財務(wù)會計與資金循環(huán)管理基礎(chǔ)知識分析

1、 第二章 資金循環(huán)第一節(jié) 會計對象會計對象:即會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容 以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動(資金運動) 工業(yè)企業(yè)的資金運動: 資金投入、資金運用 (資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)) 、資金退出1.資金投入:所有者投入 債權(quán)人投入2.資金運用: 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程貨幣 材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 貨幣 工資 固定資產(chǎn)3.資金退出: 由于資金的取得、運用和退出等經(jīng)濟活動所引起的各項財產(chǎn)資源的增減變化情況，在經(jīng)營過程中各項生產(chǎn)費用的支出和產(chǎn)品成本形成的情況，以及企業(yè)銷售收入的取得和企業(yè)純收入的實現(xiàn)、分配情況，就構(gòu)成了工業(yè)企業(yè)會計的具體對象。第二節(jié) 會計要素一、會計要素概念：1、按經(jīng)濟特征對交易或事項（會計內(nèi)容）所

2、作的基本分類。2、分類：（1）反映財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益(特定日期,靜態(tài))（2）反映經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用、利潤 (一定時期,動態(tài)) 二、反映財務(wù)狀況的會計要素（一）資產(chǎn) 1、概念 ：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2、特征：（1）預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，是指直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力（2）企業(yè)擁有或者控制 由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。（3）企業(yè)過去的交易或者事項形成 企業(yè)過去的交易或者

3、事項包括購買、生產(chǎn)、由企業(yè)建造行為或其他交易或者事項。預期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。 2、確認： 符合規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時,確認為資產(chǎn):(1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(2)該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表;符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。3、分類 （1） 流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款、存貨 （2）非流動資產(chǎn)：持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（二）負債（二）負債1 1、概念、概念： 負債是指企業(yè)過去的

4、交易或者事項形成的、負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2 2、特征、特征 （1 1）負債必須是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)）負債必須是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù) 現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)務(wù)，未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。 （2 2）負債的清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)）負債的清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) （3 3）負債是過去的交易或事項形成的）負債是過去的交易或事項形成的3 3、確認

5、、確認： 符合規(guī)定的負債定義的義務(wù)、在同時滿足符合規(guī)定的負債定義的義務(wù)、在同時滿足以下條件時，確認為負債以下條件時，確認為負債: : ( (1)1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)業(yè); ; ( (2 2) )未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。計量。 符合負債定義和負債確認條件的項目，應(yīng)當符合負債定義和負債確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表列入資產(chǎn)負債表; ;符合負債定義、但不符合負符合負債定義、但不符合負債確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。債確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。4 4、分類、分類（1 1）流動負

6、債）流動負債 （2 2）非流動負債）非流動負債（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益1、概念、概念: 所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。者享有的剩余權(quán)益。 公司的所有者權(quán)益又公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。稱為股東權(quán)益。2 2、來源、來源： 所有者權(quán)益的來源包所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益利得和損失、留存收益等。等。 直接計入所有者權(quán)益直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不的利得和損失，是指不應(yīng)計入當期損益、會導應(yīng)計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減致

7、所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損利潤無關(guān)的利得或者損失。包括可供出售金融失。包括可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動額、資產(chǎn)的公允價值變動額、現(xiàn)金流量套期中套期工現(xiàn)金流量套期中套期工具利得或損失屬于有效具利得或損失屬于有效套期部分套期部分 3 3、確認、確認： 所有者權(quán)益所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負債金額取決于資產(chǎn)和負債的計量。的計量。 利得利得: : 是指由企業(yè)非日常活是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的

8、流入。濟利益的流入。損失損失: : 是指由企業(yè)非日?；钍侵赣善髽I(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所動所發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。經(jīng)濟利益的流出。分類: 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 來源來源 內(nèi)容內(nèi)容( (構(gòu)成構(gòu)成) )1.1.所有者投入的資本所有者投入的資本 實收資本實收資本 資本公積資本公積2.2.直接計入所有者直接計入所有者 權(quán)益的利得和損失權(quán)益的利得和損失 資本公積資本公積3.3.留存收益留存收益 盈余公積 未分配利潤三、反映經(jīng)營成果的會計要素（一）收入（一）收入1、概念：、概念： 是指企業(yè)在日

9、?；顒又行纬墒侵钙髽I(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。的經(jīng)濟利益的總流入。2 2、特征、特征（1 1）日?；顒又行纬傻模┤粘；顒又行纬傻模?）會導致）會導致經(jīng)濟利益的流入。經(jīng)濟利益的流入。（3）會導致所有者權(quán)益的增會導致所有者權(quán)益的增加加3、確認條件、確認條件： （1 1）經(jīng)濟利益很可能流）經(jīng)濟利益很可能流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少加或者負債減少 （2 2）經(jīng)濟利益流入從而）經(jīng)濟利益流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少負債減少 （3 3）經(jīng)濟利益的流

10、入額）經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量能夠可靠計量（二（二 ）費用）費用 1 1、概念：、概念： 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2 2、特征、特征（1 1）日?；顒又行纬傻娜粘；顒又行纬傻模?）會導致）會導致經(jīng)濟利益的流出。經(jīng)濟利益的流出。（3）會導致所有者權(quán)益的減少會導致所有者權(quán)益的減少3 3、確認條件、確認條件： （1 1）與）與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)業(yè) （2 2）導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增

11、加）導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加 （3 3）經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量）經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量4 4、費用確認應(yīng)注意的幾點：、費用確認應(yīng)注意的幾點： （1 1）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用，應(yīng)當可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用，應(yīng)當在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時，將已銷在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計入當期損益售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計入當期損益 （2 2）企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再或者即使能夠產(chǎn)生

12、經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。用，計入當期損益。 （3 3）企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當在了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。（三）利潤（三）利潤 1、概念、概念 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果, ,利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。期利潤的利得和損失等。

13、 直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。潤無關(guān)的利得或者損失。 2 2、確認條件、確認條件 利潤金額取決于收入和費用、直接計入當利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。期利潤的利得和損失金額的計量。3 3、分類、分類： 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤第三節(jié)第三節(jié) 會計等式會計等式一、會計基本等式一、會計基本等式（資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的

14、兩個不同方面）（資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的兩個不同方面） 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤利潤=收入收入-費用費用資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +（收入（收入-費用）費用）資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +（收入（收入-費用）費用）1、月初余額、月初余額 100 = 40 + 602、銷售收入，、銷售收入， 收現(xiàn)收現(xiàn)20 + 20 +203、銷售成本、銷售成本 15 -15 +154、月末余額、月末余額 105 = 40 + 60 + （20-15）

15、 105 = 40 + 65 二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對會計等式影響二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對會計等式影響（一）類型（一）類型（一）資產(chǎn)項目的此增（一）資產(chǎn)項目的此增彼減彼減（二）資產(chǎn)和負債同時（二）資產(chǎn)和負債同時增加增加（三）資產(chǎn)和所有者權(quán)（三）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增益同增（四）資產(chǎn)和負債同時（四）資產(chǎn)和負債同時減少減少（五）資產(chǎn)和所有者權(quán)（五）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少益同時減少（六）負債增加，所有（六）負債增加，所有者權(quán)益減少者權(quán)益減少（七）負債減少，所有（七）負債減少，所有者權(quán)益增加者權(quán)益增加（八）負債項目的此增（八）負債項目的此增彼減彼減（九）所有者權(quán)益項目（九）所有者權(quán)益項目的此增彼減的此增彼減 （二

16、）結(jié)論1、不管會計事項如何變化，資產(chǎn)與權(quán)益始終保持平衡關(guān)系2、等式兩方同增或同減變化，資產(chǎn)與權(quán)益總額同增或同減3、等式一方此增彼減，資產(chǎn)或權(quán)益內(nèi)部金額此增彼減經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生不影響等式平衡經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生不影響等式平衡舉例說明：舉例說明： 宏達公司宏達公司2004年年7月月31日資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益如下：日資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益如下：資產(chǎn)總額為資產(chǎn)總額為100000元，其中債權(quán)人享有的資產(chǎn)要求權(quán)，即負債總元，其中債權(quán)人享有的資產(chǎn)要求權(quán)，即負債總額為額為50000元；企業(yè)投資人享有的資產(chǎn)要求權(quán)，即所有者權(quán)益總元；企業(yè)投資人享有的資產(chǎn)要求權(quán)，即所有者權(quán)益總額為額為50000元。元。 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額10

17、0000元元=負債總額負債總額50000元元+所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額50000元元20042004年年8 8月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （資產(chǎn)項目增、減變化）資產(chǎn)項目增、減變化）11、5 5日從銀行存款中提取現(xiàn)金日從銀行存款中提取現(xiàn)金10001000元備用。元備用。資產(chǎn)資產(chǎn)100000現(xiàn)金現(xiàn)金 +1000銀行存款銀行存款-1000 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 100000負債負債 50000所有者權(quán)益所有者權(quán)益 50000 權(quán)益總額權(quán)益總額 100000 2、7日向銀行借款日向銀行借款10000元償還前欠外單位貨款元償還前欠外單位貨款。 （負債項目增、減變化）（負債項目增、減變化） 資產(chǎn)資產(chǎn) 100000 負債負債 50000 現(xiàn)金