擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)如何規(guī)范

1、 擔(dān)保經(jīng)理培訓(xùn)課程 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 中科智 袁斌第一節(jié)第一節(jié) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概述擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概述n一、擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法出臺(tái)背景n二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的特征 n（一）金融特征n（二）高風(fēng)險(xiǎn)特征n（三）準(zhǔn)公共產(chǎn)品特征n（四）或有性n（五）社會(huì)公眾性n（六）資金運(yùn)作的特殊性n（七）社會(huì)效益與企業(yè)效益的二重性n（八）收入的特殊性第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算n一、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)n（一）資產(chǎn)類(lèi)n（一）資產(chǎn)類(lèi)n 11001現(xiàn)金21002銀行存款31003其他貨幣資金41101短期投資51111應(yīng)收票據(jù)61121應(yīng)收股利71122應(yīng)收利息81

2、201應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)91211應(yīng)收分擔(dān)保賬款10 1231應(yīng)收代償款11 1241應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款12 1251其他應(yīng)收款13 1261壞賬準(zhǔn)備14 1301待攤費(fèi)用15 1311存出擔(dān)保保證金16 1312存出分擔(dān)保保證金17 1315委托貸款18 1316委托貸款減值準(zhǔn)備19 1401長(zhǎng)期股權(quán)投資20 1402長(zhǎng)期債權(quán)投資21 1405長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備22 1501固定資產(chǎn)23 1502累計(jì)折舊24 1503經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良25 1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備26 1601固定資產(chǎn)清理27 1701無(wú)形資產(chǎn)28 1705無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備29 1715未確認(rèn)融資費(fèi)用30 1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用31

3、 1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢32 1911抵債資產(chǎn)33 1921抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算n（二）負(fù)債類(lèi)（二）負(fù)債類(lèi)n34 2101短期借款35 2121應(yīng)付分擔(dān)保賬款36 2122應(yīng)付手續(xù)費(fèi)37 2131預(yù)收擔(dān)保費(fèi)38 2141存入擔(dān)保保證金39 2142存入分擔(dān)保保證金40 2151應(yīng)付工資41 2153應(yīng)付福利費(fèi)42 2161應(yīng)付股利43 2171應(yīng)交稅金及附加44 2181其他應(yīng)付款45 2191預(yù)提費(fèi)用46 2192擔(dān)保賠償準(zhǔn)備47 2193未到期責(zé)任準(zhǔn)備48 2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值49 2211預(yù)計(jì)負(fù)債50 2301長(zhǎng)期借款51 2311應(yīng)付債券5

4、2 2321長(zhǎng)期應(yīng)付款53 2331專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算n（三）所有者權(quán)益類(lèi)n54 3101實(shí)收資本(或股本)55 3111資本公積56 3121一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備57 3122盈余公積58 3131本年利潤(rùn)59 3141利潤(rùn)分配60 3151擔(dān)保扶持基金 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算n（四）損益類(lèi)n61 4101擔(dān)保費(fèi)收入62 4102手續(xù)費(fèi)收入63 4103利息收入64 4104評(píng)審費(fèi)收入65 4105追償收入66 4109其他業(yè)務(wù)收入67 4201投資收益68 4301營(yíng)業(yè)外收入69 4401擔(dān)保賠償支出70 4402分擔(dān)保費(fèi)支出7

5、1 4411利息支出72 4421手續(xù)費(fèi)支出73 4431營(yíng)業(yè)稅金及附加74 4451其他業(yè)務(wù)支出75 4501營(yíng)業(yè)費(fèi)用76 4601營(yíng)業(yè)外支出77 4701資產(chǎn)減值損失78 4801所得稅79 4901以前年度損益調(diào)整n（五）表外科目n80 5101代管擔(dān)?；餹附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：n1、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“1191備用金”科目。2、企業(yè)未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設(shè)“1281低值易耗品”科目。3、企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程的，可以增設(shè)“1506在建工程”和“1508在建工程減值準(zhǔn)備”科目。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核

6、算會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算n二、業(yè)務(wù)核算流程n擔(dān)保業(yè)務(wù)核算流程簡(jiǎn)要概括為：n1、取得款項(xiàng)或憑證時(shí)，確認(rèn)為收入；n2、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，直接或分配計(jì)入成本費(fèi)用科目；n3、期末，將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)；n4、期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用；n5、期末，結(jié)轉(zhuǎn)投資收益；n6、期末，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失；n7、期末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；n8、期末，將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配；n9、利潤(rùn)分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和盈余公積金。n三、擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法對(duì)業(yè)務(wù)核算的影響第三節(jié)第三節(jié) 或有事項(xiàng)的核算或有事項(xiàng)的核算n一、或有事項(xiàng)的特征n二、“或有負(fù)債”、“或有資產(chǎn)”的概述n（一）根據(jù)規(guī)定，擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)說(shuō)明如下或有事項(xiàng)形成的原因并且預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法

7、預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由），以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕簄1、已成對(duì)商業(yè)匯票形成的或有負(fù)債；n2、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；n3、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；n4、其他或有負(fù)債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）；n5、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）；n6、或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；n7、企業(yè)質(zhì)押給第三方的資產(chǎn)。n（二）如或有資產(chǎn)很可能會(huì)給擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說(shuō)明其形成的原因；如能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)說(shuō)明。三、預(yù)計(jì)負(fù)債的核算n或有負(fù)債是預(yù)計(jì)負(fù)債的一部分。n企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，合理地確認(rèn)和計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)取人預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”

8、、“擔(dān)保賠償支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際償付負(fù)債時(shí)，貸記“銀行存款”等科目。n如果企業(yè)前期已經(jīng)合理預(yù)計(jì)了負(fù)債，當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“擔(dān)保賠償支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記或借記本科目。四、或有負(fù)債與或有資產(chǎn)的核算n（一）設(shè)置表外科目“或有資產(chǎn)”、“或有負(fù)債”。n（二）“或有資產(chǎn)”、“或有負(fù)債”采用單式記賬法核算，會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)不反映，在資產(chǎn)負(fù)債表的附表中加以反映。n（三）“或有負(fù)債”按擔(dān)保類(lèi)別、品種設(shè)置二、三級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。n（四）“或有資產(chǎn)”按抵押、質(zhì)押和抵質(zhì)押物設(shè)置二、三級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算

9、。第四節(jié)第四節(jié) 擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算n一、未到期責(zé)任準(zhǔn)備n（一）按規(guī)定比例提取時(shí)：n借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備n 貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備n（二）期末若重新計(jì)算確定的應(yīng)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額，則按差額沖減：n借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備n 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備第四節(jié)第四節(jié) 擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算n二、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備n擔(dān)保賠償準(zhǔn)備是用來(lái)彌補(bǔ)當(dāng)被擔(dān)保人不能按時(shí)歸還本息，擔(dān)保企業(yè)發(fā)生代償義務(wù)而又無(wú)法追償產(chǎn)生的損失。n按照有關(guān)規(guī)定，擔(dān)保賠償準(zhǔn)備按不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保余額的1%的比例以及所得稅后利潤(rùn)的一定比例提取，先總提，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到擔(dān)保責(zé)任余額的10%后

10、，實(shí)行差額提取。n企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；擔(dān)保代償時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應(yīng)收代償款”科目或者本科目，貸記“銀行存款”等科目。n其賬務(wù)處理如下：n（一）提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備時(shí)：n借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備n 貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備n（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生代償時(shí)：n借：應(yīng)收代償款n 貸：銀行存款第四節(jié)第四節(jié) 擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算n 另外，在收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別處理：如果收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收代償款”科目、本科目。如果收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借

11、記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和“應(yīng)收代償款”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。n如果收到的款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記“應(yīng)收代償款”科目，按其差額借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款金

12、額部分，貸記“應(yīng)收代償款”科目，按其差額，借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記本科目。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的期末貸方余額，反映企業(yè)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額。第四節(jié)第四節(jié) 擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算n三、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備n擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，按不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例以及所得稅后利潤(rùn)的一定比例提取。n一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備用于彌補(bǔ)擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損，不得用于分配和轉(zhuǎn)增資本。n擔(dān)保機(jī)構(gòu)從凈利潤(rùn)提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，貸記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目；當(dāng)企業(yè)用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入”。n其賬務(wù)處

13、理如下：n（一）提取時(shí)：n借：利潤(rùn)分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備n 貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備n（二）用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)：n借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備n 貸：利潤(rùn)分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入第四節(jié)第四節(jié) 擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算n四、政府的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償四、政府的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償n例：某擔(dān)保公司年末將已代償?shù)?00萬(wàn)元確認(rèn)為損失，該公司年末擔(dān)保責(zé)任余額10000萬(wàn)元，擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額100萬(wàn)元，該公司執(zhí)行財(cái)金（2003）88號(hào)文的規(guī)定，對(duì)擔(dān)保代償損失實(shí)行“限率補(bǔ)償”，補(bǔ)償限率為5。n應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼100005-100=400萬(wàn)元n賬務(wù)處理：n借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備1，000，000n借：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款4，000，000n借：擔(dān)保賠償支

14、出2，000，000n 貸：應(yīng)收代償款7，000，000n實(shí)際收到補(bǔ)貼時(shí)：n借：銀行存款4，000，000n 貸：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款4，000，000n 不針對(duì)具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，比如按照擔(dān)保額或資本額等一定比例給予的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等補(bǔ)償資金，實(shí)質(zhì)上屬于一般風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。在補(bǔ)助文件下達(dá)時(shí)核算：n借：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款n貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備第四節(jié)第四節(jié) 擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算n五、擔(dān)保扶持基金五、擔(dān)保扶持基金n “擔(dān)保扶持基金”科目核算執(zhí)行國(guó)家政策性擔(dān)保收到的不需要償還的擔(dān)保扶持基金。比如為扶持中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)，政府設(shè)立擔(dān)?；鹜度霌?dān)保機(jī)構(gòu)，并明確不需要償還，也不需要支付利息等費(fèi)用。n擔(dān)保機(jī)構(gòu)收

15、到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目、貸記擔(dān)保扶持基金，并且按照擔(dān)保扶持基金的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬、進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)累計(jì)收到的擔(dān)保扶持基金。n擔(dān)保扶持基金與政府給予的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)助不同在于：其用途不是補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)或作為風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，而是為了增加擔(dān)保實(shí)力，發(fā)揮放大功能。它帶有資本性質(zhì)，故放在所有者權(quán)益項(xiàng)下。n其賬務(wù)處理為：n借：銀行存款n 貸：擔(dān)保扶持基金第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益與負(fù)債所有者權(quán)益與負(fù)債n一、所有者權(quán)益項(xiàng)n擔(dān)保機(jī)構(gòu)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、擔(dān)保扶持資金、盈余公積以及一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤(rùn)六個(gè)部分。n（一）實(shí)收資本n擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)業(yè)，必須具備符合國(guó)家規(guī)定并與其擔(dān)保規(guī)

16、模相適應(yīng)的資本，這就是會(huì)計(jì)上的實(shí)收資本。實(shí)收資本是擔(dān)保機(jī)構(gòu)設(shè)立和經(jīng)營(yíng)的前提和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，一個(gè)沒(méi)有足夠資本的擔(dān)保機(jī)構(gòu)根本無(wú)法提供信用擔(dān)保。 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益與負(fù)債所有者權(quán)益與負(fù)債n（二）擔(dān)保扶持基金n擔(dān)保扶持資金是指擔(dān)保機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家政策性擔(dān)保收到的不需償還的擔(dān)保扶持基金。擔(dān)保扶持基金屬于所有者權(quán)益。在計(jì)算擔(dān)保機(jī)構(gòu)的實(shí)收資本放大倍數(shù)時(shí)應(yīng)將擔(dān)保扶持資金計(jì)算在內(nèi)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得各類(lèi)國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政性資金，要區(qū)分以下情況處理：n1、屬于國(guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本金或者資本公積；政府投資沒(méi)有規(guī)定的，按投資各方章程或協(xié)議的約定增加資本金；n2、屬于投資補(bǔ)助的增加資本公積或者資本

17、金。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒(méi)有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；n3、屬于貸款貼息、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；n4、屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的作為收益處理；n5、屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益與負(fù)債所有者權(quán)益與負(fù)債n（三）資本的累積n 資本的累積是指由于收益或者非收益原因，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的投資者投入資本后，轉(zhuǎn)化形成的新的資本。主要形成：盈余公積、資本公積、一般準(zhǔn)備金以及未分配利潤(rùn)等科目。n 以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配： 1、支付優(yōu)先股股利；2、提取任意盈余公積金；3、支付普通股

18、股利；4、轉(zhuǎn)作資本（股本）。資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。任意盈余公積金按照公司章程或者股東（大）會(huì)決議提取和使用。經(jīng)股東（大）會(huì)決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25。第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益與負(fù)債所有者權(quán)益與負(fù)債n二、負(fù)債二、負(fù)債n擔(dān)保機(jī)構(gòu)的負(fù)債來(lái)源主要有下列渠道：n（一）受保企業(yè)繳納的風(fēng)險(xiǎn)保證金n（二）向相關(guān)商業(yè)銀行借款n（三）發(fā)行債券n（四）其他負(fù)債第六節(jié)第六節(jié) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理?yè)?dān)保機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理n一、資

19、產(chǎn)安全性n（一）擔(dān)保代償n（二）對(duì)抵押質(zhì)押物的處理n二、資產(chǎn)的流動(dòng)性第七節(jié)第七節(jié) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的投資管理?yè)?dān)保機(jī)構(gòu)的投資管理n一、擔(dān)保投資概述n二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)用原則n擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)用應(yīng)做到保值、低險(xiǎn)、流動(dòng)、增值的原則。n（一）保值n（二）低險(xiǎn)n（三）流動(dòng)n（四）增值第七節(jié)第七節(jié) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的投資管理?yè)?dān)保機(jī)構(gòu)的投資管理n三、擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資的主要形式n擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)資金來(lái)源制約資金運(yùn)用要求，按照流動(dòng)性、安全性和收益性原則，合理確定擔(dān)保資金的投向和結(jié)構(gòu)。目前，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的投資渠道主要有：n（一）存款n（二）債券n（三）證券投資基金n（四）委托貸款n（五）股票n（六）項(xiàng)目投資第八節(jié)第八節(jié) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入與

20、支出擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入與支出n一、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入n（一）擔(dān)保收入n（二）投資收益n（三）補(bǔ)貼收入n二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的支出第八節(jié)第八節(jié) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入與支出擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入與支出n二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的支出n（一）擔(dān)保賠償支出n（二）業(yè)務(wù)費(fèi)用n（三）利息支出n（四）營(yíng)業(yè)稅金及附加n（五）其他費(fèi)用n（六）投資損失n（七）營(yíng)業(yè)外支出第九節(jié)第九節(jié) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告n一、擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述n二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表n會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng) 編報(bào)期會(huì)擔(dān)保01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)擔(dān)保02表 利潤(rùn)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)擔(dān)保03表 現(xiàn)金流量表 中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)擔(dān)保01表附表1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)擔(dān)保01表附表2 擔(dān)保余額變動(dòng)表 中期報(bào)