企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項簡要說明

1、附件:2企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項說明我們接受委托，對貴單位 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行了審核， 現(xiàn)將審核情況說明如下：一、資產(chǎn)（一）流動資產(chǎn)1、現(xiàn)金貴公司“現(xiàn)金”期末余額：XXXX元，經(jīng)審核，賬實相符。2、銀行存款貴公司“銀行存款”期末余額：XXXX元?；举~戶情況如下：開戶銀行： 中國銀行望京支行賬號： 3、存貨貴公司存貨期末余額XXXX元。包括：原材料XXX元，在產(chǎn)品XXX元，產(chǎn)成 品 庫存商品XXX元，分期收款發(fā)出商品XXX元，委托代銷商品XXX元，委托加 工物資XXX元，低值易耗品XXX元，包裝物XXX元。存貨的采購和入庫按實際成本計價，領(lǐng)用和發(fā)出時，低值易耗品采用 一

2、次攤 銷法 五五攤銷法， 其他各類存貨采用 加權(quán)平均法。4、應收預付款項貴公司“應收票據(jù)”期末余額：XXXX元,包括：銀行承兌匯票XXX元，商業(yè) 承兌匯票XXX元；貴公司“應收賬款”期末余額：XXXX元，包括：賬齡3年以下的XXX元，3 年以上的XXX元；貴公司“預付賬款”期末余額：XXXX元，包括：賬齡3年以下的XXX元，3 年以上的XXX元；貴公司“其他應收款”期末余額：XXXX元，包括：賬齡3年以下的XXX元， 3年以上的XXX元。（二）投資經(jīng)審核，本公司無投資事項發(fā)生。如有請按具體事項如下填寫：貴公司投資成本期末余額 XXXX元，包括：債權(quán)投資 XXX元，股權(quán)投資XXX元。（三）固定資

3、產(chǎn)貴公司“固定資產(chǎn)”期末原值：XXXX元，固定資產(chǎn)按實際成本計價，折舊方法采用直線法。分類明細如下：類另y原值折舊年限（年）殘值率房屋建筑物5%機器設(shè)備5%運輸工具5%電子設(shè)備5%合計（四）無形資產(chǎn):貴公司“無形資產(chǎn)”期末余額：XXX元，無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價, 并在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。類另S賬面期末余額攤銷年限（年）土地使用權(quán)專利權(quán)商標權(quán)10年軟件使用費5年合計（五）其他資產(chǎn) 按具體情況說明。如沒有該業(yè)務(wù)，寫“無”二、負債、所有者權(quán)益（一）負債貴公司“應付賬款”期末余額：XXX元；貴公司“預收賬款”期末余額：XXX元；貴公司“其他應付款”期末余額：XXX元。（二）所有者權(quán)益貴

4、公司所有者權(quán)益余額 XXXX元，包括：實收資本XXX元、資本公積XXX元、 盈余公積XXX元、未分配利潤XXXX元。審核結(jié)果和公司賬面一致。三、收入總額（一）銷售（營業(yè)）收入1、主營業(yè)務(wù)收入貴公司本年度“主營業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額：XXXX元,包括：商品銷售收入XX元，提供勞務(wù)收入XX元。2、其他業(yè)務(wù)收入貴公司本年度“其他業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額：XXXX元,包括：銷售材料收入XX元，出租收入XX元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 XX元。3、視同銷售收入按具體情況說明。如沒有該業(yè)務(wù)，寫“無”（二）營業(yè)外收入貴公司本年度“營業(yè)外收入”發(fā)生額 XXXX元,包括：固定資產(chǎn)盤盈XX元； 處置固定資產(chǎn)凈收益XX元；非貨幣性資產(chǎn)交易收

5、益 XXX元；出售無形資產(chǎn)凈收 益XX元；罰款凈收入XX元；補貼收入XXX元，包括增值稅退稅收入 XXX元，政 府補貼XX元，其中：按規(guī)定免征企業(yè)所得稅的補貼收入金額 XXX元。（三）投資收益1、短期投資持有收益鑒證事項貴公司本年度實現(xiàn)短期投資持有收益 XX元，包括債券投資利息收益XXX元， 基金投資分紅收益XXX元，股票投資分紅收益XXX元。如沒有該業(yè)務(wù)，寫“無”2、長期投資持有收益鑒證事項貴公司本年度實現(xiàn)長期投資持有收益 XX元，包括債權(quán)投資利息收益XXX元, 股權(quán)投資分紅收益XXX元。如沒有該業(yè)務(wù)，寫“無”3、處置收益鑒證事項貴公司本年度轉(zhuǎn)讓短期投資 XXX元，取得轉(zhuǎn)讓凈收入XX元，扣除

6、短期投資 轉(zhuǎn)讓成本XX元，實現(xiàn)投資轉(zhuǎn)讓所得損失XXX元。貴公司本年度轉(zhuǎn)讓長期投資 XXX元，取得轉(zhuǎn)讓凈收入XX元，扣除長期投資 轉(zhuǎn)讓成本XX元，實現(xiàn)投資轉(zhuǎn)讓所得損失XXX元。如沒有該業(yè)務(wù)，寫“無”4、投資收益計算項目鑒證貴公司本年度賬面投資收益發(fā)生額XXX元，包括權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的 損益調(diào)整額XX元，投資持有收益 損失XXX元，投資轉(zhuǎn)讓收益 損失XX元。如沒有該業(yè)務(wù)，寫“無”（四）、公允價值變動收益貴公司本年度公允價值變動收益XXXX元。四、扣除項目（一）銷售（營業(yè)）成本1、主營業(yè)務(wù)成本貴公司本年度主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生額 XXXX元,包括：商品銷售成本XX元，提 供勞務(wù)成本XX元。2、其他業(yè)

7、務(wù)成本貴公司本年度其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生額 XXXX元,包括：材料銷售成本XX元，代 購代銷成本XX元，包裝物出租成本XX元。3、視同銷售成本：按具體情況說明。如沒有該業(yè)務(wù)，寫“無”（二）營業(yè)外支出貴公司本年度營業(yè)外支出發(fā)生額 XXXX元,包括：固定資產(chǎn)盤虧XX元；處置 固定資產(chǎn)凈損失XX元；出售無形資產(chǎn)損失XX元；債務(wù)重組損失XX元；罰款支 出XXX元；非常損失XXX元；捐贈支出XXX元；提取固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準備 XXX 元，提取在建工程減值準備XXX元。（三）期間費用經(jīng)審核，貴公司2008年度發(fā)生的期間費用如下項目金額營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用合計（四）營業(yè)稅金及附加貴公司本年度營業(yè)稅金及附加發(fā)生

8、額 XXXX元。（五）資產(chǎn)減值損失貴公司本年度資產(chǎn)減值損失發(fā)生額 XXXX元。五、納稅調(diào)整項目（一）收入類調(diào)整項目1、視同銷售收入（1）公司2008年在會計上未按銷售核算，稅法上視同銷售收入元;（2） 納稅調(diào)增元。2、接受捐贈收入（1） 公司2008年接受捐贈納入資本公積核算的收入元；（2） 納稅調(diào)增元。3、未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入（1）2008年公司會計上按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入，計稅時按照收付實現(xiàn)制確認的收入差異元；（2）納稅調(diào)增（減） 元。4、按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益（1）公司2008年長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯

9、認凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取得2008 年的營業(yè)外收入的金額元；（2）納稅調(diào)減元。5、免稅收入（1）公司 2008 年取得的國債利息收入元，取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 元，其他免稅收入 元；（2）納稅調(diào)減元。2008 年上述收入類調(diào)整項目累計調(diào)增應納稅所得額 元，累計調(diào)減應納 稅所得額 元。（二）扣除類調(diào)整項目1、視同銷售成本（1）公司 2008 年發(fā)生的視同銷售收入相配比成本元；（2）納稅調(diào)減元。2、工資薪金及三項經(jīng)費（1）工資薪金支出元，納稅調(diào)增（減）工資薪金賬載金額 元，稅收金額 金額 元。2）按工資薪金總額計算的三項經(jīng)費扣除限額本期職工福利費

10、實際支出 元，稅前扣除限額元，納稅調(diào)增 元；（2.1 ）職工福利費工資薪金總額元*14%= 元（2.2 ）工會經(jīng)費工資薪金總額元*2%= 元（2.3 ）教育經(jīng)費工資薪金總額元*2.5%= 元（3）三項經(jīng)費納稅調(diào)整增加額3.1 ）職工福利費3.2 ）工會經(jīng)費本期工會經(jīng)費實際支出 元，稅前扣除限額 元，納稅調(diào)增 元；3.3 ）教育經(jīng)費元，納稅調(diào)增 元本期教育經(jīng)費實際支出 元，稅前扣除限額3、業(yè)務(wù)招待費（1）業(yè)務(wù)招待費賬面列支金額 （2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額 2008年的銷售（營業(yè)）收入為 業(yè)務(wù)招待費實際支出金額 2008年的銷售（營業(yè)）收入為 業(yè)務(wù)招待費扣除限額 = 本期業(yè)務(wù)招待費實際列支 元。4、

11、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出元；元；元 * 60%=元；元* 5 %o =元；元（取上述小者）元, 稅前扣除限額元，納稅調(diào)增（1）本期實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出元，其中不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出元。2008年銷售（營業(yè)）收入元 * 15% =廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額元， 稅前扣除2008 年符合扣除條件的支出廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 限額 元，納稅調(diào)增 元； 納稅調(diào)增 元，允許以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣 除元（2）、廣告費本期納稅調(diào)減元。（以前年度未抵扣結(jié)轉(zhuǎn)本期納稅調(diào)減）5、捐贈支出（1） 公司 2008 年實際發(fā)生捐贈支出元；（2）捐贈支出限額2008年年度利潤總額元 * 12% =元 ；

12、根據(jù)財稅 2008104 號文，對企業(yè)和個人對 5.12 四川汶川大地震捐贈，準 許稅前全額扣除。2008 年實際發(fā)生捐贈支出 元， 稅前扣除限額 元，納稅調(diào)增 元6、利息支出元；（1）公司 2008 年向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出（2）允許稅前扣除利息支出元；企業(yè)向非金融企業(yè)借款按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部 分；其中，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款， 符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資 比例的，再根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計算非金融企業(yè)借款 元 * 金融企業(yè)同期同類貸款利率 = 元2008 年發(fā)生的利息支出 元 ，稅前扣除限額 元， 納稅調(diào)增（減） 元。7、罰金、罰款和被

13、沒收財物的損失（1）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金等罰款支出的賬 面列支金額 元；（2）罰款支出納稅調(diào)增額元。8、稅收滯納金（1）2008 年公司發(fā)生稅收滯納金元；（2）稅收滯納金稅前扣除限額元，納稅調(diào)增 元。9、加計扣除（1）公司 2008 年為開發(fā)新技術(shù)、 新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生計入當期損益的研究 開發(fā)費用 元；按照研究開發(fā)費用元的 50%加計扣除，納稅調(diào)減元；（2）、安置殘疾人員所支付的工資（3）、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資（4）、其他10、入賬不符合稅法規(guī)定的支出（1）無發(fā)票或發(fā)票不符合規(guī)定的支出，納稅調(diào)增元；（2）與經(jīng)營無關(guān)的支出元，納稅調(diào)增 元。2008 年上

14、述扣除類調(diào)整項目累計調(diào)增應納稅所得額 元，累計調(diào)減應納 稅所得額 元。三）資產(chǎn)類調(diào)整項目1、財產(chǎn)損失（1） 公司2008年實際發(fā)生的需報稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額元，固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額 元；（2） 本年稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額元，按照稅收規(guī)定計算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額 元，納稅調(diào)增（減）元。2、固定資產(chǎn)折舊（1）本期實際發(fā)生額：元;（2）允許稅前扣除的折舊金額:元;（3）納稅調(diào)增額：丿元。3、長期待攤費用的攤銷（1）本期實際發(fā)生元（2）允許稅前扣除的折舊元（3）納稅調(diào)增額元4、無形資產(chǎn)攤銷（1）本期實際發(fā)生元（2）允許稅前扣除攤銷元（3）納稅調(diào)增額元5、投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（1）本期實際發(fā)生元