會計管理制度—資產管理制度知識講解

1、資產管理制度一、固定資產管理（一）固定資產管理原則為有效管理固定資產，維護國家財產安全，保護設施設備完好，充分 發(fā)揮其使用效益，對固定資產管理實行統(tǒng)一領導，歸口管理，分級負 責，責任到人的管理責任制。 原則上由相關部門負責資產的前期市場 調研、采購、使用、維修等管理工作并每年按熙規(guī)定清查固定資產一 次。（二）固定資產登記1 新建房屋按照基本建設管理程序報批。 建成后， 由基建單位填寫 “固定資產移交清單”經雙方驗收并簽字，根據其決算驗收單價值，及 時記入固定資產賬目。2 購入固定資產后， 經辦人到財務部經固定資產管理員驗貨后， 辦 理固定資產入庫手續(xù)。根據使用部門要求，辦理資產出庫手續(xù)后，由

2、財務部固定資產管理員錄入資產動態(tài)管理庫并打印固定資產卡片 （一 式兩份）。固定資產卡片填寫內容：固定資產名稱、財產來源、規(guī)格、 財產原值、保管地點、數(shù)量、來源時間以及保管人等。3 出納將填寫完整的固定資產入庫單附在報銷發(fā)票的后面， 轉會計 入固定資產明細賬、總賬。4 財務部固定資產管理員依據計算機打出的固定資產卡片 （一式兩 份），一份留查備案，另一份交與使用部門，同時打印固定資產條形 碼交使用部門驗貨粘貼。5 各職能或業(yè)務部門應建立固定資產明細賬并定期與財務部固定資 產明細賬進行核對。6 遇有固定資產內部轉移， 各職能或業(yè)務部門應及時通知財務部辦 理相關手續(xù)，由財務科固定資產管理員變更資產存

3、放地點。7 遇有固定資產管理人員調整或退休， 財務部應及時明確新的固定 資產管理員并與調整或退休的人員辦理固定資產管理交接手續(xù)。8 收到固定資產捐贈， 由接收部門填寫 接收捐贈資產登記表 兩 份，1 份交由本部門固定資產管理員錄入資產動態(tài)管理庫， 1 份交財 務部計入固定資產賬。9 固定資產管理的牽制： 各職能部門或業(yè)務部門與財務部應定期核 對固定資產的賬卡物。（三）固定資產的保管1 各職能或業(yè)務部門的固定資產保管員要經常檢查固定資產的使用 情況并提出保養(yǎng)、維修意見，確保國家財產的安全使用效益。2 易燃、易爆物品應單獨存放，專人管理并具有專項保護設施。機 動車輛、電力設備、電器設備、貴重物品、

4、醫(yī)療儀器等應指派專人管 理，定期維修保養(yǎng)。3 固定資產保管員應嚴格按崗位責任制要求實施管理職能， 盡職盡 責。固定資產損失、丟失要按索賠制度處理。（四）固定資產清查盤點1 財務部不定期抽查使用部門的固定資產， 使用部門的固定資產賬、 物卡相符。2 每年對固定資產進行一次全面清查盤點。 各職能或業(yè)務部門的固 定資產管理員負責配合財務部對固定資產的盤點核對， 確保固定資產 有賬、有物、有卡，賬卡物三相符。3 清查完畢后， 對清查結果進行總結， 對盤虧提出處理意見報辦公 會審批；對管理中的不足，提出改進建議。（五）固定資產出租出借1 房屋、土地、機動車輛和大型設備的出租出借，應經院長辦公會 批準。其

5、中：土地出租出借要報經上級主管領導批準。2 出租出借固定資產應簽訂租賃協(xié)議， 明確租賃責任， 確保國家財 產安全。租賃協(xié)議生效后應指派專人負責監(jiān)督租賃人對固定資產的使 用情況，發(fā)現(xiàn)違約或有損國家財產的行為應及時報告或終止租賃合 同，收回固定資產。3 租賃收入由財務部統(tǒng)一核算收繳，及時入賬，不得另設小金庫。（六）固定資產的處置1 資產處置包括資產的調撥、捐贈、報廢。2 各類資產的處置須經使用部門提出申請， 理由要充分， 由固定資 產管理部門負責技術鑒定并提出處理意見， 經單位領導審批后， 財務 部門辦理相關手續(xù)，按照要求上報，待批準后辦理相關手續(xù)，資產處 置收益上繳財政專戶。3 ；對外捐贈固定資

6、產應經過主管院長和院長的批準， 由部門固定資 產保管員和部門領導、 財務部固定資產管理員和領導共同與被捐贈單 位辦理相關手續(xù)， 手續(xù)齊備并獲得批準后交財務部辦理卡片、 賬目注 銷手續(xù)。（七）固定資產檔案管理1 財務部按照類別登記固定資產總賬和明細賬以及登記固定資產動 態(tài)管理明細賬后， 財務人員復核后記賬上傳數(shù)據， 月末科室核對固定 資產總額。2 財務部按照類別保管固定資產卡片； 各部門保管自己部門的卡片。 財務部定期和各部門核對賬卡物。二、流動資產管理規(guī)定（一）現(xiàn)金管理 財務部依據國務院頒發(fā)的 現(xiàn)金管理暫行條例 要求并結合實際， 為進一步加強現(xiàn)金管理，確保現(xiàn)金安全，現(xiàn)金管理應遵守下列規(guī)定：1

7、接受開戶銀行對現(xiàn)金收支的監(jiān)督和管理。2 實行錢賬分管制度， 由出納專門負責現(xiàn)金的收付工作并登記現(xiàn)金 日記賬。出納人員不得兼管收入、費用、債權和債務的登記工作，不 得兼任稽核和檔案保管工作。3 嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍，具體范圍包括：職工工資、各種補貼、 津貼、夜班費等；個人勞務報酬； 支付給個人的各種獎金； 各種勞保、 福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出； 收購農副產品和其他物資 的價款；出差人員隨身攜帶的差旅費； 結算起點 1000 元以下的零星 開支；銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出等。4 嚴格現(xiàn)金收付手續(xù)。 根據合法的原始單據逐筆記載， 按順序排號， 賬目要日清日結并做到賬實相符。 不得以借

8、據抵現(xiàn)金入賬， 不得以“白 條”抵頂現(xiàn)金，更不能任意挪用現(xiàn)金，不準套取現(xiàn)金，不準公款私存， 不準保留賬外款，不得坐支現(xiàn)金。5 嚴格執(zhí)行開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額， 每個賬戶現(xiàn)金庫存不能 超過 500 元。6 對人民幣要認真辨認，收到假幣，經辦人要負賠償責任。(二) 銀行存款的管理1 銀行存款管理原則和要求( l )根據 支付結算辦法 的銀行存款管理規(guī)定，各項業(yè)務收入 要及時送存銀行，通過銀行辦理轉賬結算，接受銀行的監(jiān)督，保證結 算業(yè)務的正常進行。( 2 )加強銀行結算賬戶的管理。由財務部統(tǒng)一在銀行開戶，避免多 頭開戶，單位的資金不得以個人名義在銀行開戶， 不準出租出借銀行 賬號。( 3 )單位

9、與單位之間發(fā)生的經濟事項， 在現(xiàn)金支付起點以上的支出， 原則上一律以轉賬支票或銀行匯款結算，不得支付現(xiàn)金。( 4 )按照銀行及安全部門規(guī)定，支票、密碼、印鑒應分人保管，分 別存放在不同地方。( 5 )銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單核對。每收到一張銀行對賬單，經管人應及時核對， 如有差額，應逐筆查明原因進行處理， 屬于未達賬款的， 應當編制銀行余額調節(jié)表。 會計主管人員要不定期 的進行抽查并有記錄。2 支票領用原則( l )各部門應嚴格遵守各類資金申報制度，依據批準的購置計劃在 領用支票前， 必須填寫書面資金申請， 說明理由、預計資金、數(shù)目等， 經審批后到財務部辦理領取支票手續(xù)。( 2 )

10、財務部應認真履行職責，嚴格把關，確認院長簽字批準后，方 可辦理領用支票手續(xù)。( 3 )簽發(fā)支票必須嚴格按順序編號簽發(fā)，嚴禁跳號以及幾本支票同 時使用，現(xiàn)金支票的使用必須在簽發(fā)時蓋章， 嚴防支票遺失或被盜而 造成重大經濟損失，如出現(xiàn)簽發(fā)錯誤不得撕毀，應加蓋“作廢”戳記， 連同存根一起妥善保存。( 4 )簽發(fā)支票必須在銀行賬戶余額內按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準簽 發(fā)空頭、遠期支票或過期支票；不準出借、出租支票或將支票轉讓其 他單位和個人使用；不準簽發(fā)印鑒不全、印鑒不符的支票；不準簽發(fā) 與付款憑證實際內容、實際金額不符的支票。( 5 )支票必須妥善保管，不得隨意亂放，因發(fā)生支票丟失而使財產 遭受損失的，

11、將直接追究責任人的責任。( 6 )收取外單位支票時， 出納員要認真審核支票的真實性、 有效期， 各項內容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼， 及時送存銀行。 如支票被銀行退回， 出納員要盡快通知經辦人向出票單位索換。3 空白票證及印章的保管與使用(l )凡單位使用的Xx市統(tǒng)一銀錢收據” “x市統(tǒng)一收費票據” “x市 衛(wèi)生局收費票據”等以及內部收據，由財務部專人負責保管。保管人 員必須建立專用登記簿，對收據的編號、領用日期進行登記，領用人 要簽字。( 2 )使用人將用完的整本收據交回時，保管人員應檢查編號是否連 續(xù)，作廢聯(lián)是否保留完整， 有無作廢戳記。收款人處是否有收款人全 名簽

12、章并在登記簿上注明交回日期，妥善保存。( 3 ) ，空白支票由出納保管，專設登記簿詳細記錄，按規(guī)定認真辦 理領用、注銷手續(xù)。( 4 )財務印章管理辦法：財務印章包括中心法定代表人印章、財務 專用章、發(fā)票專用章、收款專用章及其他財務印章，管理要求是： 財務印章預留銀行印鑒、由財務部門指定人員負責保管，法定代 表人印鑒由行政部負責保管， 收付款專用章、收費專用章由出納保管。 嚴禁財務印章外借，因特殊原因(事項)使用財務印章的，必須 經財務主管批準后方可辦理； 財務人員調動或者調崗時，須辦理印章交接手續(xù)，交接書上應記 錄印章交接的時間、 枚數(shù)、名稱并在相應位置加蓋所交接印章的印模； 支票與印章分別保

13、管。(三) 老年人入住鉀金管理1 根據老年人入住合同向入住老年人收取的押金， 任何人不得挪作他用。2 財務部負責老年人入住押金的收取以及押金賬戶的建立和管理工 作。3 財務部根據業(yè)務部收費通知明細單， 向入住老年人一次性收取入 住押金總額，開出押金收據并將押金數(shù)額計入相關老年人的個人核算 賬戶。4 每年年底財務部打印入住老年人押金余額表， 進行核對， 發(fā)現(xiàn)問 題及時更改。5 老年人在辦理離院時， 結算人員根據相關部門出通知單， 為出院 人員辦理費用結算， 收費人員根據結算清單和入住押金進行核算并辦 理退（收）款業(yè)務。6 因保管不當造成押金收據丟失， 入住老年人應填寫押金收據丟失 證明，注明本人

14、姓名、年齡、身份證號碼、金額等，經辦人要簽字確 認，以保證資金安全。（四）其他應收款的管理1 應收入住老年人的醫(yī)保報銷費用，是指對外發(fā)生的債權。2 應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，備用金 借款、入住費、差旅費借款、其他各種應收、暫付款項。3 根據具體情況設置輔助核算， 對逾期未能收回的款項， 應落實相 關責任人查明原因；對確實無法收回的， 由相關責任人提交書面說明， 報單位負責人審核批準后集中進行清理。4 年度終了，對其他應收款應進行逐筆清理和確認。(五) 應付款的管理1 應付賬款的管理( l )應付賬款是購買藥品、衛(wèi)生材料、服務用品等應支付給供應單 位的款項；( 2 )根據

15、銷售合同約定的付款方式和期限及時付款，對逾期未能支 付的款項，應落實相關責任人查明原因；對于確實無法支付的款項， 由相關責任人提交書面說明，報中心負責人審核批準后集中進行清 理；( 3 )年度終了，對應付賬款應進行逐筆清理和確認。2 其他應付款的管理( l )其他應付款是指事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項， 包括存入履約保證金、個人交存的住房公積金等；( 2 )根據當事方提供的合法票據，及時付款。年度終了，對其他應 付款余額逐筆加以清理。(六) 材料的管理1 材料的確定標準是： 固定資產以外的所有物品都屬于材料的采購， 主要是使用年限在一年以下的低值易耗品、 各類生活用品、 勞保用品 以

16、及各種配件等。2 材料的采購( l )一般材料采購要實行嚴格的計劃管理。對于大批的材料的采購， 用料部門主管要于每月末， 根據工作需要提出下月用料計劃上報財務 部采購部門(注明材料名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量) 。(2 )采購部門匯集各部門的用料計劃， 報請主管領導、 院長批準后， 按計劃采購。大批材料的采購，采購部門應與供應單位訂立采購合同， 確保材料的質量以及供應的及時。( 3 )由于工作需要發(fā)生的計劃外臨時性采購，金額不大數(shù)量不多的 由各部門的主管領導審批， 金額較大或大批的材料采購則要寫申請報 告，說明原因，上報院領導批準后，交由財務部采購部門采購。( 4 )衛(wèi)生材料、藥品根據日常業(yè)務需要編

17、制計劃上報到負責醫(yī)用材 料的采購人員(注明材料名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等) 。3 材料的收發(fā)( l )藥庫、衛(wèi)生材料庫、一般材料管理部門根據采購計劃、發(fā)票認 真核對品名、規(guī)格、數(shù)量、質量、單價、金額。( 2 )一般材料驗收合格后，庫管員填制入庫單，并由部門領導、庫 管員及經手人簽字。人庫單一式三聯(lián)，存根、第三聯(lián)自留；一聯(lián)交采 購員隨發(fā)票向財務報銷。( 3 )醫(yī)用材料、藥品驗收合格后，庫管員錄入微機填制人庫單，人 庫單一式三份，藥房、藥庫、財務各一份。( 4 )藥房根據需要領用藥品， 患病老年人根據處方交款后領取藥品； 部門根據領料單到藥房領取藥品。( 5 )用料部門領料時填寫領料單，并經部門主管

18、審批。庫管員根據 領料單發(fā)料，并填制出庫單一式三聯(lián)，存根聯(lián)、第三聯(lián)自留，第二聯(lián) 交財務部。( 6 )庫管員應根據人庫單、出庫單及時登記賬目。4 材料的保管( 1 )材料保管要做到科學管理，存放有序，防潮、防火、防盜，注 意安全；( 2 )每月月底進行盤點， 當月 24 日作出盤點表和庫存收支月報表， 并與會計對賬；(3 )年底清查盤點， 若發(fā)生盤虧需查明原因。 非正常損耗需報上級 有關部門，待批準后處理；( 4 )各種賬簿及單據應保存完好，不得隨意銷毀。(七) 捐贈款物的管理1 成立捐贈款物管理工作小組，小組由院領導、辦公室、財務部、 接受捐贈等部門組成。工作小組對捐贈款物的使用、管理負責，并

19、組 織實施。2 對收到的捐贈款物需要按不同性質分類辦理接收手續(xù)。3 接受貨幣資金捐贈的管理： 各部門在收到捐贈貨幣資金時，由接收捐贈部門填寫 接收捐贈款 物匯總表 、 接收捐贈款物明細表 ，將現(xiàn)金或支票與相關資料 交財務部門入賬； 收到捐贈款為外幣時， 按國家外匯管理有關規(guī)定辦 理人民幣兌換手續(xù)后入賬，未經上級批準不得開立外幣賬戶。4 接受實物資產捐贈的管理： 收到捐贈實物資產時，由接收捐贈部門填寫 接收捐贈款物匯總 表 、 接收捐贈款物明細表 ，清點實物后將相關資料及資產價 值票據交財務部門入賬； 捐贈單位不能提供資產價值票據的， 由單位 進行同類資產市場詢價，小組成員簽署后入賬。( l )固定資產：收到固定資產時，填寫 接收捐贈款物匯總表 、 接收捐贈款物 明細表 ，由資產管理部門填寫固定資產入庫單和卡片，財務和物 資管理部門分別記入固定資產賬簿。( 2 )低值物品：收到低值物品時，填寫 接收捐贈款物匯總表 、 接收捐贈款物 明細表 ，由資產管理部門填寫入庫單并登記備查賬，財務部門計 入材料賬。( 3 )易損、不宜保存物品： 收到易損、不宜保存