威海市審計局關(guān)于進一步加強績效審計的意見

1、威海市審計局關(guān)于進一步加強績效審計的意見為適應(yīng)形勢發(fā)展需要，進一步推進績效審計工作發(fā)展，更好地發(fā)揮審計職能作用，促進提高財政資金的管理水平、使用效益和公共資源配置的有效性，根據(jù)山東省審計廳關(guān)于進一步加強績效審計的意見（魯審辦發(fā)200947號），現(xiàn)就本局加強績效審計工作提出以下意見。一、充分認識當(dāng)前加強績效審計的重要意義績效審計（含審計調(diào)查，以下同）是指對被審計對象財政財務(wù)收支和資源利用活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行的監(jiān)督和評價。當(dāng)前，加強績效審計是審計工作適應(yīng)形勢發(fā)展的必然選擇。（一）加強績效審計是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。黨的十七大指出，發(fā)展中國特色社會主義、構(gòu)建社會主義和諧社會，必須

2、深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，切實轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。審計工作要更好地為科學(xué)發(fā)展服務(wù)，必須積極開展績效審計，不僅要關(guān)注經(jīng)濟活動及財政財務(wù)收支的真實合法性，同時要關(guān)注財政資金和公共資源配置、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，關(guān)注資源和生態(tài)環(huán)境安全，促進提高資源利用水平和經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，增強可持續(xù)發(fā)展能力，推進科學(xué)發(fā)展觀的貫徹落實。（二）加強績效審計是推進民主法治建設(shè)的需要。審計是民主法治進步的產(chǎn)物，又對民主法治的發(fā)展起著促進作用。黨的十七大提出推進民主法治進程，加快行政管理體制改革，加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，促進政府依法、高效、廉潔行政。適應(yīng)執(zhí)政理念轉(zhuǎn)

3、變，審計機關(guān)要進一步加大績效審計力度，從經(jīng)濟性、效率性和效果性三個方面，關(guān)注政府使用公共資源、履行政府責(zé)任的績效情況，提出改進建議，促進建立健全政府績效管理制度和行政問責(zé)制度，推進政治體制改革和法治建設(shè)，提高科學(xué)決策、民主決策、依法決策水平，推動責(zé)任政府、廉潔政府、廉價政府和績效政府建設(shè)。（三）加強績效審計是現(xiàn)代審計發(fā)展的方向。我國政府審計的目標(biāo)是監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。在真實合法性審計基礎(chǔ)上，逐步開展績效審計，對各項經(jīng)濟活動的績效水平進行檢查和評價，是實現(xiàn)監(jiān)督財政財務(wù)收支效益情況審計目標(biāo)，全面履行審計機關(guān)法定職責(zé)的要求。從世界范圍來看，績效審計是發(fā)達國家政府審計工作的主要內(nèi)容。加

4、強績效審計，符合現(xiàn)代審計發(fā)展的方向，是我國審計工作與國際接軌的一個重要方面，有利于提升審計層次，有效發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，實現(xiàn)審計維護國家安全的工作目標(biāo)。二、明確績效審計的主要形式和目標(biāo)任務(wù)從績效審計關(guān)注的目標(biāo)和組織方式看，目前績效審計可主要采取兩種形式，一種是以監(jiān)督評價財政財務(wù)收支活動和資源利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性為目標(biāo)，并單獨立項和出具報告的獨立型績效審計；另一種是堅持真實性、合法性和效益性目標(biāo)并重，與傳統(tǒng)審計項目同時進行的結(jié)合型績效審計。根據(jù)具體情況，結(jié)合型績效審計除與傳統(tǒng)審計項目共同出具審計報告外，也可單獨出具績效審計報告。各業(yè)務(wù)科室和廣大審計人員要適應(yīng)形

5、勢發(fā)展需要，進一步轉(zhuǎn)變工作思路，樹立績效審計理念，積極推進績效審計開展，逐步加大獨立型績效審計比重。所有專項審計調(diào)查項目、政府投資建設(shè)項目和專項資金審計項目，都要進行績效審計，開展綜合績效評估，其他財政財務(wù)收支和經(jīng)濟責(zé)任審計，也要在財政財務(wù)收支真實、合法性審計基礎(chǔ)上，擴大審計覆蓋面，向績效審計延伸，向資金的使用效益、管理與決策的科學(xué)性、有效性上延伸。經(jīng)濟責(zé)任審計科室每年結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計開展績效審計至少2個，其他業(yè)務(wù)科室每年至少完成3個綜合績效審計或結(jié)合開展的績效審計項目。到2010年本局績效審計項目占全部審計項目的比重達到40%以上，2011年達到50%以上，2012年達到60%以上?？冃徲?/p>

6、工作重點圍繞以下幾方面開展：部門（單位）財政支出績效審計。結(jié)合預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟責(zé)任審計，檢查財政資金分配的科學(xué)性、合理性、時效性，分析被審計部門（單位）資金使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，揭示資金滯留閑置、損失浪費、資產(chǎn)流失等影響財政資金使用績效的突出問題，明確績效管理責(zé)任，促進部門（單位）及相關(guān)人員認真履行職責(zé)，提高績效管理水平。政府投資項目績效審計。檢查政府投資項目資金來源、立項決策和落實國家宏觀政策情況，執(zhí)行建設(shè)程序和管理制度情況，以及投資決策和建設(shè)項目管理情況，分析建設(shè)項目預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)程度，評價項目建成后達到的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益，揭示影響其經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益發(fā)揮的主要制

7、約因素，有針對性地提出意見和建議，促進政府投資項目科學(xué)決策、規(guī)范管理、提高效益。專項資金績效審計。對關(guān)系經(jīng)濟社會發(fā)展、涉及人民群眾切身利益的專項資金、基金以及國外貸援款進行績效審計，檢查其籌措、管理和使用情況，揭示運用不合理、滯留閑置、損失浪費等影響資金使用績效的問題，以及落實相關(guān)政策不到位、政策目標(biāo)未實現(xiàn)的問題，促進深化改革和完善相關(guān)政策制度，提高專項資金管理水平和使用效益。企業(yè)績效審計。結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任等審計，檢查企業(yè)管理中的突出問題和績效狀況，關(guān)注直接影響企業(yè)投入產(chǎn)出的成本、價格、業(yè)務(wù)量等主要因素，綜合分析評價企業(yè)經(jīng)營績效和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)程度，揭示管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)

8、流失等問題，檢查企業(yè)落實國家宏觀經(jīng)濟政策、節(jié)能減排降耗、履行社會責(zé)任情況，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理、取得良好經(jīng)濟效益和社會效益。資源環(huán)境績效審計。對土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等重要資源保護和開發(fā)利用的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行審計和評價，關(guān)注資源環(huán)境政策、法律、制度的落實情況，揭露破壞生態(tài)、污染環(huán)境、國有資源收益流失、危害資源安全等重大問題，從體制、機制和制度上分析原因，提出建議，促進合理開發(fā)利用資源，保護資源環(huán)境安全。三、探索規(guī)范績效審計工作（一）規(guī)范績效審計評價。一是根據(jù)一定產(chǎn)出水平下成本的節(jié)約程度，評價財政財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性；二是根據(jù)投入產(chǎn)出比例關(guān)系的大小，評價財政財務(wù)收支及其相關(guān)

9、經(jīng)濟活動的效率性；三是根據(jù)預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)程度，評價財政財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的效果性?？冃徲嬇c傳統(tǒng)審計相比具有更高的綜合性和復(fù)雜性，選擇科學(xué)適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)是保證績效審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。借鑒國內(nèi)外績效審計的經(jīng)驗，其主要評價標(biāo)準(zhǔn)包括：國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定；部門、行業(yè)規(guī)章、規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)；被審計項目可行性方案確定的經(jīng)濟技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或被審計單位的計劃目標(biāo)、技術(shù)經(jīng)濟定額；同行業(yè)或以前年度的績效的等。要針對各類審計項目的特點和具體審計情況，堅持經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益相結(jié)合，短期效益與長期效益相結(jié)合、先進性與合理性相結(jié)合等原則，對被審計單位履行職責(zé)和績效情況作出科學(xué)合理的審計評價。要注意評價意見的辨證

10、性，既要指出影響效益的主要問題，也要表述被審計單位等作出的業(yè)績，取得的成績；要注意局部效益評價與總體效益評價相結(jié)合，適當(dāng)留有余地，避免盲目求全或以偏概全造成評價風(fēng)險；要注意當(dāng)期效益與長遠效益相結(jié)合，把握時間、制度環(huán)境、管理水平的變化進行動態(tài)地評價；要堅持定性評價與定量評價相結(jié)合，做到用客觀、科學(xué)的數(shù)字支持定量評價結(jié)論，用眾所周知和專家的權(quán)威結(jié)論支持定性評價結(jié)論；在收集到的資料、數(shù)據(jù)不完整、不確定、不可控以及評價依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不確定、不完善甚至標(biāo)準(zhǔn)之間相互矛盾的情況下，要避免進行審計評價。（二）規(guī)范績效審計的技術(shù)方法。在績效審計中，要綜合運用審閱法、調(diào)查法等傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法，查清、核實被審計單位財

11、政財務(wù)收支基本情況；積極運用計算機審計、經(jīng)濟分析、統(tǒng)計分析、技術(shù)經(jīng)濟論證、經(jīng)濟預(yù)測分析、風(fēng)險分析等現(xiàn)代審計技術(shù)方法，做到制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合、靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合，善于突出重點、把握總體，從中分析有規(guī)律性、全局性的問題，充分發(fā)揮績效審計的建設(shè)性作用。（三）規(guī)范績效審計報告。涉及到績效審計的審計報告要多方面、多層次征求意見，不僅要征求被審計單位的意見，還要征求審計結(jié)論、評價和建議中涉及的主要部門、單位的意見，廣泛聽取專家及群眾的意見，把互動式交流貫穿于項目審計的全過程，最終拿出穩(wěn)妥的解決問題的方案，保證審計質(zhì)量的同時，也利于審計結(jié)論的順利落實。要針對審計

12、發(fā)現(xiàn)的問題，從被審計單位內(nèi)部、外部，主觀、客觀，技術(shù)、裝備、流程，管理的方式方法、管理制度、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、先進標(biāo)準(zhǔn)等方面，進行深入分析對比，找出產(chǎn)生問題的主要原因和主要矛盾，并確保原因分析客觀、準(zhǔn)確、到位。針對審計和調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題和產(chǎn)生問題的原因提出有針對性和有建設(shè)性的審計意見和建議，既要從被審計單位自身經(jīng)營、管理上挖掘其內(nèi)部潛力，按實現(xiàn)最大效能的要求提出改進和完善管理、提高效益的措施，又要針對政策運行中體制、機制方面的問題，加強分析研究，找準(zhǔn)原因，從政策體制的層面提出改進完善的對策，更好地服務(wù)宏觀管理。（四）規(guī)范績效審計項目管理。在審計項目計劃安排上，每年按照重要性、實效性和可行性原則選擇績

13、效審計項目，列入年度審計項目計劃。市局從2010年開始，對審計項目計劃中確定的所有審計項目，都應(yīng)探索開展績效審計或向績效審計延伸，對需重點開展績效審計的項目在審計項目計劃中予以明確。要適應(yīng)績效審計工作開展，進一步改進和規(guī)范審計實施方案，合理確定績效審計目標(biāo)、內(nèi)容及組織分工，保證實現(xiàn)績效審計目標(biāo)。要改進和規(guī)范審計報告，做到準(zhǔn)確反映審計情況，突出績效審計特點。四、大力推進績效審計工作開展（一）建立健全領(lǐng)導(dǎo)機制。本局成立績效審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥，分管領(lǐng)導(dǎo)靠上抓，切實加強對績效審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。要把推進績效審計工作列入重要議事日程，定期研究工作情況，及時解決工作發(fā)展中遇到的困難和問題，組織對

14、績效審計工作的調(diào)度和調(diào)研，提出不同階段績效審計發(fā)展的目標(biāo)和措施,促進績效審計工作有效開展。（二）加強制度建設(shè)。本局要結(jié)合工作實際，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，參照上級審計機關(guān)的做法，逐步建立和完善績效審計計劃管理、檢查考核、成果運用等工作制度，研究制定符合本局特點的績效審計操作指南、評價準(zhǔn)則和成果運用辦法，為績效審計工作提供制度保證，提高績效審計工作的規(guī)范化、制度化、法制化水平。（三）抓好專業(yè)人才隊伍建設(shè)。要把績效審計理論知識和方法技能作為重點內(nèi)容，納入干部培訓(xùn)計劃。通過開展專業(yè)培訓(xùn)和成果交流等形式，幫助審計人員開闊視野，掌握績效審計的基本理論、基本方法和基本技能，培養(yǎng)績效審計專業(yè)人才隊伍。同時，注重引進和聘用相關(guān)領(lǐng)域的專家型人才，建立