第二章貨幣資金和轉(zhuǎn)帳結(jié)算

1、第二章 貨幣資金和轉(zhuǎn)帳結(jié)算 第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理一、庫存現(xiàn)金的管理（一）庫存現(xiàn)金限額的管理（一）庫存現(xiàn)金限額的管理庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額數(shù)額一般按照滿足單位一般按照滿足單位3 35 5天日常零天日常零星開支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便星開支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)地區(qū)可多于可多于5 5天，但最多不得超過天，但最多不得超過1515天天的日常零星開支。超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了的日常零星開支。超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。前存入銀行。（二

2、）庫存現(xiàn)金的收入管理不得“坐支”現(xiàn)金（是指從本企業(yè)業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金中直接支用，逃避銀行監(jiān)督）。如特殊情況確需“坐支”現(xiàn)金，可向開戶行請(qǐng)核。并及時(shí)向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。（三）庫存現(xiàn)金的支出管理可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)職工工資、津貼職工工資、津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金等各種獎(jiǎng)金各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)出差人員

3、必需隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（結(jié)算起點(diǎn)（10001000元人民幣）以下的零星支出元人民幣）以下的零星支出中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（四）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（四）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.1.實(shí)行職能分開原則實(shí)行職能分開原則2.2.現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證憑證3.3.建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度4.4.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查加強(qiáng)監(jiān)督與檢查5.5.企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作得一人長期從事出納工作 二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金

4、的核算 設(shè)置“庫存現(xiàn)金”帳戶 P17應(yīng)堅(jiān)持“錢帳分管”的內(nèi)部控制制度。 P14 第二節(jié)第二節(jié) 備用金備用金一、備用金的管理一、備用金的管理 備用金的定義 P15二、備用金的核算二、備用金的核算1. 設(shè)置設(shè)置“備用金備用金”帳戶帳戶 P152. 具體核算具體核算 P15預(yù)借時(shí)預(yù)借時(shí) 借：其他應(yīng)收款或備用金借：其他應(yīng)收款或備用金 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款或備用金貸：其他應(yīng)收款或備用金報(bào)銷時(shí)報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：圖示解析：圖示解析：銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金有關(guān)費(fèi)用賬戶有

5、關(guān)費(fèi)用賬戶備用金（其他應(yīng)收款備用金（其他應(yīng)收款備用金）備用金）注：注：建立定額備用金；按期報(bào)銷以現(xiàn)金補(bǔ)足其備用金定建立定額備用金；按期報(bào)銷以現(xiàn)金補(bǔ)足其備用金定額；額；核銷備用金定額。核銷備用金定額。第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理 1. 定義定義 P162. 分類分類 基本存款帳戶基本存款帳戶一般存款帳戶一般存款帳戶臨時(shí)存款帳戶臨時(shí)存款帳戶專用存款帳戶專用存款帳戶3. 具體管理具體管理 P16二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算設(shè)置“銀行存款”帳戶 P16第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)*款項(xiàng)的結(jié)算方式有現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳款項(xiàng)的結(jié)算方式有現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳 結(jié)算結(jié)算 P

6、17*銀行、單位和個(gè)人辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算都銀行、單位和個(gè)人辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算都 必須遵守必須遵守“恪守信用，履約付款；恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配；銀行不誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配；銀行不 墊款墊款”的原則。的原則。*企業(yè)使用票據(jù)和結(jié)算憑證，必須符企業(yè)使用票據(jù)和結(jié)算憑證，必須符 合下列規(guī)定：合下列規(guī)定： P17一、支票結(jié)算一、支票結(jié)算（一）支票結(jié)算概述（一）支票結(jié)算概述1. 支票的定義支票的定義 P172. 支票的種類支票的種類 P183. 支票結(jié)算的特點(diǎn)和適用性支票結(jié)算的特點(diǎn)和適用性 P18(二二) 支票結(jié)算的主要規(guī)定支票結(jié)算的主要規(guī)定 P18-20(三三) 支票結(jié)算的核算支票結(jié)算的核算

7、P20 二、銀行本票二、銀行本票（一）銀行本票概述（一）銀行本票概述1. 銀行本票的定義銀行本票的定義 P202. 銀行本票結(jié)算的特點(diǎn)和適用性銀行本票結(jié)算的特點(diǎn)和適用性 P20（二）（二） 銀行本票結(jié)算的主要規(guī)定銀行本票結(jié)算的主要規(guī)定 P20-21 （三）（三） 銀行本票結(jié)算的核算銀行本票結(jié)算的核算1. 設(shè)置設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”帳戶帳戶 P242. 具體核算具體核算（1 1） 取得銀行本票時(shí)取得銀行本票時(shí) 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 貸：銀行存款貸：銀行存款（2 2）以銀行本票支付材料采購款時(shí)）以銀行本票支付材料采購款時(shí) 借：在途物資借：在途物資 貸：其他貨幣

8、資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票（3 3）銷售產(chǎn)品收到銀行本票時(shí)）銷售產(chǎn)品收到銀行本票時(shí) 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入（4 4）將銀行本票解存銀行時(shí)）將銀行本票解存銀行時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票不定額本票不定額本票 付款期 本票號(hào)碼 一個(gè)月 中中國國銀銀行行 第 號(hào) 本本 票票 簽發(fā)日期：貳零零壹年拾月壹日 收款人： 憑票即付：人民幣大寫 轉(zhuǎn)帳/現(xiàn)金 簽發(fā)銀行蓋章 三、三、 銀行匯票銀行匯票（一）（一） 銀行匯票概述銀行匯票概述1. 銀行匯票的定義銀行匯票的定義 P27 2. 銀行匯票

9、的特點(diǎn)和適用性銀行匯票的特點(diǎn)和適用性 P27(二二) 銀行匯票結(jié)算的主要規(guī)定銀行匯票結(jié)算的主要規(guī)定 P22-23(三三) 銀行匯票結(jié)算的核算銀行匯票結(jié)算的核算 P23-24四、四、 商業(yè)匯票商業(yè)匯票（一）（一） 商業(yè)匯票概述商業(yè)匯票概述1. 商業(yè)匯票的定義商業(yè)匯票的定義 P242. 商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票的種類 P24(二二) 商業(yè)匯票結(jié)算的主要規(guī)定商業(yè)匯票結(jié)算的主要規(guī)定 P24-26(三三) 商業(yè)匯票結(jié)算的核算商業(yè)匯票結(jié)算的核算* 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”帳戶帳戶 P27* 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”帳戶帳戶 P281. 不帶息商業(yè)匯票的核算不帶息商業(yè)匯票的核算 P26-27 2. 帶

10、息商業(yè)匯票的核算帶息商業(yè)匯票的核算 P27-28(四四) 商業(yè)匯票的貼現(xiàn)及核算商業(yè)匯票的貼現(xiàn)及核算1. 貼現(xiàn)的定義貼現(xiàn)的定義 P282. 貼現(xiàn)必須具備的三個(gè)條件貼現(xiàn)必須具備的三個(gè)條件 P283. 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得商業(yè)匯票貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式的計(jì)算公式貼息貼息= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值X X月貼現(xiàn)率月貼現(xiàn)率X X實(shí)際貼現(xiàn)天數(shù)實(shí)際貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值- -貼息貼息帶息商業(yè)匯帶息商業(yè)匯票到期利息票到期利息_3030天天= =票面值票面值X X月利率月利率X X票據(jù)期限票據(jù)期限3030天天4. 具體應(yīng)用具體應(yīng)用 P29五、信用卡五、信用卡（一）信用卡

11、概述（一）信用卡概述1. 信用卡的定義信用卡的定義 P292. 信用卡分類信用卡分類 P29-303. 信用卡的特點(diǎn)和適用性信用卡的特點(diǎn)和適用性 P30(二二) 信用卡結(jié)算的主要規(guī)定信用卡結(jié)算的主要規(guī)定 P30-31 (三三) 信用卡結(jié)算的核算信用卡結(jié)算的核算 P31-32六、六、 匯兌匯兌1. 匯兌的定義匯兌的定義 P322. 匯兌的分類匯兌的分類 P323. 匯兌的特點(diǎn)和適用性匯兌的特點(diǎn)和適用性 P32(二二) 匯兌結(jié)算的主要規(guī)定匯兌結(jié)算的主要規(guī)定 P32-33 (一）匯兌的概述一）匯兌的概述(三三) 匯兌結(jié)算的核算匯兌結(jié)算的核算 P33-34（三）（三） 托收承付結(jié)算的核算托收承付結(jié)算的

12、核算 P36-37（一）托收承付的概述（一）托收承付的概述 （二）托收承付結(jié)算的主要規(guī)定（二）托收承付結(jié)算的主要規(guī)定 P34-361. 托收承付的定義托收承付的定義 P342. 托收承付的特點(diǎn)及適用性托收承付的特點(diǎn)及適用性 P34收款人收款人匯款人匯款人匯入行匯入行匯出行匯出行發(fā)貨發(fā)貨退退回回回回單單委委托托匯匯款款 劃 轉(zhuǎn) 款劃 轉(zhuǎn) 款項(xiàng)項(xiàng)通通知知收收款款八、八、 委托收款委托收款（三）委托收款估算的核算（三）委托收款估算的核算 P37-38（一）（一） 委托收款的概述委托收款的概述（二）（二） 委托收款的主要規(guī)定委托收款的主要規(guī)定 P371. 委托收款的定義委托收款的定義 P372. 委托

13、收款的特點(diǎn)和適用性委托收款的特點(diǎn)和適用性 P37第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)和銀行對(duì)帳的方法企業(yè)和銀行對(duì)帳的方法一、一、企業(yè)與銀行對(duì)帳的目的和方法企業(yè)與銀行對(duì)帳的目的和方法 P38二、二、未達(dá)帳項(xiàng)及其四種情況未達(dá)帳項(xiàng)及其四種情況 P381 1、銀行已收，企業(yè)未收；、銀行已收，企業(yè)未收； 2 2、銀行已付，企業(yè)未付；、銀行已付，企業(yè)未付； 3 3、企業(yè)已收，銀行未收；、企業(yè)已收，銀行未收；4 4、企業(yè)已付，銀行未付、企業(yè)已付，銀行未付三、三、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法法調(diào)節(jié)公式調(diào)節(jié)公式：銀行存款日銀行存款日記帳余額記帳余額+銀行已收帳，而銀行已收帳，而企業(yè)尚未收帳數(shù)企業(yè)尚未收

14、帳數(shù)-銀行已付帳，而銀行已付帳，而企業(yè)尚未付帳數(shù)企業(yè)尚未付帳數(shù)=銀行對(duì)帳銀行對(duì)帳單余額單余額+企業(yè)已收帳，而企業(yè)已收帳，而銀行尚未收帳數(shù)銀行尚未收帳數(shù)-企業(yè)已付帳，而企業(yè)已付帳，而銀行尚未付帳數(shù)銀行尚未付帳數(shù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表開戶行及賬號(hào)： XXXX年X月XX日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 主管：會(huì)計(jì)：出納：編制單位：第六節(jié)第六節(jié) 外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù) (1)(1)直接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法 一、外幣和外幣業(yè)務(wù)概述一、外幣和外幣業(yè)務(wù)概述（一

15、）外匯和外幣（一）外匯和外幣 P40-41（二）外匯匯率（二）外匯匯率1. 1. 外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法外匯匯率簡稱匯率，又稱匯價(jià)，外匯匯率簡稱匯率，又稱匯價(jià)，它是指一種貨幣折算為另一種貨它是指一種貨幣折算為另一種貨幣的比率。幣的比率。(2) (2) 間接標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法 (2) (2) 按匯率發(fā)生時(shí)間分按匯率發(fā)生時(shí)間分即期匯率2. 2.外匯匯率的分類外匯匯率的分類 (1) (1) 按銀行買賣外匯的匯率分按銀行買賣外匯的匯率分 買入?yún)R率賣出匯率中間匯率歷史匯率記帳匯率帳面匯率（三）外幣業(yè)務(wù)概述（三）外幣業(yè)務(wù)概述1. 1. 外幣業(yè)務(wù)的定義外幣業(yè)務(wù)的定義 P41P41(3) (3) 按企業(yè)記帳所依據(jù)的匯率分按企業(yè)記帳所依據(jù)的匯率分2. 2. 外幣業(yè)務(wù)的核算方