政府投資項目的結(jié)算審計

1、基建工程審計的要點及注意事項基建工程審計的要點及注意事項 概述 基建工程審計是財政公共資金投資審計的重要內(nèi)容，在當(dāng)前國家高壓反腐的嚴(yán)峻形式下，審計部門對工程的審計越來越嚴(yán)格，審查的范圍也越來越全面，這就對我們的工作提出了更高的要求，要求我們的各位項目經(jīng)理、總監(jiān)要多了解國家的法律，法規(guī)及有關(guān)部門的各種規(guī)章制度，在日常的工作中嚴(yán)格履行工程建設(shè)的基本程序，一切按程序辦事，只有這樣才能在工程后期的審計中從容應(yīng)對，善始善終，獲得業(yè)主的認(rèn)可，同時樹立公司良好的品牌，避免對公司造成不良影響。正文 中文黑體14-20號,英文數(shù)字Arial 14-20號 基建工程的審計內(nèi)容主要包括以下幾個方面：基建工程的審計內(nèi)

2、容主要包括以下幾個方面： 一、工程招、投標(biāo)審計1、主要審查建設(shè)單位是否按規(guī)定程序組織招標(biāo)，招標(biāo)、投標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合要求，有無壓低標(biāo)價、泄露標(biāo)底、串標(biāo)損害國家利益的問題，招投標(biāo)費是否按規(guī)定收付。2、公共建設(shè)項目招標(biāo)的評標(biāo)、定標(biāo)工作，是否符合招投標(biāo)法及招標(biāo)文件的規(guī)定；評標(biāo)過程是否符合要求，簽字人員是否符合要求，中標(biāo)通知書下達后，是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂合同。3、標(biāo)底是否按施工圖和國家、地方預(yù)算定額的規(guī)定編制，是否報送有關(guān)部門審查，有無故意提價、壓價的行為。二、施工建筑合同審計1、合同雙方是否具有法人資格和具備履行合同的能力。 2、建設(shè)項目是否按有關(guān)規(guī)定辦理立項審批、規(guī)劃報建手續(xù)，并領(lǐng)取開工許可證

3、；建設(shè)資金是否落實，設(shè)備材料是否準(zhǔn)備就緒，施工單位的“營業(yè)執(zhí)照”、“資質(zhì)證書”和技術(shù)資料是否合規(guī)、有效。3、合同中的工程內(nèi)容是否明確，有無計劃外項目和擴大建設(shè)規(guī)模的情況；工程造價的確定是否合理；甲供材供應(yīng)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量及價格是否清楚。（甲供材重點審查）（甲供材重點審查）4、有無利用合同進行違法活動，通過轉(zhuǎn)手承包、層層“扒皮”和取非法收入的情況。(違法分包、轉(zhuǎn)包重點審查）違法分包、轉(zhuǎn)包重點審查）三、概算審計1、概算編制的依據(jù)是否符合國家現(xiàn)行的方針、政策、法規(guī)、制度，是否按國家規(guī)定有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的計劃任務(wù)書規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容進行設(shè)計；編制概算的定額、價格、費用標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。2、概算

4、文件的組成內(nèi)容是否完整，是否按規(guī)定打足投資，有無漏項，是否有計劃外工程混入概算內(nèi)的情況。3、建安工程費用、設(shè)備、工器具購置費的計算是否真實、準(zhǔn)確，有無高估冒算、高套定額的情況。 4、工程建設(shè)其他費用的計算是否真實、正確，列入概算中的費用計取是否得當(dāng)，有無亂取費的現(xiàn)象。5、預(yù)備費是否按規(guī)定的計費基數(shù)及費率提取，計算是否準(zhǔn)確。四、施工圖預(yù)算審計1、采用的定額是否符合工程的性質(zhì)和設(shè)計內(nèi)容，編制施工圖預(yù)算應(yīng)當(dāng)按“干什么工程用什么定額”的原則執(zhí)行。2、工程量是否根據(jù)施工圖紙、定額及其工程量計算規(guī)則計算，工程細(xì)目所包括的內(nèi)容與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的口徑是否一致，工程量的計量單位與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的計量單位

5、是否一致。（重點造價高（重點造價高的、工程量大的）的、工程量大的）3、預(yù)算單價套用定額換算是否正確，有無超出定額及單位估價表規(guī)定允許調(diào)整的單價，改變定額和錯套、亂用預(yù)算單價、高估冒算的情況。4、材料報價（主要是調(diào)整的材料價差主要是調(diào)整的材料價差）是否符合規(guī)定，是否經(jīng)過建設(shè)單位簽證和有關(guān)主管部門批準(zhǔn)。（調(diào)差要有文件、依據(jù)，各種工程（調(diào)差要有文件、依據(jù)，各種工程簽證要注意依據(jù)、時效）簽證要注意依據(jù)、時效）5、取費是否符合規(guī)定。取費內(nèi)容和計算各項費用的費率是否正確。 6、購置的設(shè)備、工器具的名稱、種類、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)（重）量是否符合設(shè)計要求，采用的原價是否符合有關(guān)規(guī)定。五、竣工決算審計1、審查決算編

6、制工作有無專門的計劃和組織，各項決算清理工作是否全面、徹底，決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。2、審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。3、審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成、未能及時交付使用的原因。4、審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真

7、實，核算是否合格，有無虛列投資的問題。5、根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。 6、審查結(jié)余物資，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時清理的原因，揭示建設(shè)中管理存在的問題。7、審查基建收入核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題8、審查竣工決算報表和竣工決算說明書，核實報表的真實性、完整性、合規(guī)性。 9、對投資效果進行評價。以實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；

8、根據(jù)設(shè)計要求考核現(xiàn)有生產(chǎn)能力，測算單位生產(chǎn)能力投資，進行造價分析，測算投資回收期（靜態(tài)、動態(tài)）、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，并與設(shè)計指標(biāo)進行比較；分析貸款償還能力。（工程延期要經(jīng)審批、手續(xù)齊全、無正當(dāng)理工程延期要經(jīng)審批、手續(xù)齊全、無正當(dāng)理由要處罰）由要處罰）六、基建財務(wù)審計1、審查基本建設(shè)財務(wù)收支是否單獨核算。對財政撥款建設(shè)項目和重點工程建設(shè)項目應(yīng)按建設(shè)單位會計制度的要求進行。2、審查各項資金來源是否落實和正當(dāng)，有無資金缺口，能否及時到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設(shè)的情況3、審查資金使用是否合規(guī)、合法，有無擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、截留挪用、鋪張浪費、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金、建設(shè)資

9、金體外循環(huán)等。4、審查建設(shè)成本是否真實，有無亂擠亂攤建設(shè)成本，虛增建設(shè)費用；有無濫發(fā)獎金、補貼列入建設(shè)成本的情況。對于建設(shè)期、與營運期的劃分界限應(yīng)分明，不得混淆兩者的費用支出，借貸利息支出應(yīng)按會計核算辦法嚴(yán)格劃分建設(shè)期支出和營運期支出。5、審查債權(quán)、債務(wù)是否清楚，與施工企業(yè)、供貨單位往來款項的結(jié)算清理有無問題，是否有小金庫的情況。（過程中的各項罰款要注意（過程中的各項罰款要注意，不要落在紙面上，若有，必須要說明罰款的去處），不要落在紙面上，若有，必須要說明罰款的去處）6、相關(guān)會計憑證、賬冊、報表是否真實、完整、合規(guī)。審計查出的問題本次審計的體會本次審計的體會 通過配合本次遼寧省人民檢察院的全程審計工作，深刻感覺到形式變了，審計部門審查的內(nèi)容比以往更細(xì)致、更全面、更嚴(yán)格了，只要查出一點問題就會無限擴展，順帶牽出其他的問題.這就對我們的工作提出了更高的要求。為了避免我們的責(zé)任，要求我們在日常工作中一定要按工程建設(shè)的程序辦事，對業(yè)主違規(guī)的要求，一定要提出我們的意見，并留有書面材料。工作中一定要按程序辦事，包括進場的材料報驗、各檢驗批、分項、分部報驗一定要認(rèn)真對待，監(jiān)理日記記錄一定要細(xì)致，每天工作內(nèi)容一定要記錄齊全，提出的問題前后一定要交圈