財經(jīng)法規(guī)案例分析題模擬試題及答案

1、財經(jīng)法規(guī)案例分析題模擬試題及答案1、天力公司內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整：會計李某負責(zé)會計檔案保管工作，調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負責(zé)會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務(wù)科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責(zé)人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不 再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？

2、(2)公司負責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。(3)原會計李某的說法是否正確 /簡要說明理由。答：(1)公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)會計檔案管理辦法口的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負責(zé)人批準后，由 單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。(2)公司負責(zé)人對會計作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。中華人民共和國會計法規(guī)定：單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”、單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項?！?3)李某的說法不正確。中華人民共和

3、國會計法規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對這些會計資料的真實性、完整性負責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。2、萬民公司在轉(zhuǎn)型時外購了一批原材料，供貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩 2萬元的情況下，為了盡快將供貨方打發(fā)走”，就向供貨方開出了一張 20萬元的轉(zhuǎn)賬支票。請思考：(1)萬民公司開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票?(2)銀行是否可以對萬民公司進行罰款？

4、罰款金額是多少？(3)供貨方是否有權(quán)要求萬民公司對其賠償？賠償金額是多少？答：(1)萬民公司開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。(2)銀行可以對萬民公司進行罰款/罰款是10000元(5%)金額。(3)供貨方有權(quán)要求萬民公司賠償，賠償金額是4000元(2%)3、資料：現(xiàn)象一：會計人員看人辦事：官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”現(xiàn)象二：會計人員 站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，只要領(lǐng)導(dǎo)高興，原則”可以變成圓則”?，F(xiàn)象三：會計人員整天與錢物打交道，常在河邊走，就是不濕鞋，只要堅持不犯罪這根底線就行了。要求：根據(jù)上述現(xiàn)象，分別寫出上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？答

5、：現(xiàn)象一：違背了 強化服務(wù)”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為強化服務(wù)”是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強化會計職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會計人員要有強烈的服務(wù)意識，服務(wù)要文明，質(zhì)量要上乘。官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！本瓦`背了 強化服務(wù)”的基本要求?，F(xiàn)象二：違背了 堅持準則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為堅持準則”，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是 堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務(wù)時，將原則”變成 圓則”就違背了 堅持準則”的基本要求?，F(xiàn)象三；違背了 廉潔自律”的會計職

6、業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是 指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一 是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責(zé)。而會計人員整天與錢物 打交道，抱著 常在河邊走，哪有不濕鞋 ”的態(tài)度對待會計工作，放松自我就難免誤入歧途。4、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休， 在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負責(zé)監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計科長張某指令會

7、計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2006年2月企業(yè)財務(wù)會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、 總會計師和會計科長張某在財務(wù)報告上加蓋名章，廠長在財務(wù)會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：(1)該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。(2)哪些單位有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？(3)該企業(yè)財務(wù)會計報告簽章是否符合，中華人民共和國會計法的規(guī)定？簡要說明理由。答：(1)該企業(yè)會計工作交接不符合會計法律制度的規(guī)定。因會計科長王某系會計機構(gòu)負責(zé)人，根據(jù)會計法 規(guī)規(guī)定，會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，人事科

8、長不屬于單位負責(zé)人， 不能負責(zé)監(jiān)交工作。(2)根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，銀行和供貨方有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為 15000 (300000*5% ),供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元( 300000*2% )。(3)該企業(yè)財務(wù)會計報告的簽章，手續(xù)不全，不符合中華人民共和國會計法的規(guī)定。中華人民共和國會計法的規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。5、2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到 2張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改現(xiàn) 象：其中一張發(fā)票更改了數(shù)量和用途，另一張發(fā)票更改了金額。

9、兩張發(fā)票均有乙公司的單位印章。張某全部予 以報銷。要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。答：會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，所以第一張發(fā)票是可以報銷的。原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原 始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報銷，必須重開。6、2005年4月，a公司發(fā)生如下事項：(1)會計王某休病假，公司一時找不到合適人選，決定由出納兼 任王某的收入、費用賬目的登記工作。(2)處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入(含增值稅)1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬

10、冊之外另行登記保管。要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題：(1) a公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定？請說明理由。(2) a公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國會計法的規(guī)定？如不符合，根據(jù)我國會計法的規(guī)定，a公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？答：(1) a公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國會計法的規(guī)定。理由： 我國會計法規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(2) a公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊外另立賬會計賬冊的，是私設(shè)會計賬簿的行為，即常說的帳外賬，應(yīng)責(zé)令限期改正，對單位處

11、以3000元以上50000元以下罰款。對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 2000元以上20000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。7、2004年10月10日甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負擔(dān)費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費用進行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)印件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期限滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù) 的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題：(1)會計人員張某將原始憑證復(fù)印件提供給乙公司

12、用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說明理由。(2)會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。答：(1)會計人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。(2)會計人員李某的觀點不正確。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。8、2005年11月，甲公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財會部預(yù)測公司本年度將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當(dāng)年盈利目標，并說：實在不行，可以對

13、會計報表做一些會計技術(shù)處理?！笨倳嫀熀芮宄颈灸甓忍潛p已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標，只能在財務(wù)會計報告上做手腳?？倳嫀煾械阶笥覟殡y，如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去， 如果按照總經(jīng)理的意見辦，對自己也有風(fēng)險。為此，總會計師思想負擔(dān)很重，不知如何是好。要求：根據(jù)會 計法和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應(yīng)如何處理，并簡要說明理由。答：總會計師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理是違反了會計法中規(guī)定的單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，

14、提供虛假財務(wù)會計報告；王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。9、某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費10萬元，市場部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示，到財務(wù)部申領(lǐng)該款項，財務(wù)部經(jīng)理蔡某認為該項支出不符合有關(guān)規(guī)定，支出后也不好做賬，但考 慮到總經(jīng)理已做指示，該項目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬元以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場經(jīng)理想辦法弄 10萬元費用發(fā)票，以便以后做賬。 要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業(yè)道德？ 答：蔡某的行為違背了愛崗敬業(yè)、堅持準則的會計職業(yè)道德要求。堅持準則，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴格按照會計法律制

15、度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅持準則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序。10、a公司和b公司簽訂一項貝銷合同，a公司向b公司開出票后一個月付款的銀行匯票。b公司將匯票背書的向c公司轉(zhuǎn)讓，c公司又背書后向d公司轉(zhuǎn)讓。請根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回答下列問題：(1)如果b公司未履行供貨義務(wù)，a公司有無權(quán)利要求銀行支付該匯票？(2)如果銀行拒絕支付，d公司作為持票人能否直接向a公司要求賠償？ b公司和c公司對票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負責(zé)？(3)如果d公司在遭銀行拒絕付款后未按法定權(quán)限發(fā)出追索通知，對其追索權(quán)有何影響？答：(1

16、)若b公司未履行供貨義務(wù)，a公司無權(quán)利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀行的責(zé)任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當(dāng)事人之間糾紛不承擔(dān)責(zé)任，而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人前手之間的抗辯理由對抗持票人。(2)如果銀行拒絕支付，d公司作為持票人可以直接向a公司要求賠償，b和c公司對票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。(3) d公司未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權(quán)，但因此給前手或出票人造成的損失要自行承擔(dān)賠 償責(zé)任，不過賠償金額以匯票金額為限。11、2005年，a公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡，需向銀行貸款。a公司的主要負責(zé)人張三便要求公司財務(wù)負責(zé)人李四對該年度的財務(wù)數(shù)據(jù)進行調(diào)整，增加

17、企業(yè)利潤以助于公司的形象改進。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)數(shù)據(jù)。a公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于2005年10月貸款成功。 根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：(1)指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？哪些當(dāng)事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求？ (2)哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進行何種處理？并說明理由。答：(1) a公司張三、李四、王五均存在編制虛假財務(wù)會計報告的行為。張三是單位負責(zé) 人，存在授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)會計法的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依 法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。

18、(2)李四、王五作為會計人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實 守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據(jù)會計法的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成 犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李四、王五處3000元以上50000元以下的罰款，李四、王五為會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。12、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答問題：會計人員李某觀點是否正確/簡要說明理由。答：李某的觀點不正

19、確。 根據(jù)會計檔案管理辦法 規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時， 對于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證等）的原始憑證，會計檔案管理辦法規(guī)定：一是此類憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨保管到未了事項完結(jié)后方 可按規(guī)定的程序進行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情 況（包括存放地點、編號等。）13、甲商場與一空調(diào)生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場供應(yīng)分體空調(diào)機5000臺，貨款1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調(diào)機廠的對外銷售。商場為此開具一張 1500萬元的匯票給空調(diào)機生產(chǎn)公司

20、，空調(diào)機生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商。原料供應(yīng)商匯票到期時向甲商場兌現(xiàn)時，遭 商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調(diào)機廠的商標對外銷售而被工商行政管理部門查處。請問答：（1）甲商場與空調(diào)機生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？（2）空調(diào)機生產(chǎn)公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給原料供應(yīng)商是否有效？為什么？（3）甲商場拒付理由是否成立？答：（1）甲商場與空調(diào)機生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是無效的，因為合同規(guī)定甲商場違法使用另一名牌空調(diào)機廠的商標對外銷售。（2）空調(diào)機生產(chǎn)公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給原料供應(yīng)商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為的內(nèi)容合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項、程序的合法，至于形成該票據(jù)關(guān)系的

21、基礎(chǔ)關(guān)系 所涉及的行為是否合法，則與此無關(guān)。（3）商場拒付理由是不成立。理由是票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無因的，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。14。乙企業(yè)會計主管離任，由李某接任。李某接任后其女兒已取得會計從業(yè)資格證書，便安排其女兒任出 納。因財務(wù)人員較少，乙企業(yè)未設(shè)立會計檔案機構(gòu)，李某要求出納兼管會計檔案。一天，反貪局到乙企業(yè)調(diào)查 上任會計主管經(jīng)濟問題，會計檔案保管人員得到李某同意后，將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊借給反貪局。由于記賬憑證太多，李某要求財會人員將保存滿10年的會計憑證銷毀。請問答：（1）李某的女兒已取得會計從業(yè)資格證書，李某能否安排其

22、任出納？為什么？（2）出納能否兼任會計檔案？（3）會計檔案能否借給反貪局？（4）根據(jù)會計檔案管理辦法，會計憑證應(yīng)保留多少年才能銷毀？答：（1）李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在單位 會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。李某作為會計主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。（2）出納不能兼任會計檔案。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計工作崗位的設(shè)置應(yīng)遵循相互牽制的原 則。出納人員兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。（3）會計檔案不能借給反貪局。根據(jù)會計檔案管理辦

23、法的規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有 特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（4）根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計憑證應(yīng)保留15年才能銷毀。15、三星公司某采購人員持由該公司開戶銀行簽發(fā)的，不能用于支現(xiàn)現(xiàn)金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據(jù)該采購人員的報告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進行審查后拒絕辦理掛失止付。問：（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？（2）三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護自己的權(quán)益？

24、答：（1）該銀行拒絕掛失止付是正確的。因為票據(jù)法規(guī)定：未填明現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。（2）向人民法院申請公示催告向人民法院提出普通訴訟。16、2003年4月，某市財政局派出檢查組對市屬某國有鋼鐵廠的會計工作進行檢查。檢查 中了解到以下情況：（1 ） 2002年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業(yè)資格證書。(2) 2002年4月，會計張某申請調(diào)離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調(diào)動手續(xù)。(3) 2001年1月，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定進行了監(jiān)

25、銷。經(jīng)查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。答：(1)不符合法律規(guī)定。小林沒有取得會計從業(yè)資格證書不能擔(dān)任出納。會計支規(guī)定：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。即使有會計從業(yè)資格證書也不能兼管會計檔案保管工作。因為會計檔案管理辦法規(guī)定：出納人員不得兼管會計檔案。(2)不符合法律規(guī)定。根據(jù)會計法規(guī)定： 含計人員離崗必須先辦理會計工作交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)之前不能辦理調(diào)動手續(xù)。(3)不符合法律規(guī)定。會計檔案管理辦法規(guī)定：保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀。17、2

26、004年5月，某市財政局派出檢查組對某國有企業(yè)的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：(1)2004年3月，廠長將其侄女李某調(diào)入該廠財務(wù)科任出納，李某為某大學(xué)會計系本科畢業(yè)，現(xiàn)正在申請辦理會計從業(yè)資格證書，同時任命原會計人員張某擔(dān)任會計主管人員，張某自2002年12月份取得會計從業(yè)資格證書，現(xiàn)正參加會計職稱中級學(xué)習(xí)。(2) 2004年3月，會計劉某申請調(diào)離該廠。因劉某當(dāng)時正生病住院，無法到場辦理會計工作交接手續(xù)，就自 己委托其他會計代辦，交接無誤后人事部門才為其辦理了調(diào)動手續(xù)。(3) 2004年2月5日，該廠檔案科會同財務(wù)科編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程序進行了監(jiān)銷。經(jīng)查實，銷

27、毀的會計檔案中有一些是正在項目建設(shè)的原始憑證。(4)該廠新會計主管張某，因業(yè)務(wù)需要出差中斷會計繼續(xù)教育，2004年繼續(xù)教育時間實際只有 20小時。 出納員周某除登記日記賬、各種明細賬外，兼任會計檔案的保管工作；因特殊情況，周某請示財務(wù)主管，財務(wù)主管批準同意后將本單位的會計檔案外借。要求：請結(jié)合上述材料進行必要的分析，并指出其不當(dāng)之處。答：(1)李某任出納不符合規(guī)定；會計主管張某任職資格不符合規(guī)定。因為李某尚未取得會計從業(yè)資格證書，會計從業(yè)人員必須具備會計從業(yè)資格證書；會計主管人員除取得從業(yè)資格證書外，還須具備會計師以上職業(yè)資格或從事會計工作經(jīng)歷 3年，張某未達到會計師以上資格，從業(yè)經(jīng)歷不滿3年

28、。(2)劉某自行委托其他會計代辦交接手續(xù)不符合規(guī)定。會計人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經(jīng)單位負責(zé)人批準后才可委托他人代辦交接。(3)銷毀保管期滿但正在項目建設(shè)的原始憑證不符和規(guī)定。到期未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，到期不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，直至未了事項解決。(4)張某繼續(xù)教育時間不符合規(guī)定。會計從業(yè)人員參加繼續(xù)教育的時間，每年不得少于24小時，張某只有20小時。(5。出納周某兼任會計檔案保管不符和規(guī)定。出納不得兼任稽核、會計檔案保管等。單位財務(wù)主管批準外借會計檔案不符和規(guī)定。會計檔案不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)單位負責(zé)人批準后可以提供查閱或復(fù)制原件。18、振光有限責(zé)任公司是一家中外

29、合資經(jīng)營企業(yè)，2002年度發(fā)生了以下事項：？(1) 1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認為，公司作為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受會計法的約束，財政部門無權(quán)來檢查。(2) 3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工做，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。(3) 4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后，與實際支付款項進行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，做為報銷憑證。？ (4) 5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工做以來一直從事文秘工做的辦公室副主任王某為會計科科長

30、。？(5) 6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當(dāng)天銷毀。？(6) 12月1日，公司董事會決定，公司以后對外報送的財務(wù)會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：？(1)公司董事長兼總經(jīng)理胡某認為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受會計法約束的觀點是否正確？(2)該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？(3)該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？(4)該公司王某擔(dān)任會計科科長是否符合法律規(guī)定？為什么？

31、(5)該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？(6)該公司董事會做出的關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定是否符合法律規(guī)定？答：(1)中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財政部門對其會計工做的監(jiān)督檢查。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，縣級 以上人民政府財政部門為各單位會計工做的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工做行使監(jiān)督權(quán)。？(2)由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，出納員不得 兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(3)公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工做規(guī)范的規(guī)定，原始憑證金 額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證

32、上更正。？(4)該公司任命王某擔(dān)任會計科科長不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度規(guī)定，擔(dān)任會計機 構(gòu)負責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上工作經(jīng)歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工做，不可能具備從事會計工做3年以上工作經(jīng)歷?；颍和跄巢痪邆鋾嫃臉I(yè)資格?；颍和跄巢痪哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術(shù)資格。或：王某不具備從事會計工做3年以上工作經(jīng)歷。(5)公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，

33、 并經(jīng)單位負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。(6)公司董事會做出關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定， 公司對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工做的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。19、1997年12月10日，新華廠從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利。會計科長劉某稱當(dāng)時曾口頭向廠長反映這樣做不妥，但廠長仍要求其辦理。該行為是否合法，請說明理由。答：該行為有兩點不符合規(guī)定：(1)該廠從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利的行為不符合規(guī)定。理由是：現(xiàn)金管理暫行

34、條例規(guī)定，各銀行開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶 銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。(2)會計科長劉某僅以口頭方式向廠長反映坐支行為，而坐支行為未予制止和糾正，不符合法律規(guī)定。理由是：會計法規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員對認 為是違法的收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。20、甲工廠某采購人員持由該廠開戶銀行簽發(fā)的、不能用于支取現(xiàn)金的銀行本票，前往乙公司購置一批價值 10萬元的物資。由于該采購人員保管不慎，在途中將其裝有銀行本票的提包丟失。隨后，甲工廠根據(jù)該采購 人員的報告，將銀行本票遺失情況通知該銀行本票的付款

35、銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進行審查后拒絕辦理掛失止付。試問：(1)該銀行拒絕掛失止付是否正確，為什么 ？甲工廠在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護自己的權(quán)益？答：(1)該銀行拒絕掛失止付是正確的。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，填明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付，而未填明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。(2)甲工廠可以采取公示催告的措施維護其權(quán)益，即可以向銀行本票止付地的基層人民法院提出公示催告申請，請求人民法院向該銀行本票的付款銀行發(fā)出立即停止付款的通知，并以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限

36、期申報權(quán) 利，逾期未申報者，則權(quán)利失效，而由法院 通過除權(quán)判決宣告所喪失的銀行本票無效。10、A公司和B公司簽訂一項購銷合同，A公司向B公司開出票后一個月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書的向C公司轉(zhuǎn)讓，C公司又背書后向 D公司轉(zhuǎn)讓。請根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回簽下列問題：(1)如果B公司未履行供化義務(wù)， A公司有無權(quán)利要求銀行支付該匯票？ (2)如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向 A公司要求賠償？ B公司和C公司對票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負責(zé)？(3)如果D公司在遭銀行拒絕 付款后未按法定權(quán)限發(fā)出追索通知，對其追索權(quán)有何影響？答：（1）若B公司未履行供貨義務(wù)， A公司無權(quán)利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀

37、行的責(zé)任限于按照 匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當(dāng)事人之間糾紛不承擔(dān)責(zé)任，而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人前手之間的抗辯理由對抗持票人。（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。（3） D公司未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權(quán)，但因此給前手或出票人造成的損失要自行承擔(dān)賠償責(zé)任，不過賠償金額以匯票金額為限。11、2005年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負責(zé)人張三便要求公司財務(wù)負責(zé)人李四對該年度的財務(wù)數(shù)據(jù)進行調(diào)整，增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞

38、費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于2005年10月貸款成功。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：（1）指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？哪些當(dāng)事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求？ （2）哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進行何種處理？并說明理由。 答：（1） A公司張三、李四、王五均存在編制虛假財務(wù)會計報告的行為。張三是單位負責(zé)人，存在授意、指 使他人編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)會計法的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任； 尚不構(gòu)成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。（2）李四、王五作為會計人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據(jù)會計 法的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報， 可以對李四、王五處 3000元以上50000元以下的罰款，李四、王五為會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政 部門吊銷會計從業(yè)資格證書。12、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)