企業(yè)在進行稅務(wù)策劃時應(yīng)注意的問題

1、企業(yè)在進行稅務(wù)策劃時應(yīng)注意的問題摘要：進行與企業(yè)實際相適宜的稅務(wù)策劃不僅能夠減少企業(yè)相當一部分的 稅賦負擔(dān)，同時對企業(yè)樹立良好社會形象也有重要意義， 但是目前大多企業(yè) 稅務(wù)策劃意識較為淡薄，在進行這項工作時缺乏對重點問題的把控， 這是因 為，在我國，稅務(wù)策劃引進的時間并不長，尚處于發(fā)展階段，另一方面由于 稅務(wù)策劃有著很強的政策性和專業(yè)性，企業(yè)在稅務(wù)策劃的過程中很可能打擦 邊球，或者不經(jīng)意間處于合法與非法的邊緣， 在具體實施過程中存在較大風(fēng) 險因素。因此，正確的認識稅務(wù)策劃、了解稅務(wù)策劃相關(guān)風(fēng)險的防范，對企 業(yè)具有重要意義。關(guān)鍵詞：稅務(wù)策劃 存在問題對策一、稅務(wù)策劃的意義企業(yè)稅務(wù)策劃的目的主要是

2、減輕企業(yè)稅賦負擔(dān)， 在合法的前提下謀求企業(yè) 經(jīng)濟效益的最大化。企業(yè)進行稅務(wù)策劃的原因歸結(jié)起來主要有以下兩個方 面：一方面隨著競爭加劇，社會平均利潤率不斷下降，企業(yè)的獲利空間已經(jīng) 越來越低；另一方面稅法逐步完善，對違規(guī)企業(yè)采取更大的打擊力度， 企業(yè) 的稅收風(fēng)險逐漸增高?；谝陨蟽煞矫嬖?，稅務(wù)策劃對企業(yè)的生存發(fā)展影 響越來越大。隨著改革開放政策的實施，我國企業(yè)獲得了快速的發(fā)展機遇。同時隨著企 業(yè)之間的競爭不斷加強，同時伴隨稅收征管機制和稅法的不斷完善， 企業(yè)要 實現(xiàn)利潤最大化這一目標，必然要將稅收策劃問題納入到企業(yè)管理的日程。 這是因為，對一個企業(yè)而言，在收入、成本、費用為特定值的前提下，企業(yè)

3、的稅后凈利潤，即股東的收益與其納稅金額互為增減。 因此，為了增加自身 的收益，如何減少稅負自然地成了納稅人的首要選擇。二、我國企業(yè)稅收策劃的現(xiàn)狀分析稅收策劃作為一項引進的制度，在國內(nèi)施行的時間還不長，很多企業(yè)對這 一制度仍然處于初步認識階段，對稅收策劃的認識尚處于較低層面，同時相 關(guān)的會計人員自身素質(zhì)不高，相關(guān)知識儲備也較為匱乏，受上述情況限制， 企業(yè)缺乏對違規(guī)逃稅行為與稅收策劃的正確區(qū)分， 并沒有真正認識到稅收策 劃是一種法律允許的節(jié)稅行為，因此很多遵紀守法的企業(yè)，雖然也有減輕稅 賦負擔(dān)的想法，也不敢輕易嘗試這一合法的節(jié)稅方式。（一）企業(yè)稅收策劃的開展首先，企業(yè)通常認為稅收策劃是一項技術(shù)含量

4、較高的理財行為，懷疑自己的財會人員是否有能力進行稅收策劃工作；其次，就目前情況而言我國的稅 收策劃代理機構(gòu)還嚴重不足，同時受企業(yè)自身經(jīng)濟條件限制，稅收策劃成本 對企業(yè)來講顯得有些高，另外稅收策劃代理機構(gòu)專門針對企業(yè)特殊情況的稅 收策劃方案較少，也限制了企業(yè)對稅務(wù)代理的涉足。企業(yè)財會人員自身能力 的不足以及稅務(wù)代理機構(gòu)對企業(yè)缺乏足夠的重視，也是我國企業(yè)稅收策劃較 少的原因。（二）企業(yè)稅收策劃的困難其一，企業(yè)的財會人員自身素質(zhì)不高，缺乏足夠的知識儲備；其二，我國 稅法體制不盡完善導(dǎo)致的企業(yè)對稅法缺乏足夠的實質(zhì)性理解，也不利于企業(yè)進行稅收的策劃，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收策劃難以實施； 其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身對

5、稅收策劃缺乏足夠的了解，重視程度不足也是企業(yè)開展稅收策劃主要障礙因 素。三、加強企業(yè)稅收策劃應(yīng)米取的對策針對現(xiàn)階段我國企業(yè)稅收策劃方面存在的困難和問題，筆者認為應(yīng)主要從外部和內(nèi)部兩個環(huán)境進行綜合考慮，確定解決方案。（一）稅收策劃的外部環(huán)境建設(shè)從外部環(huán)境來講政府需要對企業(yè)進行稅收策劃方面的積極引導(dǎo)。政府應(yīng)對企業(yè)稅收策劃進行積極引導(dǎo)。政府的積極引導(dǎo)不僅有助于企業(yè)的健康成長， 加強企業(yè)競爭力，更能加強我國企業(yè)在國際市場上的競爭實力， 從長遠的眼 光來考慮，企業(yè)進行稅收策劃對政府財政收入也有著積極的作用，因為通過稅收策劃降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本， 提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，稅基、涵養(yǎng)稅源 很自然的得到了擴大，

6、必然起到增加國家財政收入的作用。由此可知，進行合理的稅收策劃無論從企業(yè)的角度來講， 還是從政府的角 度來講都是具有積極作用的一項措施。 為此，政府要加強正確引導(dǎo)，使廣大 企業(yè)逐漸加強對這一制度的正確認識，充分發(fā)揮稅收策劃的積極作用。（二）稅收策劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)1、企業(yè)應(yīng)加強對稅收策劃的正確認識。就目前情況來講，我國企業(yè)開展 稅收策劃工作的并不多，其自身原因主要在，廣大企業(yè)缺乏對稅收策劃的正 確認識。一方面有些企業(yè)錯誤的地把稅收策劃和漏稅、偷稅等違法行為聯(lián)系 起來，忽視了對這一合法權(quán)益的利用；同時對稅收策劃的目標理解不全，簡 單地認為稅收策劃就是減輕稅負。另外一方面，很多企業(yè)單純認為納稅策劃 僅

7、僅是財務(wù)部門的事情。事實上，企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果的一種 反映，稅收策劃不是財務(wù)部門單方面就能夠單獨進行的。開展正確的稅收策 劃要從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營開始著手，在財務(wù)處理之前就應(yīng)該做好準備，有些時 候甚至需要在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就開始積極籌劃，因此在稅收策劃過程中要對決 策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。規(guī)范業(yè)務(wù)流程 ，加強對業(yè)務(wù)過程中的稅收管理，與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合進行統(tǒng)一操作，加強對各涉 稅環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌。只有這樣，稅收策劃工作才能取得理想效果。因此，對于廣大企業(yè)而言，要逐步加強對稅收策劃的認識，并積極通過稅收策劃來提高企 業(yè)效益，與綜合競爭力，要對稅收策劃進行具體的長期規(guī)劃， 將稅

8、收策劃的 地位提升到企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略高度。2、企業(yè)要在提高對稅收策劃認識的基礎(chǔ)上加大對稅收策劃人才的培養(yǎng)。稅收策劃人才作為企業(yè)稅收策劃具體操作人員，對稅收策劃起著無可替代的 作用。在現(xiàn)階段，稅收策劃實施的一大障礙就是稅收策劃人才的不足。因此,一個企業(yè)只有加強稅收策劃人才的培養(yǎng)，并不斷提高其財務(wù)部門人員的素質(zhì)，加強與稅收策劃服務(wù)部門的交流，提高企業(yè)財務(wù)人員實施稅收策劃的能 力，才能真正將稅收策劃工作做好。3、稅收策劃應(yīng)注意防范風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營是一項多邊性、復(fù)雜性、與不確定性并存的經(jīng)營行為，同此，稅收策劃也是具有一定風(fēng)險的。這是由于稅收 策劃需要很強的前瞻性，但是企業(yè)對未來的經(jīng)營狀況很難準確預(yù)測， 因

9、此企 業(yè)在進行稅收策劃時要加強風(fēng)險防范機制的建設(shè)。 首先，企業(yè)要保持足夠的 警醒，在進行稅收策劃時要考慮與之相配套的風(fēng)險防范方案；其次，在實施稅收策劃時要加強對外部環(huán)境的重視，加強對相關(guān)影響因素的把握；再次， 要根據(jù)變化的具體環(huán)境，針對實際情況及時調(diào)整稅收策劃方案， 從而將稅收 策劃風(fēng)險降低到可接受的范圍。 最后，企業(yè)要加強與稅務(wù)機關(guān)的交流，及時 了解最新的稅收征收政策，只有這樣才能將稅收策劃工作做好。4、加強對企業(yè)會計核算工作的管理。是否合法是稅收策劃的設(shè)計的基本 前提。一方面，會計核算工作是企業(yè)經(jīng)營狀況的一種反映， 稅務(wù)機關(guān)對于稅 收方面的檢查也是以會計憑證和記錄為依據(jù)的， 如果企業(yè)無法出具相關(guān)會計 憑證或記錄存在不全等情況，稅務(wù)機關(guān)很有可能認定稅收策劃方案為無效策 劃。與此同時，會計核算是計算企業(yè)應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，在實務(wù)操作中，同一 項經(jīng)濟事項有時可以存在多種會計處理方法，這樣企業(yè)的稅負會產(chǎn)生很大差 異性。因此，只有規(guī)范企業(yè)會計核算，才能保障稅收策劃水平的提高。結(jié)論：稅務(wù)策劃作為一種企業(yè)財務(wù)活動，對企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營 等活動有著巨大的積極作用，但是由于企業(yè)經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性，稅收策劃工作要著眼于企業(yè)總體的管理決策，具有充分的前瞻性，還要將稅收策劃與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略充分結(jié)合起來，才能選擇稅收策劃的最優(yōu)方案，才能真正 做到節(jié)稅增收