淺議對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的審計(jì)

1、淺議對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的審計(jì)隨著機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，越來(lái)越多的開始采用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)治理，此種做法促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平的進(jìn)步，為企業(yè)治理及相關(guān)部分提供了更正確、更全面、更及時(shí)的財(cái)務(wù)決策資料。但也同時(shí)對(duì)注冊(cè)師提出了更高的要求，不僅需要我們具備扎實(shí)的審計(jì)基礎(chǔ)、廣泛的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)、深厚的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)電算化有透徹的了解，在嚴(yán)格遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，把握一套行之有效的審計(jì)，更有效的達(dá)到審計(jì)目的。對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)電算化的審計(jì)應(yīng)從以下幾方面進(jìn)手：一、了解企業(yè)電算化的基礎(chǔ)條件、系統(tǒng)的運(yùn)行情況，對(duì)企業(yè)使用的電算化軟件進(jìn)行基本評(píng)測(cè)企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)電算化軟件品種繁多

2、，有比較規(guī)范的經(jīng)有關(guān)部分認(rèn)證的，如用友、金碟、小蜜蜂、萬(wàn)能、博科等等，同時(shí)也有企業(yè)自己開發(fā)或委托軟件開發(fā)公司及軟件開發(fā)者自主開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件，其質(zhì)量、水平參差不齊，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)電算化軟件是否符合有關(guān)部分的要求，將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序、審計(jì)工作量產(chǎn)生重要。故對(duì)企業(yè)所使用的電算化軟件的基本評(píng)測(cè)，應(yīng)放在對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的第一步。首先，應(yīng)詢問(wèn)與觀察企業(yè)所采用的財(cái)務(wù)軟件的種類財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量、水平一方面依靠于日常的治理和維護(hù)，但另一方面則取決于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的質(zhì)量。一旦在開發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生錯(cuò)誤，則在系統(tǒng)運(yùn)行后，將影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的加工處理以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。并且在運(yùn)行后，對(duì)該錯(cuò)誤進(jìn)行修改也極

3、其困難，所以對(duì)財(cái)務(wù)軟件的形成的了解是防止利用計(jì)算機(jī)舞弊，保證系統(tǒng)運(yùn)行后的可靠性、效任性的重要一環(huán)。若企業(yè)使用的是商品化的財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)查詢其是否通過(guò)了省級(jí)以上財(cái)政部分的評(píng)審；若為企業(yè)自主開發(fā)或委托他人開發(fā)則要對(duì)其是否通過(guò)了財(cái)政部分的“計(jì)算機(jī)替換手工記帳考核標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行核驗(yàn)，并應(yīng)根據(jù)此種情況設(shè)計(jì)對(duì)其財(cái)務(wù)軟件功能的測(cè)試程序，以驗(yàn)證企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件正確完成財(cái)務(wù)運(yùn)算、形成財(cái)務(wù)帳薄及報(bào)表的可靠性（此步驟的實(shí)施可在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段進(jìn)行）。其次，應(yīng)參照財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)實(shí)施電算化所擁有的計(jì)算機(jī)設(shè)備、職員素質(zhì)要求、電算化內(nèi)控制度、系統(tǒng)運(yùn)行的基本情況進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)試，從而形成對(duì)企業(yè)實(shí)施

4、電算化水平的基本印象和概念，據(jù)此來(lái)初步估算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃。二、對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的測(cè)試首先應(yīng)對(duì)實(shí)施電算化企業(yè)的在電算化方面的內(nèi)部控制制度通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷法、編制流程圖法及其他有效的方法對(duì)其進(jìn)行了解，然后通過(guò)觀察、重新執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)、穿行測(cè)試等方法對(duì)其進(jìn)行測(cè)試：一方面測(cè)試企業(yè)的實(shí)施電算化的內(nèi)部控制制度能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，如輸進(jìn)、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等；另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性，通過(guò)以上兩方面的評(píng)價(jià)，可以判定企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的舞弊。對(duì)電算內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，應(yīng)留意如下要點(diǎn)：1 .是否建立有會(huì)計(jì)職員崗位職責(zé)規(guī)范，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)電算化規(guī)范的規(guī)定。2 .會(huì)計(jì)職員的崗位設(shè)置是否符合企業(yè)整體相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的要求。3 .是否只有會(huì)計(jì)主管職員在會(huì)計(jì)軟件中擁有最高操縱權(quán)限，并按有關(guān)法規(guī)要求規(guī)定上機(jī)操縱職員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操縱工作和權(quán)限，負(fù)責(zé)對(duì)密碼的治理，并定期更換密碼。4 .是否做到每個(gè)上機(jī)職員有自己的操縱密碼，長(zhǎng)度六位以上，做到相互保密。5 .是否做到電算維護(hù)職員不得參與憑證錄