信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)變革

1、信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)變革信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)變革電子 :/wWw.LWlm 商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)交易實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化、現(xiàn)代化，信息處理那么相應(yīng)采用信息系統(tǒng)進(jìn)展處理，信息采集、處理和發(fā)布變得極為方便，新環(huán)境對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了重大影響，審計(jì)必須順應(yīng)時(shí)代環(huán)境進(jìn)展變革，以便及時(shí)并合理地對(duì)與決策者相關(guān)的信息如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、開(kāi)展趨勢(shì)、將來(lái)開(kāi)展前景、盈利預(yù)測(cè)等發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，順利完成審計(jì)人員的社會(huì)責(zé)任。一、電子商務(wù)對(duì)審計(jì)的影響一審計(jì)環(huán)境的改變1.地理環(huán)境改變電子商務(wù)不僅改變了企業(yè)傳統(tǒng)的交易形式，而且使企業(yè)內(nèi)部的信息處理方式發(fā)生了質(zhì)的變化。企業(yè)的許多職能活動(dòng)被網(wǎng)絡(luò)所簡(jiǎn)化，有形價(jià)值鏈變成無(wú)形價(jià)值鏈，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都將在計(jì)算

2、機(jī)系統(tǒng)中集成。交易的紙制記錄消失了，取而代之的是以電子數(shù)據(jù)的形式記載和傳遞的虛擬憑證、賬簿以及報(bào)表。這決定了審計(jì)不能再完全按照傳統(tǒng)審計(jì)的操作流程進(jìn)展審計(jì)。2.法律法規(guī)環(huán)境改變目前已根本形成了相對(duì)完好的會(huì)計(jì)法規(guī)體系和審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，但目前的審計(jì)法規(guī)大部分都是適應(yīng)傳統(tǒng)書面記錄形式的，針對(duì)電子商務(wù)環(huán)境的法律法規(guī)體系尚不健全這在一定程度上使得審計(jì)工作尤其是進(jìn)展合法性審計(jì)處于無(wú)法可依的場(chǎng)面，所以電子商務(wù)審計(jì)的開(kāi)展函待一個(gè)完善的法律環(huán)境，需要建立標(biāo)準(zhǔn)電子商務(wù)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)那么。二審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、電子證據(jù)等面臨著多種不確定性，這使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，詳細(xì)表如今：1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)電

3、子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)會(huì)使通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)展舞弊的時(shí)機(jī)增加。作案者只要擁有相當(dāng)高的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，就有可能進(jìn)入企業(yè)的信息系統(tǒng)，采用高技術(shù)手段直接或間接向計(jì)算機(jī)接發(fā)出非法指令，遙控作弊。另外，我國(guó)審計(jì)軟件主要存在審計(jì)軟件功能不統(tǒng)一、審計(jì)方法不標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)程序不一致、審計(jì)與會(huì)計(jì)信息接口和數(shù)據(jù)類型不匹配的問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。這些不確定性的存在使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大。2.檢查風(fēng)險(xiǎn)電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)系統(tǒng)采用的是先進(jìn)的閱讀器/效勞器形式，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)可能使一個(gè)完好的交易軌跡只保存一段時(shí)間或設(shè)計(jì)成計(jì)算機(jī)可讀性，而且這些信息可以被人為修改數(shù)據(jù)而不留任何痕跡。因此，電子商務(wù)活動(dòng)的審計(jì)需要

4、專業(yè)和信息技術(shù)的多元知識(shí)構(gòu)造。新挑戰(zhàn)使得審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。二、審計(jì)要素變革一審計(jì)目的向多元化開(kāi)展在電子商務(wù)環(huán)境下，信息的傳遞快速和便利，信息資源具有共享性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有開(kāi)放性，企業(yè)與外部的聯(lián)絡(luò)得到前所未有的加強(qiáng)，審計(jì)的目的向更深、更廣的領(lǐng)域擴(kuò)展，諸如電子證據(jù)審計(jì)、電子支付審計(jì)、客戶效勞功能審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的平安性、合規(guī)性與有效性審計(jì)等也將成為審計(jì)目的。二審計(jì)對(duì)象實(shí)體擴(kuò)大1.電子證據(jù)審計(jì)電子商務(wù)的應(yīng)用，使得各種單據(jù)和憑證已經(jīng)變成了肉眼所不能見(jiàn)的數(shù)據(jù)，通過(guò)電子技術(shù)而集成在磁性介質(zhì)上，審計(jì)軌跡完全消失。假設(shè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)考慮不周，可能到審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)只留下業(yè)務(wù)處理的結(jié)果而不能追索其來(lái)源。另外，

5、電子商務(wù)使審計(jì)證據(jù)除來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部外，還有部分來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)。這些都需要審計(jì)人員對(duì)電子證據(jù)保持高度的慎重性，對(duì)其來(lái)源和可靠性做出判斷，例如有無(wú)刪減、拼湊、偽造、篡改等。2.平安性審計(jì)電子商務(wù)環(huán)境下，平安性審計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面：電子支付審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)。審計(jì)人員對(duì)電子收付和電子銀行審計(jì)時(shí)，必須著重對(duì)其業(yè)務(wù)處理的權(quán)限、用戶密碼、軟硬件加密、解密系統(tǒng)進(jìn)展校驗(yàn)，對(duì)其有效性和合法性進(jìn)展審查和認(rèn)證；至于內(nèi)部控制，審計(jì)人員可以從保密性、完好性和可用性來(lái)判斷是否有非法泄露電子數(shù)據(jù)、非法修改和刪除電子數(shù)據(jù)和非法獨(dú)占電子數(shù)據(jù)資源的行為；對(duì)于企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)人員要注意審查以下問(wèn)題：系統(tǒng)的可行性；經(jīng)

6、營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)會(huì)處理功能的合法性和正確性；系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂?，以防止無(wú)意的過(guò)失或有意的舞弊；系統(tǒng)的可審計(jì)性，應(yīng)留下充分的審計(jì)軌跡；系統(tǒng)測(cè)試的全面性和恰當(dāng)性；系統(tǒng)文檔資料的完好性。三審計(jì)主體觀念轉(zhuǎn)變和知識(shí)多元化一般認(rèn)為，審計(jì)主體是審計(jì)工作的執(zhí)行者，包括專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。電子商務(wù)的興起，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)及才能提出挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)審計(jì)人員在思維方式、知識(shí)構(gòu)造等方面存在明顯缺陷：1.從思維方式上看，我國(guó)審計(jì)人員普遍滿足于查帳找問(wèn)題處分這樣一種被動(dòng)的審計(jì)形式，多數(shù)審計(jì)理論仍然停留在事后審計(jì)。2.從知識(shí)構(gòu)造來(lái)看，我國(guó)審計(jì)人員知識(shí)構(gòu)造單一的情況目前普遍存在，除財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)和經(jīng)歷外，其他經(jīng)濟(jì)、法

7、律、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)以及系統(tǒng)控制等方面知識(shí)缺乏，加之知識(shí)老化、滯后、理論與理論脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，在很大程度上限制了審計(jì)人員創(chuàng)新和綜合處理問(wèn)題的才能。為適應(yīng)電子商務(wù)的開(kāi)展，審計(jì)人員應(yīng)該樹(shù)立起全新的思維觀念-創(chuàng)新和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，充實(shí)自身，掌握多元化知識(shí)。四審計(jì)技術(shù)新方向網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)在電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電子化和內(nèi)部控制系統(tǒng)程序化已逐步實(shí)現(xiàn)，再者審計(jì)軌跡不可見(jiàn)特性，使得傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需要。而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的開(kāi)展為網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)提供了技術(shù)支持，為審計(jì)提供了更為便捷的審計(jì)方法網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)。審計(jì)人員可以利用審計(jì)接口軟件直接獲取數(shù)據(jù)，同時(shí)可以通過(guò)文件傳輸、遠(yuǎn)程登錄、網(wǎng)絡(luò)閱讀、電子公告或新聞組等網(wǎng)絡(luò)工具遠(yuǎn)程獲取信息，對(duì)獲取的信息進(jìn)展快速、準(zhǔn)確地加工和處理，甚至是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)展克隆，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由于信息同源化而喪失的內(nèi)部勾稽關(guān)系得到重建，通過(guò)對(duì)這種勾稽關(guān)系的審查，可 :/wWw.LWlm 以測(cè)試會(huì)計(jì)信息是否被非法改動(dòng)。五審計(jì)準(zhǔn)那么更新電子商務(wù)環(huán)境下，審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)手段等都發(fā)生了相應(yīng)的變化，傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下制定的審計(jì)準(zhǔn)那么已經(jīng)很難適用，需要對(duì)其進(jìn)展全新的審視和考慮，進(jìn)而建立起針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)電子商務(wù)活動(dòng)審計(jì)的準(zhǔn)那么體系。新的準(zhǔn)那么體系應(yīng)該充分表達(dá)電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)特點(diǎn)，確定網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)