全過程跟蹤審計實施方案解讀

1、建設(shè)工程全過程跟蹤審計實施方案一、建設(shè)工程全過程跟蹤審計的意義隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計人員面臨的重要課題。實踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計方法是對建設(shè)工程風(fēng)險控制的有效措施。1 實現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.1 有利于嚴格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護一切法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴肅性，避免政策法規(guī)理解和執(zhí)行的偏差。1.2 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有

2、關(guān)管理制度，建設(shè)單位認真執(zhí)行經(jīng)批準的投資計劃，嚴格遵守建設(shè)程序，實施對建設(shè)項目可行性研究和評價，防止亂上項目、擅自開工建設(shè)，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項目決策風(fēng)險。1.3 有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位。建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)代理、工程咨詢及項目管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點不同，不可避免地會發(fā)生矛盾或沖突，通過跟蹤審計及時協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風(fēng)險。1.4 有利于防弊糾錯，維護經(jīng)濟秩序，通過跟蹤審計，對存在的問題針對性提出審計意見，及時予以糾正，對于舞弊、違紀、違規(guī)行為予以揭露；對于建筑工程中的不正之風(fēng)采取響應(yīng)的措施予

3、以制止，以維護正常的經(jīng)濟秩序，保證投資的合理使用，促進廉政建設(shè)。降低違規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險。1.5 有利于提高建筑工程的投資效益，實施全過程跟蹤審計，對工程管理活動和環(huán)節(jié)進行評價，提出審計意見和建議，促進加強管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟效益，針對行業(yè)審計，對投資結(jié)構(gòu)，資金投向和投量上的問題，提出調(diào)整意見和建議，促進宏觀調(diào)控，提高投資效益。另外，通過對審計資料的積累和整理，有利于國家宏觀經(jīng)濟信息的準確性與可靠性，促進工程建設(shè)和管理的法制化、制度化。二、項目階段的審計質(zhì)量控制程序1.1 審前控制（ 1）審計計劃。制訂審計計劃是保證內(nèi)審質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)，抓住企業(yè)內(nèi)

4、部重點、要點、難點，圍繞經(jīng)濟效益，制訂合理的審計計劃并進行科學(xué)管理，可以保證審計質(zhì)量的高水平，降低審計風(fēng)險。（ 2）審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計工作的重要審計程序，它有利于突出審計重點、把握審計內(nèi)容、防范審計風(fēng)險。（ 3）審計方案。根據(jù)充分的審前調(diào)查和分析，得出審計關(guān)注點，科學(xué)合理地確定審計范圍、內(nèi)容、重點、目標(biāo)、分工和時間等，形成審計方案。同類項目的審計方案可以整理成模版，編制方案時可以根據(jù)風(fēng)險大小及具體情況進行修改。1.2 、審中控制（ 1）現(xiàn)場審計。項目組長應(yīng)在實施審計之前對審計人員講明審計目標(biāo)、重點、程序和關(guān)注的重大問題，并實行全過程監(jiān)督。審計證據(jù)是審計結(jié)論的支持要件，也是審計檔案的重要組

5、成部分。審計過程中，審計人員應(yīng)及時向項目組長匯報已發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計日記。審計日記是審計檔案資料的組成部分，其審核由項目組長負責(zé)。（ 2）審計底稿及其復(fù)核。根據(jù)江蘇煙草審計處的統(tǒng)一要求，審計工作底稿的編制，在形式上，應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上，應(yīng)做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。各級復(fù)核人員應(yīng)明確具體復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負責(zé)，確保審計工作底稿的內(nèi)容覆蓋審計項目的全部，并對底稿反映事實不實、證據(jù)不充分、漏項等情況負責(zé)。1.3 、審后控制（ 1）審計報告。審計報告是審計工作最終成果，其質(zhì)量控制應(yīng)做到：內(nèi)容全面完整；審計師對審計報告的真實性、

6、合法性負責(zé)，被審單位管理當(dāng)局對會計報表的公允性、真實性、合法性負責(zé)；審計證據(jù)要充分適當(dāng)，符合客觀、公正的原則；實施三級復(fù)核；召開審計報告見面會，溝通審計信息，完善審計報告。（ 2）審計檔案歸檔。審計檔案歸檔的質(zhì)量控制標(biāo)準包括審計資料的完整性是否符合規(guī)定、審計資料的裝訂是否符合要求、審計資料歸檔清單簽字是否完善等。加強審計檔案質(zhì)量控制，是整個項目質(zhì)量控制的補充環(huán)節(jié)。三、全過程跟蹤審計工作重點1、前期準備階段（ 1）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計基建程序?qū)徲嫅?yīng)以國家工程項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內(nèi)容：A、重點檢查建設(shè)工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關(guān)部門批準的投資估算

7、，審核項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；B、檢查項目開工手續(xù)是否齊全。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程，以及審計局指定分包工程的招投標(biāo)和按招投標(biāo)法規(guī)定應(yīng)進行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購集其他服務(wù)項目。C、審計建設(shè)項目是否全面推行合同制；審核項目各項經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。2、 決策階段

8、：投資項目可行性研究和審計是決定和影響投資的最重要階段，在這個階段要做出關(guān)于投資方案、投資實施方向性決策，這個決策不僅要明確回答擬建項目是否應(yīng)該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)，還應(yīng)是進一步規(guī)劃、設(shè)計和實施工程項目方案指導(dǎo)的原則、框架和基礎(chǔ)。重點是審計投資估算和資金的籌措，主要是審查建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等等。3、 設(shè)計階段：在項目做出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。一般工程項目采用兩個階段進行設(shè)計，即“初步設(shè)計”和“施工圖設(shè)計”。工程設(shè)計制約著固定資產(chǎn)投資效益。在建

9、設(shè)資金總額確定的情況下，為達到有限資金取得最大效益，必須對建設(shè)方案進行評價，評價的基本原則是技術(shù)上先進和經(jīng)濟上合理。經(jīng)濟上合理的前提條件是工程預(yù)算編制準確。設(shè)計概算審計主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準確性和概算總體主要內(nèi)容的真實性。3.1 概算審查審查建設(shè)項目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；審查概算套用的定額、標(biāo)準是否適用，套用的定額子目和單價等是否準確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準、內(nèi)容和概算總投資及細項與立項、可研階段有無出入，有無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。3.2 施工圖預(yù)算審查主要審查預(yù)算編制依據(jù)是否合理，工程量計算是

10、否準確，套用的定額子目和單價等是否準確無誤，工程取費是否合理等，關(guān)注預(yù)算是否存在超概算問題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關(guān)程序及時調(diào)整概算或調(diào)整設(shè)計方案。4、招投標(biāo)及合同簽訂階段重點審查招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價、配合甲方做好清標(biāo)工作、施工合同主要條款等。4.1 招標(biāo)文件的審核檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標(biāo)項目的實際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準確的表述招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報價方式招標(biāo)時，其清單是否按建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范的規(guī)定填制，是否設(shè)定了招標(biāo)控制價，審核招標(biāo)控制價是否合理；檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查

11、投標(biāo)保函的額度和送達時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。A、根據(jù)審計局的要求和有關(guān)國家和地方規(guī)定主要審核招標(biāo)單位編制招標(biāo)文件：審核招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性；招標(biāo)程序的合理、合法性；評標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性；B、審核施工招標(biāo)文件的計價要求、合同主要條款；審核施工招標(biāo)工程的審批手續(xù)、資金來源、設(shè)計文件及其他技術(shù)資料。4.2 工程量清單、招標(biāo)控制價的審核A、審核工程量清單，根據(jù)設(shè)計要求重點審核工程量清單的工程量及分部分項工程量清單項目特征和工作內(nèi)容；B、審核招標(biāo)控制價的計價程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確；C

12、、審核暫估材料的價格是否準確；D檢查招標(biāo)控制價是否超出施工圖預(yù)算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時啟動調(diào)概程序。4.3 監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)不作為招標(biāo)小組成員，但監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)整個過程是否合規(guī)。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進行處罰；檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評標(biāo)標(biāo)準是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對投標(biāo)策略進行評估，是否考慮投標(biāo)人在類似項目及其他項目上的投標(biāo)報價水平；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對低于標(biāo)底的報價的合理性進行評價；檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進，是否有利于

13、保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標(biāo)價低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容。4.4 協(xié)助做好清標(biāo)工作不作為招標(biāo)小組成員、但獨立地審查及分析收到全部投標(biāo)文件和回標(biāo)文件中的投標(biāo)報價部分，詳細分析投標(biāo)總價、投標(biāo)單位、非平衡報價，并提供造價方面的標(biāo)函分析報告，為招標(biāo)小組提供可比較的標(biāo)函審核意見。A、協(xié)助審計局做好開標(biāo)工作，投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)小組管理人員到現(xiàn)場監(jiān)督、見證；R分析和審核所有收到的投標(biāo)文件，并在合

14、理的時間（滿足審計局招標(biāo)進度要求）內(nèi)為審計局提供詳細的投標(biāo)文件分析報告；包括對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面比較，提供結(jié)論與建議，并負責(zé)匯總其他顧問單位之意見；編制綜合評標(biāo)報告供審計局決策參考；5、施工階段嚴格監(jiān)督履行施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴格控制工程資金使用，按要求出具各種報表；對工程實施中的新增單價及時核定；對工程過程中的現(xiàn)場簽證及時計量、計價，確保對投資的動態(tài)調(diào)整等。5.1 合同實施的審查重點關(guān)注在項目建設(shè)過程中是否嚴格按照合同條款予以實施；對施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關(guān)方及時以補充協(xié)議、會議紀要的方式予以補充完善；與工程投資相關(guān)

15、的補充協(xié)議條款、會議紀要及其它相關(guān)決策是否與原合同及招標(biāo)文件相符等，如有不符合條款，及時予以指出并分析產(chǎn)生原因及對工程投資產(chǎn)生的影響。5.2 大宗材料及設(shè)備采購的審查設(shè)備和材料采購審計的目標(biāo)主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。對于審計局自行實施的大宗材料及設(shè)備采購主要審查：是否按規(guī)定組織招標(biāo)，招投標(biāo)文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅持招投標(biāo)程序合規(guī)性及市場競爭的充分性。對于合同約定由承包方采購的主要裝飾材料及設(shè)備需在施工過程中進行認價的審查：所采購的材料及設(shè)備品牌、性能是否與

16、設(shè)計（或?qū)徲嬀忠螅┫喾?，所申報的材料及設(shè)備單價是否與市場相符合。設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：A、檢查是否編制了采購計劃，編制采購計劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、材料供應(yīng)計劃中所編列的各種設(shè)備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與批準的基本建設(shè)計劃、設(shè)計文件相符，有無編列設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃以外的工程物資；B、檢查所擬定的采購地點是否合理；C、檢查采購程序是否規(guī)范，是否按照批準文件規(guī)定的采購方式進行采購，采購的過程是否按照國家相關(guān)規(guī)定進行；D檢查采購的批準權(quán)與采購權(quán)、驗收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互

17、監(jiān)督的機制；E、檢查建設(shè)單位是否按照批準的基本建設(shè)計劃和工程物資采購供應(yīng)計劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與年度計劃相一致，有無多購、少購、重購、漏購以及有計劃外的工程物資購買合同）F、檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；（重點檢查建設(shè)單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標(biāo)競價，即：評標(biāo)辦法是否已在招標(biāo)文件中規(guī)定，評標(biāo)過程中是否按照招標(biāo)文件中的評標(biāo)辦法進行，確定的中標(biāo)單位是否合理、有效，采購價格是否合理。）G檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標(biāo)單位，合同簽訂的流轉(zhuǎn)程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算

18、方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全、嚴謹、完整；H、檢查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴格的履行，合同變更是否合理、有效；I、檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查；5.3 工程進度款的審核主要審核：是否符合申報程序，所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復(fù)申報或虛報的現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。A、審核“進度付款報審資料”，并提供付款建議；B、審核當(dāng)期應(yīng)付款時，應(yīng)針對不同承包商計算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的

19、工程預(yù)留尾款及其他應(yīng)扣款項，形成實際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)；C、對以合同約定的比例按施工的形象進度來計算付款金額的項目，應(yīng)重點核對實際完成施工的進度形象，同時核對其計算的比例和口徑的準確性；D按實際完成施工的形象進度工作量和合同約定的計價依據(jù)計算付款金額的項目，要按施工設(shè)計圖紙和監(jiān)理簽認并經(jīng)核實的資料進行計算，按合同約定的計價依據(jù)進行核價；E、在項目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進度付款的情況，及時備案。5.4 工程變更和工程簽證的審核主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實及準確，依據(jù)是否充分。A、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準程序，變更內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，工程變更引起造價的變化

20、是否能作為結(jié)算依據(jù)。B、對工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，計量計價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結(jié)算依據(jù)；C、對施工方編制的技術(shù)措施方案，從設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的合理性和性價比從投資角度提出審查意見；D重點關(guān)注是否嚴格按施工圖施工，是否按施工技術(shù)措施方案實施，變更及簽證增加的工程量其責(zé)任在哪一方，減少的工程量是否及時辦理了相關(guān)手續(xù)；E、新增工程量如何確定單價，如無相同或相似的投標(biāo)單價，要根據(jù)現(xiàn)場實際情況，審核施工方送單價是否合理。5.5 索賠費用的審核A、在項目實施過程中，對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關(guān)咨

21、詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對已發(fā)生的索賠事件，進行原因分析、劃清責(zé)任，本著“由過錯方承擔(dān)責(zé)任”的原則并結(jié)合合同的約定及招標(biāo)文件規(guī)定對所增加的投資進行核定，及時做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時間內(nèi)及時處理索賠事件;B、對由于施工單位的過錯而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計局及時提出反索賠。6、竣工結(jié)算階段依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、造價標(biāo)準、施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關(guān)資料，對施工承包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等單位申報的工程結(jié)算進行審核，合法、合理、準確確定工程造價，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料供應(yīng)商等單位）達成一致性意見并出具工程結(jié)算

22、審核報告。通過結(jié)算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強對工程造價的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。同時，通過結(jié)算審核項目的實施，審計建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理情況，并發(fā)表審計鑒證意見。工程竣工結(jié)算審計的主要重點包括：6.1 理清各承包商的施工范圍與相互關(guān)系審核過程中要以項目總體的角度盡量搜集完整的、真實的、合法合理的資料，理清項目各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對本項目最終實際的參與范圍與參與程度。6.2 審核確定結(jié)算原則按照各種合同要求完成全部工程并驗收合格后的項目才能列入竣工結(jié)算，審核將按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標(biāo)準、主材價格、優(yōu)惠條款等對工程結(jié)算進行審核

23、，確保合同的完整實施。6.3 確認相關(guān)文件的有效性依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實施過程中的各種變化因素（包括設(shè)計變更、工程補充協(xié)議、新增項目等內(nèi)容）的有效性進行確認，對工程實施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有審計局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計方的簽字認定,如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設(shè)計單位以外的三方簽字認可。6.4 檢查隱蔽驗收記錄所有隱蔽工程均需驗收合格，并應(yīng)有建設(shè)方與監(jiān)理方的簽字確認。審查竣工結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。6.5 審核工程數(shù)量及定額單價依據(jù)審定的竣工圖、有效的設(shè)計變更及合法的工程補

24、充條款等相關(guān)資料對工程結(jié)算中的工程量進行審核，并按照核定的單價（包含調(diào)整公式及系數(shù)）計算工程項目費用。6.6 審核工程費用計取由于本項目的施工項目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程（工序）涉及的取費標(biāo)準及不同單位的取費費率也不一致，因此，對各項工程取費進行審核時，將嚴格按照施工合同的相關(guān)規(guī)定，認真、仔細地對各項費率、價格指數(shù)、換算系數(shù)進行核對，對特殊費用和計算程序進行驗證，嚴格掌握各項費用的計取基數(shù)和工程量的計量單位。6.7 檢查消除計算誤差竣工結(jié)算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計算誤差，我公司在審核工作中將對各單項工程采取專人負責(zé)制，工作中將認真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準確性。四、跟蹤審計的審核工作步驟及流

25、程1、建設(shè)項目開工前的審計準備工作及時掌握工程建設(shè)項目的各項情況，掌握本工程建設(shè)施工實施范圍和工程計劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會；全過程參與設(shè)計、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時審計書面形式提出投資測算、經(jīng)濟比較分析等咨詢建議；介入各種調(diào)查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標(biāo)值，必要時，提出書面意見和報告，為委托方提供參考性意見。準備階段的具體工作主要為：（ 1）審計項目組的建立情況及其制定針對項目的實施方案；（ 2）審計有關(guān)的投資控制專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場進度，實施審查、掌握施工現(xiàn)場情況：施工合同及有關(guān)補充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程竣工圖、招投標(biāo)文件資料、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟會議紀要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟

26、簽證單、施工組織設(shè)計（施工方案）、其它與工程審價有關(guān)的資料的管理情況；（ 3）審計審計局方、施工方共同對所提供的資料的確認情況，是否對遺漏資料加以補充，待提供齊全，各方是否共同予以確認，并簽字蓋章。（ 4）對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質(zhì)情況、參與設(shè)計施工單位的情況；（ 5）熟悉項目施工具體規(guī)范，收集與本項目相關(guān)的設(shè)計、施工情況等資料；（ 6）參比國內(nèi)外同類工程的設(shè)計、施工資料，準備設(shè)計優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（ 7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；（ 8）初步預(yù)測項目控制目標(biāo)值；（ 9）了解分析建設(shè)資金的籌備、融資情況，資金分階段投

27、入的情況；（ 10）審計甲方建立健全財務(wù)核算制度，編制真實、合法的財務(wù)報表體系，建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、經(jīng)濟合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；（ 11）審計專業(yè)財務(wù)賬戶的設(shè)立，并使其規(guī)范運用；（ 12）參加各類工作協(xié)調(diào)會。2、設(shè)計階段的審計工作在項目前期階段根據(jù)與項目相關(guān)的文件，依據(jù)國家、地方的相關(guān)規(guī)范、規(guī)程等技術(shù)文件，結(jié)合有關(guān)管理法規(guī)，及時對所提出的設(shè)計優(yōu)化建議和經(jīng)濟比較分析報告，特別針對影響造價的主要因素而出具相應(yīng)書面意見進行審計。設(shè)計階段的具體工作主要為：（ 1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標(biāo)準“建筑設(shè)計”文件編制深度規(guī)定及初步設(shè)計圖紙，完成概算文件的審核，設(shè)計概算的審核包括編制價格

28、、費率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時的動態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費用的建議；（ 2）審計設(shè)計方案經(jīng)濟的比選結(jié)果，包括對主體工程、基礎(chǔ)工程等對經(jīng)濟的影響；（ 3）審計概算總投資，特別關(guān)注其超出批準總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計局提供可能合理節(jié)省費用的建議；（ 4）審計過程中重點關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財務(wù)支出情況；（ 5）審核已發(fā)生的財務(wù)支出，對即將發(fā)生支出做出預(yù)測；3、工程招標(biāo)階段的審計工作審計在工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標(biāo)中的招標(biāo)文件和工程量的審核和計算結(jié)果，及相應(yīng)的書面審核意見；審計相關(guān)合同中有關(guān)合同價、付款、變更、索賠等條款；特別關(guān)注

29、工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價、設(shè)計變更、不可預(yù)見費等及在造價中所占比例較大的內(nèi)容做出預(yù)判。工程招標(biāo)階段的具體工作主要為：（ 1）準備階段（ ）參與審計局對工程招標(biāo)進行策劃，并對甲方有關(guān)招標(biāo)事宜進行審計;（ ）參與審計局對項目進行標(biāo)段劃分、發(fā)包策劃、材料設(shè)備供應(yīng)方式確定等，制定各標(biāo)段的招標(biāo)方案和招標(biāo)計劃，審計整改流程的合規(guī)性；3）審計審計局組成由招標(biāo)單位、招標(biāo)單位的上級主管部門、標(biāo)底編制單位和專家等組成的評標(biāo)小組的合規(guī)性;4）參與同政府招投標(biāo)管理部門的協(xié)調(diào)工作，全程審核辦理相關(guān)招投標(biāo)手續(xù)并獲得政府有關(guān)部門的審核批準。5）審核建設(shè)項目所需之全部包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等的招標(biāo)

30、文件，并充分考慮中華人民共和國的法律和法規(guī)及本項目所在地的地方法規(guī)；（2）招標(biāo)階段1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關(guān)國家和地方規(guī)定編制的招標(biāo)文件。2） 根據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)規(guī)范，審計承包工程、分包工程材料/設(shè)備供應(yīng)招標(biāo)文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；3）根據(jù)經(jīng)核準的招標(biāo)文件，審計通過一定的渠道發(fā)布招標(biāo)信息的公允性。4） 審計甲方對各投標(biāo)申請進行資質(zhì)、信譽、業(yè)績等方面的查驗和審核過程。5）審計招標(biāo)單位組織的現(xiàn)場踏勘和招標(biāo)文件答疑過程。（ 1） 標(biāo)階段1）審計甲方的開標(biāo)工作，包括招標(biāo)單位、投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)辦管理人員的現(xiàn)場監(jiān)督、見證工作，2）審計招標(biāo)單

31、位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細的投標(biāo)文件分析報告；以及對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面所提供的結(jié)論與建議的合理性；3）審計評標(biāo)小組進行評標(biāo)、定標(biāo)的工作。4）審計中標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，與甲方簽定承發(fā)包合同，并將副本報交易中心備案事項；5）參與并審計審計局與中標(biāo)單位進行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供應(yīng)單位需要簽訂的合同文件進行檢查；6）審計工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導(dǎo)致的相關(guān)事項。4、施工階段的審計工作嚴格監(jiān)督、審計施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴格控制工程資金使用；及時審計工程實施中核定的新增單價、

32、工程過程中的現(xiàn)場簽證的計量、計價，確保對投資的動態(tài)的及時監(jiān)督。具體工作主要為：（ 2） 定造價控制的實施細則，確定控制目標(biāo)；（ 3） 施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；（ 4） 施工過程中提供實際付款（或?qū)嶋H值）與合同價（或目標(biāo)控制值）的比較信息，以控制各合同決算價不超過計劃的合同價；通過對項目投資的跟蹤控制，達到力爭將實際投資支出控制在投資支出預(yù)算范圍內(nèi)的目的；（ 5） 根據(jù)總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同及進度計劃等，審計總承包合同的明細工程款現(xiàn)金流量圖表及每月的詳細工程款支付表；（ 6） 計建設(shè)單位嚴格按照資金使用計劃執(zhí)行，撥款申請應(yīng)根據(jù)合同、

33、工程進度進行支付；（ 7） 計施工圖預(yù)算，根據(jù)施工承包合同價、工程進度計劃，審計年度、月度工程用款計劃書和項目年度基建支出預(yù)算；（ 8） 期實地評估工程進度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位每期應(yīng)得的進度工程款項。（ 9） 計因設(shè)計修改所可能引起的投資增減。（ 10） 工程建設(shè)中，針對工程變更需要突破原投資概算的部分，及時審計所依據(jù)批準的相應(yīng)追加投資、工程變更的有關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，以及工程投資監(jiān)理出具的有關(guān)證明；（ 11） 因量度及計算所有設(shè)計修改、現(xiàn)場簽證等變更所引起的總合同造價的增減，及時審計承包單位、分包單

34、位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位確認合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費用報告；（ 12） 對建設(shè)項目成本、費用等檢查，確保各項開支符合國家規(guī)定。對建設(shè)單位自行采購的設(shè)備、材料進行審核，加強對物資采購、保管、領(lǐng)用三個環(huán)節(jié)的管理及財務(wù)結(jié)算；（ 13） 計總承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題及處理結(jié)果；（ 14） 計建設(shè)單位按規(guī)定辦理設(shè)備、材料的入庫、出庫、盤存、報損等有關(guān)手續(xù)；（ 15） 根據(jù)工程進度及現(xiàn)場實際情況，定期審計工程成本報告的修改及更新情況，分析成本超支或節(jié)省的因素；（ 16） 審計甲乙方的合同管理，對有關(guān)合同上的問題提供咨詢意見，協(xié)助委托方檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況提出完善、補充或修訂合同的建議；（ 17） 對承包商的施工報價和材料報價進行審核；審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請；（ 18） 參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及審計局要求的其他會議，（ 19） 施工過程中，每周派員參加工程例會，項目負責(zé)人每周不少于兩次去工地現(xiàn)場了解施工進度情況；（ 20） 審計基建財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，加強對建設(shè)單位管理費支出的檢查；（ 21） 同委托方辦理工程竣工結(jié)