審計(jì)工作底稿審計(jì)說明寫法

1、貨幣資金 審定表說明1. 明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對一致2. 現(xiàn)金盤點(diǎn)相符3. 公司 2013年 12月31日銀行存款數(shù)據(jù)與對帳單核對 ,無異常,銀行余額現(xiàn)場函證 .4. 經(jīng)核對，本公司主要的賬簿明細(xì)基本賬戶XX銀行 XX支行全年對賬單與公司銀行日記賬核對相符，未發(fā)現(xiàn)對賬單與日記賬不符事項(xiàng)。應(yīng)收賬款審定表說明1、明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對一致 （ 明細(xì)見附表 ZD2）2、已對本期銷售金額較大以及期末余額較大的客戶進(jìn)行了詳細(xì)的憑證抽查測試, 并重點(diǎn)檢查銷售出庫單、銀行收款回單等單據(jù)，未見異常情況。3. 對前十名大額客戶進(jìn)行替代性測算無異常。4、外幣應(yīng)收帳款據(jù)期末匯率已進(jìn)行調(diào)整:預(yù)收賬款審定表說明1、明細(xì)

2、總、總帳、報(bào)表核對一致；2、期末余額均在一年以內(nèi)，主要在年底期間發(fā)生，是已收到客戶預(yù)付的定金，但貨物尚未 發(fā)出所致。3、憑證抽查未見異常應(yīng)付賬款 :審定表說明1. 明細(xì)帳 總帳 報(bào)表核對一致2. 對大額應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)函詢證，函證匯總表附后3. 對大額的應(yīng)付款項(xiàng)作替代測試無異常4. 對本期增加的應(yīng)付款項(xiàng)與存貨采購核對相符5. 日后付款抽查無異常明細(xì)表說明1、總賬與明細(xì)賬，報(bào)表數(shù)核對一致。2、對大額往來客戶進(jìn)行抽查原始依據(jù)，原始依據(jù)齊全，內(nèi)容完整，會計(jì)處理未見異 常預(yù)付賬款 :審定表說明1. 明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對一致2. 對大額預(yù)付款項(xiàng)的客戶作替代測試無異常 , 函證測試見 2013年度審計(jì)底稿 其

3、他應(yīng)收款 :審定表說明1、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表核對一致。2、審計(jì)調(diào)整，詳細(xì)在其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表中。明細(xì)表說明1、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表核對一致。2 、無關(guān)聯(lián)方往來，3 、持股 5（含）以上股份的股東單位賬款：無存貨 :審定表說明1. 明細(xì)帳 總帳 報(bào)表核對一致2013 年 12 月 31 日上午原材料和產(chǎn)成品的擺放比較規(guī)則2. 公司自行在每年年底進(jìn)行全面的存貨盤點(diǎn)，相關(guān)盤點(diǎn)表已收集； 由我所審計(jì)人員對公司的原材料和庫存商品進(jìn)行部分抽盤， 整齊。經(jīng)抽查與 ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)相符，詳見 2013 年度審計(jì)底稿 ;3. 經(jīng)查 2013年 12月31日金蝶 K3的倉庫庫存與公司財(cái)務(wù)帳核對相符4. 我們對該

4、公司的采購與付款循環(huán)進(jìn)行了測試 , 無異常發(fā)現(xiàn) .見采購與付款的內(nèi)控測試 CGC。5. 對原材料的發(fā)出 - 生產(chǎn)成本的核算 （料工費(fèi) ） 產(chǎn)品成的結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行符合性測算無異常6. 鑒于目前該公司存貨產(chǎn)品銷售正常 , 不存在原材料及產(chǎn)成品減值的情況，因此不需計(jì)提存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備；7. 存貨明細(xì)表見 ZI2, 存貨 - 生產(chǎn)成本見 ZI7, 存貨- 制造費(fèi)用見 ZI7-48. 取得管理當(dāng)局聲明，期末存貨數(shù)量、金額與帳面一致。CON：余額可以確認(rèn)存貨生產(chǎn)成本1、明細(xì)帳總帳報(bào)表核對相符2、檢查直接材料的購入、發(fā)出無異常，與原材料核對相符，其中存在原材料作為商品直接 銷售3、檢查直接人工三個(gè)月的工資表與當(dāng)月工

5、資核對相符4、檢查制造費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生數(shù)，主要系廠房租金、折舊、水電費(fèi)等。生產(chǎn)成本檢查1、獲取生產(chǎn)成本的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符2、對生產(chǎn)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動， 注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象3、分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，以確定成本項(xiàng)目是否有異常變動 以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象4、比較當(dāng)年度及以前年度直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比例，并查明異常 情況的原因5、生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)方法的測試6、抽查成本計(jì)算單，檢查直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的計(jì)算和分配是否正確，并與有 關(guān)佐證文件相核對： ZI107、

6、獲取并復(fù)核生產(chǎn)成本明細(xì)匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接人工與 職工薪酬分配表、 制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)賬項(xiàng)的明細(xì)表核對， 并作交叉索引8、檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對；檢查車間月末余料是否辦理假退料手 續(xù)；9、獲取直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，評價(jià)其是否合理和適當(dāng)， 以確認(rèn)在產(chǎn)品中所含直接材料、直接人工和制造費(fèi)用是合理的10、獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，檢查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間、 以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確， 分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否適當(dāng)， 與前期比較是否 存在重大變化，該變化是否合理11、對采用標(biāo)準(zhǔn)成

7、本或定額成本核算的， 檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本在本期有無重大變動， 分 析其是否合理； 檢查本期材料成本差異的計(jì)算、 分配和會計(jì)處理是否正確， 庫存商品期末余 額是否已按實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整。12、獲取關(guān)于現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力的資料， 檢查產(chǎn)量是否與現(xiàn)有生產(chǎn)能力相匹配； 若產(chǎn)量超過 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，應(yīng)提請被審計(jì)單位說明原因，并提供足夠的依據(jù)及技術(shù)資料。直接人工檢查說明 :1. 直接人工匯總表與應(yīng)付職工薪酬、人事部門工時(shí)記錄等核對是否相符；2. 直接人工匯總表中的人工成本是否包括五險(xiǎn)一金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育險(xiǎn)及住 房公積金）及兩費(fèi)（工會經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)）3. 直接人工成本分配表與直接人工匯總表核對是

8、否相符；4. 直接人工成本在不同產(chǎn)品間的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；5. 直接人工成本在某產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；6. 采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本的標(biāo)準(zhǔn)人工成本或定額成本的確定是否合理直接人工成本差異 的計(jì)算和分配是否正確；7. 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本本年度除執(zhí)行政府相關(guān)規(guī)定外，無重大變化；直接材料檢查說明 :1材料耗用量與材料領(lǐng)料單匯總核對是否相符； 2材料分配匯總表中該產(chǎn)品分配的直接材料成本與材料耗用量核對是否相符； 3材料成本在不同產(chǎn)品間的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)； 4材料成本在某產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)； 5采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本的標(biāo)準(zhǔn)材料成本或定額成本的確定是否合理材料成本差異的計(jì) 算和分配是否正確；6直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本本期有無變化。營業(yè)成本審計(jì)說明 :1. 明細(xì)帳 總帳 報(bào)表核對 一致.2. 與產(chǎn)成品發(fā)出成本核對相符3. 成本倒軋見 SB2無異常4. 該公司采用定額成本計(jì)算各產(chǎn)品， 各類型產(chǎn)品設(shè)計(jì)成型后計(jì)算出單位定額成本， 生產(chǎn)部門 根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用材料， 月底財(cái)務(wù)人員根據(jù)領(lǐng)用材料總額成本與定額成本之間的差異按生產(chǎn) 量平均分?jǐn)偂?. 經(jīng)抽查部分定額成本計(jì)算單與產(chǎn)品成本計(jì)算表相核對，無異常