企業(yè)稅收自查提綱通用版

1、企業(yè)稅收自查提綱（通用版）自查提綱（通用版）自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。自查提綱參考如下：一、增值稅（一）進項稅額1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。 3.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。 4.是否存在貨物用于集體福利

2、、個人消費等項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。 5.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。 6.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。 7.用于適用簡易征收項目是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。 8.增值稅一般納稅人兼營簡易計稅方法項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，是否按照規(guī)定的比例、公式計算不得抵扣進項稅額。 9.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。 （二）銷項稅額1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得

3、的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、 推銷獎、 營業(yè)費用、 委托代銷商品的手續(xù)費等）再將余款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入； 將自產(chǎn)、 委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。 3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法

4、規(guī)定。 4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。 5. 向購貨方收取的各種價外費用 （例如手續(xù)費、 補貼、 集資費、 返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。 6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。 7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。 8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

5、9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，是否按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為， 是否按照銷售服務(wù)繳納增值稅。10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。 11.填報增值稅差額

6、征收的納稅人，是否按規(guī)定適用差額征稅的規(guī)定，是否取得合法的扣除憑證，是否正確填報差額征收的金額。 (三)發(fā)票管理1. 發(fā)票貨物名稱欄填寫內(nèi)容是否與實際應(yīng)稅內(nèi)容一致， 發(fā)票稅率欄選擇是否正確。 2.根據(jù) 2016 年53 號公告規(guī)定， 符合納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、 應(yīng)稅勞務(wù)、 服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形的， 是否按照規(guī)定：(1)規(guī)范使用 “未發(fā)生銷售行為的不征稅項目” 編碼； (2)發(fā)票稅率欄是否按規(guī)定填寫“不征稅” ； (3)未開具增值稅專用發(fā)票。3.增值稅發(fā)票領(lǐng)購、開具、保管是否按照相關(guān)規(guī)定進行，是否未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備： (1)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； (2)

7、未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；(3)未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、 認證結(jié)果通知書和 認證結(jié)果清單裝訂成冊； (4)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。 4.是否通過違規(guī)作廢發(fā)票或開具負數(shù)增值稅發(fā)票沖減銷售收入。 5.納稅人提供貨運服務(wù)，開具增值稅發(fā)票是否在發(fā)票 “備注欄” 注明起運地、 到達地、車號、貨物信息等內(nèi)容；納稅人銷售不動產(chǎn)開具增值稅發(fā)票是否在發(fā)票“備注欄”注明不動產(chǎn)詳細地址。二、營業(yè)稅重點檢查是否存在以下問題： 1.按規(guī)定屬于營業(yè)額的現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。 2. 不給客戶開具營業(yè)稅發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。4. 向客戶收取的價外收費未

8、依法納稅。 5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。三、消費稅重點檢查是否存在以下問題： 1.按照規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)稅消費品銷售額的包裝物、押金，是否按規(guī)定計提消費稅應(yīng)納稅額。 2.應(yīng)稅消費品是否按照規(guī)定消費稅計征辦法，計算繳納消費稅。 3. 成品油等消費品生產(chǎn)企業(yè)是否按規(guī)定繳納消費稅，商業(yè)企業(yè)購進與銷售的貨物是否一致。四、企業(yè)所得稅自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定確認，各項成本費用是否按照稅法規(guī)定稅前列支，各項關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨立交易原則。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題： (一)收應(yīng)納稅所得額。2 企業(yè)從境外取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得額。3. 持有上市公司的非流通股份（限售股）在解禁之后出售

9、股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。4企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題。5是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。7是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。 8是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。 9是否存在企業(yè)所得稅年營業(yè)收入小于企業(yè)當年開票總額、或小于貨物勞務(wù)稅申報表銷售額的情形，營業(yè)收入的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合相關(guān)政策。（二）成本費用方面1是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。 2 是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。 3是否存在將資本性支出一次計

10、入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。但如為符合國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014 年第 64 號）規(guī)定的固定資產(chǎn)，則可以一次性稅前扣除，需要建立臺帳備查。 4是否存在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。5是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。6是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

11、 7是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：固定資產(chǎn)折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。8是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。9是否存在擅自擴大研發(fā)支出的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 10 是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，但視同經(jīng)營性租賃計提折舊，未作納稅調(diào)整。 11 是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。12 是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。13是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額， 未進行納稅調(diào)

12、整。 14 是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。 15 是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。 16 是否存在不符合條件或超過標準的公益性捐贈支出，未進行納稅調(diào)整。 （三）優(yōu)惠政策方面1.企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策但未按規(guī)定履行備案手續(xù)； 2.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策是否按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料； 3.總機構(gòu)是否匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，并填寫匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單 ，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)； 4. 企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，仍然符合優(yōu)惠事項規(guī)定，但備

13、案內(nèi)容需要變更的，是否向稅務(wù)機關(guān)辦理變更備案手續(xù)； 5.企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的，是否主動停止享受優(yōu)惠； 6.享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的是否符合相關(guān)資格條件；7.享受軟件、集成電路企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策的是否符合相關(guān)資格條件； 8. 享受技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策的是否符合相關(guān)資格條件；9.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70% 比例抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年（ 24 個月）以上且符合國稅發(fā) 2009 87 號第二條規(guī)定的投資條件，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整；10.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法

14、人合伙人按投資額的70%抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2 年且滿足財稅 2017 38 號文第二條規(guī)定的條件（四）關(guān)聯(lián)交易方面是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 （五）其他方面1.不征稅收入用于支出所形成的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，未做納稅調(diào)整； 2.不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)， 其計算的折舊、 攤銷在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，未做納稅調(diào)整； 3. 企業(yè)申報的稅前扣除的資產(chǎn)損失是否符合文件規(guī)定； 4.企業(yè)發(fā)生政策

15、性搬遷條件的，是否按稅法規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，并正確計算處理政策性搬遷所得或損失； 5.企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等重組行為，選擇特殊性稅務(wù)處理的，是否符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。五、非居民企業(yè)所得稅主要是有關(guān)對外支付扣繳企業(yè)所得稅項目，重點自查企業(yè)對外支付過程中作為扣繳義務(wù)人是否依法扣繳企業(yè)所得稅，重點自查項目如下： 1. 是否已按規(guī)定對對外支付款項進行扣繳申報， 尤其關(guān)注對外支付金額低于 5 萬美金的情況； 2. 是否按合同約定的實際應(yīng)承擔(dān)稅款方，準確申報應(yīng)納稅所得額。如合同約定的實際承擔(dān)稅款方為扣繳義務(wù)人的

16、，是否已將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得計算并解繳應(yīng)扣稅款； 3. 非居民企業(yè)提供勞務(wù)的，是否已按合理準確的方法劃分境內(nèi)、外勞務(wù)比例。以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。六、個人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險；3 超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險； 4超標準為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入； 6為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；7股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，

17、是否按工薪所得繳納個人所得稅； 8 以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅； 9.股東變更未及時向稅務(wù)機關(guān)報送股東變更情況信息； 10.是否存在多次使用全年一次性獎金計稅辦法的情形。11.是否存在資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本未代扣代繳個人所得稅的情形。 12. 是否存在對同一員工扣繳申報工資薪金所得又扣繳勞務(wù)報酬所得，或?qū)ν粏T工扣繳申報工資薪金所得又扣繳偶然所得。 13.是否存在非勞動年齡段人員（ 70 周歲以上） ，工資薪金申報收入是否屬實。 14.是否存在代扣代繳其他所得個人所得稅， 適用品目是否正確。七、土地增值稅重點自查以下風(fēng)險:1.符合土地增值稅清算條件的房開項目是

18、否及時進行申報清算。2.符合土地增值稅預(yù)繳條件的房開項目是否進行預(yù)繳納稅。3.土地增值稅扣除項目中是否都有相關(guān)憑據(jù)，是否含有不得扣除內(nèi)容。 4.土地增值稅清算中視同銷售部分是否及時確認收入。八、房產(chǎn)稅、土地使用稅重點自查以下風(fēng)險:1.企業(yè)名下有房產(chǎn)的，是否相應(yīng)繳納了城鎮(zhèn)土地使用稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。2.是否存在企業(yè)名下房產(chǎn)繳納了房產(chǎn)稅，但未繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況。 3. 是否存在企業(yè)名下房產(chǎn)繳納了城鎮(zhèn)土地使用稅，但未繳納房產(chǎn)稅的情況。4.企業(yè)已辦理的房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠政策備案是否符合其實際情況。 5.企業(yè)已辦理的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策備案是否符合其實際情況。 6.企業(yè)名下的房產(chǎn)發(fā)生變更后，房土兩稅是否及時變更。九、印花稅 1.自查是否按照依據(jù) 中華人民共和國印花稅暫行條例及中華人民共和國印花稅暫行條例