擔(dān)保公司會(huì)計(jì)分錄全套

1、擔(dān)保公司會(huì)計(jì)分錄全套：1, A.發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)貸：擔(dān)保費(fèi)收入（評(píng)審費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入）B. 收回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)C. 對(duì)不能如期收回的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)，按辦法規(guī)定要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備D. 按照?qǐng)?bào)批程序，將確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)作壞賬處置，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)E. 已確認(rèn)為轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又得以收回，按收回的金額進(jìn)行反方向結(jié)轉(zhuǎn)，借：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)2，企業(yè)以后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償本息和賠償損失（已部分確認(rèn)為損失）A歸還的款項(xiàng)等于原代償款，原代償款已部分確認(rèn)損失并沖減了擔(dān)保

2、賠償準(zhǔn)備，借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收代償款（已確認(rèn)應(yīng)收代償款部分）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（已確認(rèn)損失的部分）備，B. 歸還的款項(xiàng)大于原代償款，原代償款已部分確認(rèn)損失并沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收代償款（已確認(rèn)應(yīng)收代償款部分）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（已確認(rèn)損失的部分）追償收入（按實(shí)際收到大于原代償款的差額）C?歸還的款項(xiàng)小于原代償款，又分三種情況處理：a?如果原代償?shù)目铐?xiàng)，沒(méi)有確認(rèn)損失，全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的,借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（按小于原代償款的差額）擔(dān)保賠償支出（擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足于上述差額時(shí)）貸：應(yīng)收代償款（按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分）ii）實(shí)

3、際收到的金額大于已確認(rèn)應(yīng)收代償款借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收代償款（按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（按大于已確認(rèn)應(yīng)收代償款部分的差額）3，應(yīng)收代償款借：應(yīng)收代償款一本金貸：銀行存款借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備擔(dān)保賠償支出貸：應(yīng)收代償款一本金借：銀行存款貸：應(yīng)收代償款一本金A.借：應(yīng)收代償款一一占用費(fèi)貸：追償收入借：銀行存款貸：應(yīng)收代償款本金應(yīng)收代償款占用費(fèi)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備C. 借：存人保證金貸：追償收入4，在補(bǔ)貼收入核定文件已下達(dá)，款項(xiàng)未收到時(shí)核算借：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備在款項(xiàng)收到時(shí)核算借：銀行存款貸：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款借：存出擔(dān)保保證金一應(yīng)收利息貸：利息收入短期投資初始投資

4、成本計(jì)量借：短期投資（取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：銀行存款等持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時(shí)，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（按購(gòu)人時(shí)已確認(rèn)的應(yīng)收股利）應(yīng)收利息（按購(gòu)人時(shí)已確認(rèn)的應(yīng)收利息）投資收益（按其差額，即持有期間的損益）差額，計(jì)人當(dāng)期5，出售時(shí)投資收益確認(rèn)。短期投資在處置時(shí)應(yīng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)值的投資損益借：銀行存款投資收益（按其差額一）貸：應(yīng)收股利（按購(gòu)人時(shí)已確認(rèn)的應(yīng)收股利）應(yīng)收利息（按購(gòu)入時(shí)已確認(rèn)的應(yīng)收利息）投資收益（按其差額）期末計(jì)價(jià)方式和賬務(wù)處理在期末時(shí)按市價(jià)計(jì)量

5、反映企業(yè)持有的短期投資賬面額。賬面余額與市價(jià)之間的差額的會(huì)計(jì)處理是直接計(jì)人當(dāng)期投資收益科目。市價(jià)高于本科目賬面價(jià)值的差額時(shí),借：短期投資貸；投資收益市價(jià)低于本科目賬面價(jià)值的差額時(shí),借：投資收益貸：短期投資6，權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資核算A、初始投資按實(shí)際支付的價(jià)款:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本貸：銀行存款B取得投資時(shí)，初始投資成本高于應(yīng)享有的權(quán)益份額時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本攤銷股權(quán)差額時(shí)：借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額初始投資成本低于應(yīng)享有的權(quán)益分額時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間業(yè)務(wù)核算A、當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)

6、生的凈虧損的份額作為當(dāng)期應(yīng)調(diào)整數(shù)額。企業(yè)確認(rèn)的凈虧損，一般以股權(quán)投資賬面價(jià)值減計(jì)至零為限。（賬面價(jià)值一賬面余額一已提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備）期末按應(yīng)分享的利潤(rùn)份額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整被投資單位因增資擴(kuò)股而增加的所有者權(quán)益，企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資準(zhǔn)備貸：資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法與成本法相互變化核算當(dāng)初始成本高于應(yīng)享有的權(quán)益份額時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股權(quán)投資差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本當(dāng)初始投資成本低于應(yīng)享有的權(quán)益份額時(shí)，借：長(zhǎng)

7、期股權(quán)投資一一投資成本貸：資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)減少投資而使權(quán)益法轉(zhuǎn)換成成本法：首先應(yīng)終止采用權(quán)益法的核算，并按終止時(shí)股權(quán)投資的賬面價(jià)值（賬面余額一已記提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備）作為新的投資成本。其后，宣告的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，屬于已記人投資賬面價(jià)值的部分，不屬于調(diào)整成本法核算后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的應(yīng)得分配額，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本。借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本按屬于調(diào)整成本法核算后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的應(yīng)得分配額，確認(rèn)為投資收、人血借：應(yīng)收股利貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置核算第一步，借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）投資收益（虧損差額時(shí)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本（按股

8、權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股利（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）投資收益（盈利差額時(shí)）第二步，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備提問(wèn)人的追問(wèn)2010-05-0417:07投資公司分錄回答人的補(bǔ)充2010-05-0417:097，購(gòu)入長(zhǎng)期債券投資的賬務(wù)1） 企業(yè)購(gòu)人分期付息的長(zhǎng)期債券時(shí)，借：債券投資面值（按債券票面價(jià)值）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用）應(yīng)收利息（按已到付息期但尚未領(lǐng)?。﹤顿Y溢折價(jià)（溢價(jià)差額）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）債券投資溢折價(jià)（折價(jià)差額）2） 企業(yè)購(gòu)人到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券時(shí)，借：債券投資面值（按債券票面價(jià)值）營(yíng)

9、業(yè)費(fèi)用（按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用）債券投資應(yīng)計(jì)利息（按未到付息期的利息）債券投資溢折價(jià)（溢價(jià)差額）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）債券投資溢折價(jià)（折價(jià)差額）折溢價(jià)一債權(quán)投資初始成本一相關(guān)費(fèi)用一應(yīng)計(jì)利息一債券面值長(zhǎng)期債券投資持有期間長(zhǎng)期債券在持有期間的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：1）面值購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，A分期付息的長(zhǎng)期債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息,借：應(yīng)收利息貸：投資收益B、到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息借：債券投資應(yīng)計(jì)利息2）溢價(jià)購(gòu)人的長(zhǎng)期債券，A分期付息的長(zhǎng)期債券借：應(yīng)收利息（按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息）貸：債券投資溢折價(jià)（按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）投資收益（按應(yīng)收利息與當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟?/p>

10、溢價(jià)金額的差額）B、到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券借：債券投資應(yīng)計(jì)利息（按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息）貸：債券投資溢折價(jià)（按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）投資收益（按應(yīng)計(jì)利息與當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額的差額）3） ）折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，A分期付息的長(zhǎng)期債券借：應(yīng)收利息（按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息）債券投資溢折價(jià)（按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）貸：投資收益（ 按應(yīng)收利息與當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額之和)B、到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息借：債券投資應(yīng)計(jì)利息債券投資溢折價(jià)（按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）貸：投資收益（按應(yīng)計(jì)利息與當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額之和）8，取得抵債資產(chǎn)的賬務(wù)借：抵債資產(chǎn)貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)等（按照實(shí)際抵債部分的資金本金賬面余

11、額）應(yīng)收利息（已確認(rèn)的利息）銀行存款（取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)）借：壞賬準(zhǔn)備（按被抵債權(quán)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（沖回已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵債資產(chǎn)處置時(shí)：入：1）如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)的賬面余額時(shí)，其差額計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收借：營(yíng)業(yè)外支出一處置抵債資產(chǎn)支出貸：銀行存款（按支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按支付的相關(guān)稅金）借：銀行存款（按實(shí)際處置收入金額）貸：抵債資產(chǎn)（按賬面余額）營(yíng)業(yè)外收入一處置抵債資產(chǎn)收入2）如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)的賬面余額時(shí)，其差額計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出一處置抵債資產(chǎn)支出貸：銀行存款（按支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按支付的相關(guān)稅金）借：銀行存

12、款（按實(shí)際處置收入金額）營(yíng)業(yè)外支出一處置抵債資產(chǎn)支出貸：抵債資產(chǎn)（按賬面余額）同時(shí)，對(duì)該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn):借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、投資擔(dān)保公司涉及繳納的稅金有：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅等。(1) 、營(yíng)業(yè)稅稅率5%。應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=投資擔(dān)保收入*5%2、城建稅稅率：按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算。稅率：(1)在市區(qū)的，稅率為7%;(2) 在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;(3) 不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%應(yīng)交城建稅=營(yíng)業(yè)稅*稅率3、 教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅的3%計(jì)算。應(yīng)交教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅*3%4、

13、 地方教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅的2%計(jì)算。應(yīng)交教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅*2%5、印花稅稅率( 1) )財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一;( 2) 加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五;( 3) 購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬(wàn)分之4）借款合同，稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五；以上印花稅計(jì)算公式：應(yīng)交印花稅=合同金額*稅率（5）對(duì)記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬(wàn)分之五貼花；應(yīng)交印花稅=（實(shí)收資本+資本公積）*0.05%（6）營(yíng)業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。6 、個(gè)人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅

14、率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額（不含稅）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分3555057超過(guò)80000萬(wàn)以上的4513505計(jì)算公式：應(yīng)交個(gè)人所得稅=（工資總額-“個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金”-3500）*適用稅率-速算扣除數(shù)7 、所得稅：所得稅的征收方式有兩種：查賬征收和核定征收。1 ）核定征收，按收入計(jì)算繳納所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率計(jì)算公式： 應(yīng)交所 得稅 =（2）查帳征收，按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅。利潤(rùn)總額*所得稅稅率（3）所得稅稅率：A、一般企