月末外協(xié)隊伍所完成工程進(jìn)行計量結(jié)算,要求清方數(shù)量準(zhǔn)確,合同費(fèi)用計算合理。(5每季度參加經(jīng)濟(jì)活動分析;(6做好變更、索賠方面的基礎(chǔ)工作并及時向業(yè)主索賠。4.1.4 物資設(shè)備部門(1負(fù)責(zé)組織調(diào)查施工地區(qū)各種材料價格,掌握各種材料、電力、燃料及各類設(shè)備配件的價格,為編制責(zé)任預(yù)算提供資料;(2負(fù)責(zé)對物資設(shè)備購置、租賃、使用攤銷等進(jìn)行管理,把好進(jìn)出關(guān),降低材料消耗、機(jī)械設(shè)備使用等成本;(3每季度參加經(jīng)濟(jì)活動分析,提出料費(fèi)、機(jī)使費(fèi)管理情況書面說明;(4做好變更、索賠方面的基礎(chǔ)工作。(5對機(jī)械設(shè)備租賃,

5、原則上規(guī)定外租單價不得高于內(nèi)租單價,機(jī)械租賃原則上采取先內(nèi)后外。4.1.5 安全質(zhì)量部門:采取安全質(zhì)量保障措施,降低安全質(zhì)量成本,并對安全質(zhì)量管理及事故進(jìn)行專項成本分析。4.1.6勞動人事部門:根據(jù)對施工地區(qū)的調(diào)查,測定勞務(wù)工的工日單價,為編制責(zé)任預(yù)算提供資料;每季度參加經(jīng)濟(jì)活動分析。4.2 成本控制內(nèi)容4.2.1人工成本:主要包括生產(chǎn)工人的工資、獎金、補(bǔ)貼和工資附加費(fèi);4.2.2 材料成本:主要包括水泥、砂石料、鋼材、周轉(zhuǎn)材料、油料、輔助材料、配件和半成品等;4.2.3 機(jī)械成本:主要包括修理費(fèi)、折舊費(fèi)、油料、工資、設(shè)備租賃費(fèi)和其他使用費(fèi);4.2.4 直接費(fèi)用:主要包括施工現(xiàn)場直接使用的水、

6、電、汽和施工過程中發(fā)生的二次材料搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、檢驗實驗費(fèi)、工程復(fù)測費(fèi)、場地清理費(fèi)等;4.2.5 間接費(fèi)用:主要包括項目部管服人員工資、獎金及附加費(fèi)、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅交通費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、水電費(fèi)等;4.2.6 其他:施工技術(shù)成本、施工組織成本、外協(xié)工程成本、安全質(zhì)量成本、合同工期成本、債權(quán)債務(wù)成本、支付結(jié)算成本、人員素質(zhì)成本等。4.3 項目成本管理工作要求4.3.1 在熟悉合同、現(xiàn)場的前提下,對照工程實體構(gòu)成情況,分析各項工程的成本構(gòu)成因素,進(jìn)行項目成本超前策劃。4.3.2 加強(qiáng)責(zé)任成本管理,推行分工序承包責(zé)任制。參考集團(tuán)公司、各子(分公司內(nèi)部勞務(wù)價格體系

7、確定本項目分工序承包單價,對差異較大的部分進(jìn)行書面說明。4.3.3 建立健全成本計劃、控制、分析、核算等制度,重點是通過加強(qiáng)合同管理和資金管理,強(qiáng)化項目成本過程控制措施。4.4 項目制造成本控制要素及要求4.4.1 控制要素主要包括作業(yè)層成本(協(xié)作成本、內(nèi)部計件成本、自有及租賃機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)、物資材料消耗費(fèi)用、臨時工程費(fèi)、現(xiàn)場管理經(jīng)費(fèi)。4.4.2 控制要求(1協(xié)作成本:以合同控制為準(zhǔn)。其中對工程數(shù)量應(yīng)以實際完成量為準(zhǔn),由技術(shù)部門收方,嚴(yán)格執(zhí)行數(shù)量、質(zhì)量雙驗制,并按照計量數(shù)不大于設(shè)計數(shù)量的原則進(jìn)行總量控制;對合同單價要求比照內(nèi)部勞務(wù)價格體系,應(yīng)低于主合同且低于(等于市場價格。(2內(nèi)部計件成本:對

8、數(shù)量應(yīng)按照總量與分量匹配原則進(jìn)行控制、對質(zhì)量應(yīng)明確要求必須達(dá)標(biāo),返工自理。(3自有及租賃機(jī)械設(shè)備使用費(fèi):原則上按照誰使用向誰收費(fèi)的原則進(jìn)行管理,結(jié)算時應(yīng)按實際使用臺班扣除;在進(jìn)行外租時,應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)方案比選,外租價格應(yīng)不高于集團(tuán)公司、各子、分公司內(nèi)部租賃價格。(4物資材料消耗費(fèi)用:物資材料采購應(yīng)以招標(biāo)采購為主,價格應(yīng)低于或等于市場價(甲供料時價格應(yīng)不高于主合同,價格高于主合同時應(yīng)注意索賠;用量應(yīng)控制在定額以內(nèi)(根據(jù)承包方式控制;現(xiàn)場用料無論采用何種承包方式,均應(yīng)實行限額發(fā)料、超耗處罰,材料消耗必須按照設(shè)計量進(jìn)行總量及分量控制,并對照合同進(jìn)行量價分析;(5臨時工程費(fèi)及形象建設(shè)管理費(fèi):執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)

9、一規(guī)定。(6現(xiàn)場經(jīng)費(fèi):以項目實有管理人員數(shù)量定額控制或按照工程結(jié)算收入一定比例控制。4.5 項目成本核算基本要求4.5.1 核算總的要求:施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集“三同步”4.5.2 成本核算的基本要求:劃清成本、費(fèi)用支出與非成本、費(fèi)用支出的界限;正確劃分各種成本、費(fèi)用的界限;加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作,主要包括建立各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點、索賠制度,建立健全有關(guān)原始記錄和工程量統(tǒng)計制度,建立完善內(nèi)部價格體系,完善各種計量檢測檢驗制度等;做到成本核算有帳有據(jù)(真實、準(zhǔn)確、完整、及時。4.6 單項工程工序成本分析控制要求先按照施工工序進(jìn)行分解、然后針對具體實施

10、工序的成本控制點制定控制措施并對實際發(fā)生成本進(jìn)行詳細(xì)分析,最后匯總分析分工序成本費(fèi)用。4.7 施工過程驗工計價動態(tài)控制4.7.1 計量支付嚴(yán)格按合同執(zhí)行,其中工程數(shù)量應(yīng)以實際完成量為準(zhǔn)(由技術(shù)部門提供,在根據(jù)量價計算出作業(yè)層收入后扣除資源使用費(fèi)即為應(yīng)支付款。其中原則上不得預(yù)付工程款,對材料超耗、安全質(zhì)量問題等應(yīng)進(jìn)行及時處罰。4.7.2 計量部門應(yīng)按照項目實際工程造價、對外計量情況、對內(nèi)計量情況分類,對本期計量、年累計量、開累計量、剩余計量、已完工未計量、未完工已計量等情況進(jìn)行詳細(xì)說明。4.7.3 財務(wù)部門應(yīng)對工程對外對內(nèi)計量支付情況進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的反映和監(jiān)督。4.8 項目資金流控制要求項目資金

11、流控制應(yīng)對照工程實體形成情況,結(jié)合會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算等情況進(jìn)行,使得項目資金流量、流時受控;并應(yīng)按照項目現(xiàn)金流入、流出情況向項目主管單位進(jìn)行明細(xì)反映。5 過程監(jiān)控5.1項目部5.1.1 嚴(yán)格按照法律法規(guī)、制度、辦法、合同等進(jìn)行計量支付結(jié)算,保證成本真實。5.1.2 根據(jù)成本實際發(fā)生情況,對照項目成本策劃要求,對差異形成原因進(jìn)行分析,并制定相應(yīng)措施。5.1.3 項目部應(yīng)組織經(jīng)濟(jì)活動分析項目部經(jīng)濟(jì)活動分析由項目經(jīng)理定期(月度分析和季度分析、不定期組織項目領(lǐng)導(dǎo)班子,財務(wù)、預(yù)算、工程、安質(zhì)、物設(shè)、勞人、辦公室等部門負(fù)責(zé)人以專題會議的形式進(jìn)行,分析結(jié)果形成正式文件,及時上報項目主管單位。經(jīng)濟(jì)活

12、動分析必須實事求是,注重時效,要用數(shù)據(jù)說話,要為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。(1經(jīng)濟(jì)活動分析的內(nèi)容:項目經(jīng)濟(jì)風(fēng)險控制情況、合同財務(wù)風(fēng)險情況、成本管理情況(直接成本、間接成本、資金管理情況、其他。(2經(jīng)濟(jì)活動分析的方法根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算、會計核算提供的資料,按照量價分離的原則對成本形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析,分析方法主要有比較法、因素分析法、差額計算法、比率法(構(gòu)成分析、相關(guān)分析等。具體包括:a 直接成本分析:結(jié)合對內(nèi)對外各類合同和現(xiàn)場實際情況,對照分類工程工序成本流程圖進(jìn)行(既要進(jìn)行工、料、機(jī)等成本構(gòu)成分析,還要與其他有關(guān)因素進(jìn)行相關(guān)分析。b 間接成本分析:將實際所發(fā)生成本與間接成本預(yù)算情況進(jìn)

13、行分細(xì)目對比分析。c 資金管理分析:在對項目部對內(nèi)對外計量、結(jié)算及支付等情況進(jìn)行核實的基礎(chǔ)上,進(jìn)行現(xiàn)金流分析。d 其他:對項目經(jīng)濟(jì)風(fēng)險控制情況、合同財務(wù)風(fēng)險情況以及資金、質(zhì)量、安全、工期、施組等其他影響成本的有利因素、不利因素,現(xiàn)實因素、潛在因素進(jìn)行專項分析。5.2 子(分公司監(jiān)督內(nèi)容通過財務(wù)會計報告及有關(guān)財務(wù)信息定期報告,結(jié)合項目統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算等情況,了解、掌握所管理各項目成本管理情況;對項目成本管理情況進(jìn)行定期、不定期的現(xiàn)場檢查。檢查的主要內(nèi)容如下:5.2.1項目基本情況:工程中標(biāo)總價及實際工程總價、合同工期、實物工程量、職工人數(shù)及構(gòu)成情況、參加承包施工的主要外協(xié)隊伍、實物完成、工期及

14、價值完成。5.2.2項目盈虧情況:總體盈虧情況、對外分包工程完成情況、自行完成工程完成情況、項目責(zé)任成本指標(biāo)完成情況、可能存在的主要潛虧因素。5.2.3造成項目盈虧的主要原因(分析項目管理情況:施工現(xiàn)場管理情況、施工現(xiàn)場材料的管理、施工組織方案、合同管理情況、材料管理情況、安全質(zhì)量等管理情況。5.2.4資金及成本管理:支付結(jié)算情況、成本管理情況、會計基礎(chǔ)工作。5.3 集團(tuán)公司監(jiān)督內(nèi)容5.3.1重點對直管項目部通過財務(wù)會計報告及有關(guān)財務(wù)信息定期報告,結(jié)合項目統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算等情況,了解、掌握所管理各項目成本管理情況;對成本管理情況進(jìn)行定期、不定期的現(xiàn)場檢查,檢查的主要內(nèi)容同各子(分公司此項工作

15、檢查內(nèi)容。5.3.2對委托各子(分公司管理和各子(分公司自行管理的項目集團(tuán)公司將根據(jù)具體情況進(jìn)行檢查。6、支持性文件目錄6.1中鐵一局集團(tuán)有限公司內(nèi)部會計規(guī)范中鐵一財2005348號6.2中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項目管理條例中鐵一工管2005177號6.3中鐵一局集團(tuán)有限公司會計核算辦法中鐵一財2004313號項目成本管理工作流程圖 項目成本核算流程圖 項目驗工計量動態(tài)統(tǒng)計表 注: 1.鐵路工程一般實行季度計價,要求每季度末月25日對本項目本季度施工已完成工程清方驗收,及時編制相關(guān)的計價資料,辦理簽認(rèn)手續(xù)并報批。2.公路、市政及其他工程一般實行月度計價,要求每月25日對本項目本月施工已完工程清方驗收,填寫相關(guān)的計價資料,及時辦理簽認(rèn)手續(xù)并報批。項目經(jīng)理:項目總工程師:制表:19項目現(xiàn)金流控制情況表： 項目現(xiàn)金流情況表 序號 一 二 1 2 業(yè)主撥款（含抵扣料款等） 業(yè)主借款 3 未納入計量的獎勵款等其他項 集團(tuán)公