會(huì)計(jì)與稅收基本知識(shí)協(xié)力程

1、一、會(huì)計(jì)的基本知識(shí)會(huì)計(jì)的基本職能和作用什么是財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容會(huì)計(jì)的做賬流程原始憑證的類(lèi)別及要求。會(huì)計(jì)的基本職能和作用會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查 會(huì)計(jì)基本職能和作用 一、向企業(yè)外部提供會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)信息有助于有關(guān)各方（投資者、債權(quán)人、政府部門(mén)）了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理。 二、

2、向經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 三、向企業(yè)內(nèi)部提供會(huì)計(jì)信息。 會(huì) 計(jì)信息有助于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 會(huì)計(jì)的作用體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性原則。比如，作為一個(gè)上市公司，其會(huì)計(jì)報(bào)表需 要提供給銀行（企業(yè)外部的債權(quán)人）、董事會(huì)（經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核部門(mén)）和總經(jīng)理（企業(yè)內(nèi) 部經(jīng)營(yíng)管理者）。 什么是財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單地說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表就是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的幾張表格，分為四大報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表。其中，資產(chǎn)負(fù)債表即企業(yè)在特定點(diǎn)（制表之時(shí)）所有資產(chǎn)與負(fù)債的對(duì)比表；利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所獲得的利潤(rùn)；現(xiàn)金流量表反映企

3、業(yè)現(xiàn)金存量，其中包括應(yīng)還款項(xiàng)等；而所有者權(quán)益變動(dòng)表是最新的會(huì)計(jì)法規(guī)定轉(zhuǎn)正的財(cái)務(wù)報(bào)表，即原來(lái)只有前面三大財(cái)務(wù)報(bào)表，后來(lái)加入了所有者權(quán)益變動(dòng)表，它反映的是企業(yè)資產(chǎn)的分配變動(dòng)或者上市公司股權(quán)的變動(dòng)情況。會(huì)計(jì)的做賬流程一、大致環(huán)節(jié)： 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 會(huì)計(jì)的做賬流程二、具體內(nèi)容：二、具體內(nèi)容： 1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證、每個(gè)月所要做的

4、第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等。、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等。 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入后第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅. 計(jì)算方法，所得稅計(jì)算方法，所得稅=貸方差額貸方差額*所得稅稅率，然后做

5、記賬憑證所得稅稅率，然后做記賬憑證. 會(huì)計(jì)的做賬流程4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益科目的余額（是指總 賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目業(yè)務(wù)附加等的發(fā)生額編制利潤(rùn)表。 5、其余的就是裝訂憑證,寫(xiě)報(bào)表附注,分析情況表之類(lèi) 6、注意問(wèn)題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。 會(huì)計(jì)的基本流程三、報(bào)表

6、問(wèn)題： 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。 現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶原始憑證的類(lèi)別和基本要求1、原始憑證類(lèi)別;購(gòu)買(mǎi)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、對(duì)外單位支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)等、收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、借

7、款單、銀行結(jié)算憑證。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、工資表等、現(xiàn)金收據(jù)、領(lǐng)款單、零星購(gòu)物發(fā)票、車(chē)船機(jī)票、醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證等2、原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫(xiě)，不得偽造、變?cè)?。?shū)寫(xiě)正確：文字摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫(xiě)錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷(xiāo)毀；書(shū)寫(xiě)要符合規(guī)定。大小寫(xiě)要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額 都必須認(rèn)

8、真填寫(xiě)，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫(xiě)，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。二、稅收的基本知識(shí)5.按時(shí)、如實(shí)申報(bào)6.按時(shí)繳納稅款7.代扣、代收稅款8.接受依法檢查 9.及時(shí)提供信息10.報(bào)告其他涉稅信息 1 .依法進(jìn)行稅務(wù)登記2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置依法進(jìn)行稅務(wù)登記 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)

9、登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng) . 常見(jiàn)的：變更法人或經(jīng)營(yíng)范圍。 步驟：1.變更工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 2.至辦證中心變更稅務(wù)登記，領(lǐng)取新的稅務(wù) 登記證。 如果僅變更銀行帳號(hào)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，可直接到納稅服務(wù)廳辦理。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。 未履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)，可能承擔(dān)的法

10、律責(zé)任 ： 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。如果偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料事例解說(shuō)B公司成立于2010年

11、3月8日，采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬及相應(yīng)各類(lèi)明細(xì)賬、日記賬，且總賬、日記賬應(yīng)采用訂本式。2010年4-6月，B公司連續(xù)進(jìn)行收入和納稅零申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂要求B公司提供經(jīng)營(yíng)賬簿備查，但B公司在此期間尚未建立賬簿，因此不能提供。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)于6月21日對(duì)B公司作出責(zé)令其限期改正的處理決定，同時(shí)處以罰款處罰。依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票發(fā)票購(gòu)買(mǎi)： 1.攜帶公章與稅務(wù)登記本復(fù)印件、經(jīng)辦人 身份證到大廳申請(qǐng)。 2.審批通過(guò)后，攜帶發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。發(fā)票丟失： 1.攜帶公章與丟失發(fā)票清單到大廳申請(qǐng)。 2.罰款。務(wù)必保管好發(fā)票。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算

12、軟件備案是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)備查。 事例： B公司為增值稅一般納稅人，該公司原為手工記賬。2010年5月18日，主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，B公司于2010年3月開(kāi)始使用計(jì)算 機(jī)記賬，但是一直未將使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū) 等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 針對(duì)這一情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年5月19日向B公司發(fā)出責(zé)令限期改正通知書(shū)，并根據(jù)具體情況對(duì)其作出罰款決定。 按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置 稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計(jì)稅依據(jù)和有關(guān)數(shù)據(jù)的正確

13、生成、安全傳遞及可靠?jī)?chǔ)存，并能實(shí)現(xiàn)稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統(tǒng) （電子收款機(jī)、電子記程表、稅控加油機(jī) ） 您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。 按時(shí)、如實(shí)申報(bào)按時(shí)、如實(shí)申報(bào) 按時(shí)繳納稅款按時(shí)繳納稅款 如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責(zé)令您限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 代扣、代收稅款代扣、代收稅款 1增值稅中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)

14、營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。您扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，并應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳已扣繳的稅款。2消費(fèi)稅委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為扣繳義務(wù)人（受托方為個(gè)人的除外），由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。您扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為委托方提貨的當(dāng)天，并應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳已扣繳的稅款。3企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人；對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取

15、得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，我們可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。您應(yīng)在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳稅款；您每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起七日內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納接受依法檢查接受依法檢查 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的檢查和處理，不得逃避；客觀反映有關(guān)情況，如實(shí)提供有關(guān)報(bào)表和資料；不得有相關(guān)法律、法規(guī)禁止的隱瞞、弄虛作假、阻撓、刁難等拒絕檢查的行為。 事例解說(shuō)2008年3月27日，某稅務(wù)稽查局接到群眾電話舉報(bào)，B公司存在逃避納稅嫌疑。于是，稅務(wù)人員依法對(duì)B公司進(jìn)行了詢問(wèn)和檢查，并要求B公司提供經(jīng)營(yíng)賬簿，但B公司以種種理由拒絕提供經(jīng)營(yíng)賬簿及相關(guān)資料。