非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、2021/7/172 培訓(xùn)目的：非財(cái)務(wù)管理人員掌握一定會(huì)培訓(xùn)目的：非財(cái)務(wù)管理人員掌握一定會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的必要性計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的必要性 1.會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言 2.企業(yè)中高級(jí)管理人員必須利用和理解會(huì)計(jì)信息 3.跨國(guó)公司CEO超過(guò)三分之一具有財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷和財(cái)務(wù)知識(shí)背景 資料:從跨國(guó)公司統(tǒng)計(jì)情況來(lái)看,具有財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷和財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)知識(shí)背景的的CEO所占比重為37%，而我國(guó)的所占比重不超過(guò)5%,并且基本是由本專(zhuān)業(yè)的人員擔(dān)任CEO 2021/7/173 培訓(xùn)內(nèi)容：培訓(xùn)內(nèi)容： 會(huì)計(jì)的涵義和職能 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)報(bào)表和分析 2021/7/174 一、一、會(huì)計(jì)的涵義和職能會(huì)計(jì)的涵義和職能2021/7

2、/175什么是會(huì)計(jì)什么是會(huì)計(jì) 傳統(tǒng)（原始）會(huì)計(jì)傳統(tǒng)（原始）會(huì)計(jì)記賬、算賬、報(bào)賬。 現(xiàn)代會(huì)計(jì)：n會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。它將一個(gè)公司或單位分散會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。它將一個(gè)公司或單位分散的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化成一組客觀的數(shù)據(jù)，提供的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化成一組客觀的數(shù)據(jù)，提供有關(guān)公司的業(yè)績(jī)、問(wèn)題、以及企業(yè)資金、勞動(dòng)、股東有關(guān)公司的業(yè)績(jī)、問(wèn)題、以及企業(yè)資金、勞動(dòng)、股東權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)、債權(quán)、債務(wù)等信息權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)、債權(quán)、債務(wù)等信息,向有關(guān)向有關(guān)方面提供有關(guān)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主的信息，任何利益關(guān)系方面提供有關(guān)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主的信息，任何利益關(guān)系人都可以通過(guò)會(huì)計(jì)提供的信息了解企業(yè)的基本情況

3、，人都可以通過(guò)會(huì)計(jì)提供的信息了解企業(yè)的基本情況，并作為其決策的依據(jù)?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)是提供財(cái)務(wù)信息為并作為其決策的依據(jù)?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)是提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)分牌，因而會(huì)計(jì)主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)分牌，因而會(huì)計(jì)又被人稱(chēng)為又被人稱(chēng)為“企業(yè)語(yǔ)言企業(yè)語(yǔ)言”。2021/7/176會(huì)計(jì)按服務(wù)對(duì)象分為：n財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：外部報(bào)告會(huì)計(jì)，指通過(guò)對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門(mén)提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。特點(diǎn)：必須遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則n管理會(huì)計(jì)：內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)是向管理當(dāng)局提供用于企業(yè)內(nèi)部計(jì)

4、劃、考核評(píng)價(jià)、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行所需財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量、歸集、分析、編報(bào)、解釋和傳遞的過(guò)程。特點(diǎn)：不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束 2021/7/177 會(huì)計(jì)概念包括以下的重要內(nèi)容： 會(huì)計(jì)的本質(zhì)會(huì)計(jì)是一個(gè)以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng) 。 會(huì)計(jì)的基本職能核算（反映）和監(jiān)督。 會(huì)計(jì)工作的過(guò)程就是一個(gè)核算的過(guò)程 會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是以國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、制度、紀(jì)律和會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，對(duì)將進(jìn)行和已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的監(jiān)督。 會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)以貨幣為主要計(jì)量單位（以貨幣計(jì)量為基本形式）。 會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值方面。 會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)方法。 2021/7/178 2021/7/17

5、9 會(huì)計(jì)基本職能基本職能： （1）會(huì)計(jì)核算的職能）會(huì)計(jì)核算的職能 會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)能夠反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供經(jīng)濟(jì)信息。 會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，其特點(diǎn)： 從數(shù)量方面進(jìn)行核算，著重利用貨幣計(jì)量單位。 主要核算已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也要為預(yù)測(cè)未來(lái)提供信息。 會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。 2021/7/1710 (2)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能：是指會(huì)計(jì)能夠按照一定的目的和要求、指導(dǎo)和調(diào)節(jié)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 監(jiān)督主要是對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督的核心核心是要干預(yù)活動(dòng)。 特點(diǎn)： 主要是利用價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督。 既有

6、事中、事后監(jiān)督，又有事前監(jiān)督。 2021/7/1711二、會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)對(duì)象 什么是會(huì)計(jì)對(duì)象什么是會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素2021/7/1712 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 會(huì)計(jì)的一般對(duì)會(huì)計(jì)的一般對(duì)象象是各企業(yè)或單位在經(jīng)營(yíng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)。 2021/7/1713從各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程看：從各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程看：2021/7/1714以商品流通企業(yè)為例： 購(gòu)進(jìn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 資金 貨幣 商品 貨幣 資金分配投入 貨幣資金 商品資金 貨幣資金 與退出 資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)2021/7/1715會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素

7、是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)對(duì)象最基本的組成部分。 企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素。2021/7/1716 三、會(huì)計(jì)基本假設(shè)三、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 2021/7/1717 會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)的基本前提）是從理論探討組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)具備的前提條件，也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)主體 基本內(nèi)容 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量2021/7/1718 1.會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體 含義含義是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。 會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算規(guī)定了空間范圍。 確定企業(yè)會(huì)計(jì)主體，要求區(qū)分本企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)

8、系，企業(yè)同企業(yè)投資者、企業(yè)職工的關(guān)系，分清他們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 一個(gè)企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個(gè)或若干個(gè)會(huì)計(jì)主一個(gè)企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個(gè)或若干個(gè)會(huì)計(jì)主體作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。體作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。 注意：注意： 會(huì)計(jì)主體與法律主體是兩個(gè)不同的概念。一般一般來(lái)說(shuō)，來(lái)說(shuō)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體主體。 任何一個(gè)企業(yè)，包括獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)均是 會(huì)計(jì)主體，但獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人。2021/7/1719 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 含義：是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)、正常地經(jīng)營(yíng)下去，而不會(huì)停業(yè)、破產(chǎn)清算。 持續(xù)

9、經(jīng)營(yíng)為會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍作出了規(guī)定。是建立起會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的原則的基礎(chǔ)。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)是企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)假設(shè) 2021/7/1720 3.會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期 含義是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定的期間，對(duì)其進(jìn)行的期間劃分。 會(huì)計(jì)分期是為會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍作出了規(guī)定。是企業(yè)分期反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和總結(jié)經(jīng)營(yíng)成果的前提。 我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)期間按日歷年度劃分。每年公歷1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度；短于一年為會(huì)計(jì)中期：半年、季度、月度。2021/7/1721 4.貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位 ，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情

10、況。 貨幣計(jì)量 以貨幣為計(jì)量單位 幣值穩(wěn)定 以人民幣作為記賬本位幣2021/7/1722 四、會(huì)計(jì)要素2021/7/1723（一）資產(chǎn)n概念:是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。n（1）資產(chǎn)首先是一種資源；n（2）企業(yè)必須擁有產(chǎn)權(quán)或控制權(quán)；n（3）預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。 表現(xiàn)為直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流入。2021/7/1724資產(chǎn)分類(lèi)n一般根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分類(lèi)：n流動(dòng)資產(chǎn)：在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。n非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)

11、、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。 2021/7/1725流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金（CASH）：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的準(zhǔn)備近期出售的，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。如企業(yè)為賺取差價(jià)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金、權(quán)證投資等。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收股利：企業(yè)權(quán)益性投資的已宣告而未分得的利潤(rùn)。應(yīng)收利息：企業(yè)債權(quán)性借款（含購(gòu)買(mǎi)的債券）按結(jié)息期結(jié)算的未收利息。應(yīng)收賬款：企業(yè)因賒銷(xiāo)商品或提供勞務(wù)應(yīng)收取的貨款或勞務(wù)款。其他應(yīng)收款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)。預(yù)付賬款：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。存 貨：企業(yè)

12、在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)2021/7/1726非流動(dòng)資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)：指企業(yè)持有的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量可供出售的金融資產(chǎn)（持有目的沒(méi)有劃歸到其他三類(lèi)）。如在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票投資，公司持有的已完成股改的未達(dá)到流通條件的股票投資等。持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的準(zhǔn)備持有至到期的國(guó)債或公司債。長(zhǎng)期應(yīng)收款：企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)（如融資租賃公司）、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供

13、勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資性房地產(chǎn)：指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼而有之的房地產(chǎn)。包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。不包括：自用的房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)。固定資產(chǎn)：同時(shí)具有兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。工程物資：指企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而購(gòu)置的材料物資。2021/7/1727在建工程：企業(yè)在建的未完工程（包括自營(yíng)或出包工程）。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。生物資產(chǎn)：

14、與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的動(dòng)物和植物。分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)一般屬于存貨性質(zhì)。油氣資產(chǎn)：企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益及油氣井及相關(guān)設(shè)施資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有事物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)。包括：專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。開(kāi)發(fā)支出：企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的部分。商譽(yù)：企業(yè)無(wú)法單獨(dú)辨認(rèn)的各種有利因素的價(jià)值集合。如企業(yè)品牌、優(yōu)越的地理位置、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)和員工隊(duì)伍、強(qiáng)大的股東背景等。一般只有在企業(yè)合并時(shí)才在會(huì)計(jì)上確認(rèn)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)：

15、暫時(shí)性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。其他非流動(dòng)資產(chǎn)2021/7/1728（二）負(fù)債n概念：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 特征（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； （2）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； （3）負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的 分類(lèi)：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債） 流動(dòng)負(fù)債：在一年內(nèi)需要償還的流動(dòng)負(fù)債。 非流動(dòng)負(fù)債：在一年以上需要償還的流動(dòng)負(fù)債。2021/7/1729流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負(fù)債：企業(yè)承擔(dān)的以以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)

16、債。應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)付賬款：企業(yè)賒購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款：企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同約定預(yù)收客戶的貨款或勞務(wù)款。應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)付利息：企業(yè)按規(guī)定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利：企業(yè)已宣告但未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。其他應(yīng)付款：除以上之外的一般與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的應(yīng)收及暫收款項(xiàng)。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債2021/7/1730非流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容長(zhǎng)期借款：

17、企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應(yīng)付債券：企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的公司債券（本金和利息）。長(zhǎng)期應(yīng)付款：企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。如企業(yè)采用融資租賃方式或分期付款方式取得固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的應(yīng)付款。專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：企業(yè)從政府取得的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等而預(yù)計(jì)的負(fù)債。 遞延所得稅負(fù)債：暫時(shí)性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。其他非流動(dòng)負(fù)債2021/7/1731（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）n概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，所有者（股東）享有的剩余權(quán)益，是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)

18、資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。 內(nèi)容包括： 1.投入資本(1)有限責(zé)任公司:實(shí)收資本(注冊(cè)資本) (2)股份有限公司:股本(資本分成等額的股份) 2.資本公積:包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià)),直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失等。 3.留存收益：歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存與企業(yè)的部分。包括兩部分（1）盈余公積；（2）未分配利潤(rùn) 上述三要素稱(chēng)之為資產(chǎn)負(fù)債表要素三者的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益2021/7/1732（四）收入概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加、與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征（1）收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的； （2）收入會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加； （3）收入是與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益

19、的總流入。收入的分類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 2021/7/1733（五）費(fèi)用 概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少、與向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：（1）費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的； （2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少； （3）費(fèi)用是與向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本） 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅等2021/7/1734（六）利潤(rùn)概念：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加； 如果企業(yè)發(fā)生了虧損，會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少。利潤(rùn)構(gòu)成（1）收入減費(fèi)用后的凈額，反映

20、的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果； （2）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起股東權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與股東投入資本或向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失。反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)。主要有：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。 收入與利得的區(qū)別 費(fèi)用與損失的區(qū)別 上述三要素稱(chēng)為利潤(rùn)表或損益表要素。 三者的關(guān)系：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（在不考慮利得和損失情況下）2021/7/1735五、會(huì)計(jì)報(bào)表和分析（一）會(huì)計(jì)報(bào)表概念：又稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（1）為有關(guān)方面提供決策有用信息；（2）評(píng)價(jià)企業(yè)管理層的受托責(zé)任 一套完整的報(bào)表應(yīng)包括“三表一注”： 資產(chǎn)負(fù)債表

21、利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 報(bào)表附注2021/7/1736（二）資產(chǎn)負(fù)債表定義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.作用：(1)提供某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)情況; (2)提供某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)情況; (3)反映所有者所擁有的權(quán)益、資本的保值增值情況和對(duì)負(fù)債的保障程度。 （4）為分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力提供資料。結(jié)構(gòu)：平衡式（帳戶式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 豎式（報(bào)告式）：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益列報(bào)方式：資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小排列 負(fù)債按清償時(shí)間的先后順序排列。2021/7/1737（三）利潤(rùn)表定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用：（1）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

22、的來(lái)源和構(gòu)成，判斷利潤(rùn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)； （2）通過(guò)與資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息相結(jié)合，分析和判斷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力。結(jié)構(gòu)（1）單步式：收入和利得-費(fèi)用和損失=凈利潤(rùn) （2）多步式：通過(guò)對(duì)當(dāng)期收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些利潤(rùn)計(jì)算的中間指標(biāo)，分步計(jì)算凈利潤(rùn)。 第一步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算 第二步：利潤(rùn)總額的計(jì)算 第三步：凈利潤(rùn)的計(jì)算 （見(jiàn)案例） 2021/7/1738（四）現(xiàn)金流量表定義：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。作用：（1）評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力； （2）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量； （3）分析企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量。編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)

23、物 （1）現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 （2）現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。非金融類(lèi)企業(yè)一般：企業(yè)購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)中的國(guó)債或國(guó)庫(kù)券投資。2021/7/1739現(xiàn)金流量的分類(lèi)及列示分類(lèi)：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng):長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活。 3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)：導(dǎo)致企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 這里所說(shuō)的債務(wù)是指對(duì)外舉債，如借款和發(fā)行債券及其償還。應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不適

24、于籌資活動(dòng)。列示：分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。見(jiàn)案例2021/7/1740（六）財(cái)務(wù)報(bào)表分析定義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（評(píng)價(jià)指標(biāo)）和適用的分析方法（比較分析法、因素分析法等），遵循規(guī)范的分析程序，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及其效績(jī)作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。 分析方法：(1)比較分析法 不同時(shí)期的比較：變化趨勢(shì) 同行業(yè)比較：優(yōu)勢(shì)和差距 絕對(duì)值比較和相對(duì)值比較 案例：2021/7/1741 不同時(shí)期的對(duì)比（單位：萬(wàn)元）序號(hào)序號(hào)項(xiàng)項(xiàng) 目目20082008年年20072007年年比上年增減比上年增減增減比例增

25、減比例1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 325,104 180,298 144,806 802主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 258,828 150,319 108,510 723主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加費(fèi) 4,797 779 4,0185164主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 61,478 29,200 32,2791118其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1,229 4,814 -3,585 749銷(xiāo)售費(fèi)用 4,172 2,563 1,610 6310管理費(fèi)用 14,189 9,016 5,174 5711財(cái)務(wù)費(fèi)用 3,806 1,137 2,669 23512投資收益 - 595 -595 10013營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 40,540 21,893 18,647 8514

26、營(yíng)業(yè)外收入 - 117 -117 10015營(yíng)業(yè)外支出 215 -417 632 12516利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 40,325 22,426 17,899 8017所得稅 10,078 7,408 2,669 3618凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 30,248 15,018 15,229 1012021/7/1742（2）因素分析法 定義：因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。例子：某產(chǎn)品銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售數(shù)量X銷(xiāo)售價(jià)格 2007年： 30000=1000X30 2008年： 33600=1200X28 2008年增加銷(xiāo)售3600，其中： （1）因銷(xiāo)售量增加使銷(xiāo)售額增加（1200-1000）X30=6000 （2）因價(jià)格下跌使銷(xiāo)售額增加 1200X（28-30）=-24002021/7/1743財(cái)務(wù)比率分析定義：指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間進(jìn)行比較，計(jì)算比率，對(duì)企業(yè)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)效率、盈利能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷。1.流動(dòng)性比率短期償債能力分析(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 案例:某公司流動(dòng)比率 一般合理比率為2(2)速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債,也稱(chēng)為酸性實(shí)驗(yàn)比率 速動(dòng)資產(chǎn):變現(xiàn)速度很快的資產(chǎn)。一般等于流動(dòng)資產(chǎn)-存貨 案例：某公司速動(dòng)比率=（2327