某集團(tuán)資金結(jié)算會(huì)計(jì)核算管理制度

1、中冶集團(tuán)資金結(jié)算會(huì)計(jì)核算管理辦法 第一章總則第一條根據(jù)中冶集資200434號(hào)文和第2004-61期會(huì)議紀(jì)要精神，為規(guī)范資金中心會(huì) 計(jì)核算工作，及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)資金中心和分中心的資金往來(lái)及有關(guān)費(fèi)用結(jié)算進(jìn)行計(jì)量和核算， 特制定本核算辦法。第二條 本辦法是以中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中冶集團(tuán)會(huì)計(jì)制度 為基礎(chǔ)而制定的。 第三條本辦法適用于中冶集團(tuán)資金中心和資金分中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分中心）。第四條 為了更好的進(jìn)行資金管理，提高溝通效率，規(guī)范集團(tuán)資金系 統(tǒng)相關(guān)制度，集團(tuán)資金中心將統(tǒng)一各資金分中心的名稱(chēng)，具體名稱(chēng)見(jiàn)附件一。第二章會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)主要內(nèi)容第五條資金中心的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)主要包括以下三個(gè)方面：一、資金中心與各分中心

2、之間的資金往來(lái)及對(duì)外收付資金和票據(jù)清算等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核 算。二、資金中心與銀行之間的信貸業(yè)務(wù)和資金中心與各分中心之間的內(nèi)部信貸業(yè)務(wù)的會(huì) 計(jì)核算。三、資金中心的成本費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)效果核算。主要包括手續(xù)費(fèi)、利息等財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算、匯兌損益及營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算、成本和損益及本年利潤(rùn)核算等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。第三章 會(huì)計(jì)核算的基本要求第六條 及時(shí)：資金中心的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。第七條 準(zhǔn)確：資金中心會(huì)計(jì)科目的使用，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì) 資料的內(nèi)容應(yīng)認(rèn)真填制和審核，以保證準(zhǔn)確無(wú)誤。第八條 真實(shí)、完整：資金中心的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)要真實(shí)和完整。第四章 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明第九條 資

3、金中心在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，應(yīng)按下列規(guī)定正確的設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不得隨意增減會(huì)計(jì)科目或擅自改變會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。一、第1001號(hào)科目現(xiàn)金1本科目核算資金中心庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。2資金中心收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本 科目。3資金中心應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐 筆登記。每日終了，應(yīng)將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。二、第1002號(hào)科目 銀行存款1本科目核算資金中心在銀行和金融機(jī)構(gòu)的各種存款。本科目按活期、定期等存款方式 設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按銀行賬號(hào)設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。2資金中心將款項(xiàng)存入開(kāi)戶行賬戶，借記本科目，貸

4、記“企業(yè)活期存款”或“企業(yè)定期 存款”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“企業(yè)活期存款”或“企業(yè)定期存款”等有關(guān) 科目，貸記本科目。余額反映銀行存款的結(jié)存數(shù)。3本科目應(yīng)按明細(xì)科目設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。期末賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。三、第1009號(hào)科目其他貨幣資金1本科目核算資金中心的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證、保函保 證金、承兌匯票保證金等各種其他貨幣資金。2存入各類(lèi)其他

5、貨幣資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“其他貨幣資金存入” 等科目。3本科目設(shè)“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證“、保函保證金”、“承兌匯 票保證金”等二級(jí)明細(xì)科目，按銀行和分中心類(lèi)別設(shè)置三、四級(jí)明細(xì)科目。四、第1070號(hào)科目 上級(jí)資金中心活期存款1. 本科目核算分中心在上級(jí)資金中心（或上級(jí)資金分中心）存入的各種活期存款。2. 在向上級(jí)資金中心（或上級(jí)資金分中心）存入活期存款時(shí)，借記本科目，貸記“銀 行存款”或者其他相關(guān)科目。五、第1071號(hào)科目 上級(jí)資金中心定期存款1. 本科目核算分中心在上級(jí)資金中心（或上級(jí)資金分中心）存入的各種定期存款。2. 在向上級(jí)資金中心（或上級(jí)資金

6、分中心）存入定期存款時(shí)，借記本科目，貸記“銀 行存款”或者其他相關(guān)科目。六、第1111號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)1本科目核算資金中心按一定的貼現(xiàn)率對(duì)分中心提出的銀行承兌匯票予以貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)， 和資金中心到金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)。2資金中心收到分中心的未到期票據(jù)，進(jìn)行貼現(xiàn)支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“企業(yè) 活期存款”科目。票據(jù)到期收回貼現(xiàn)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。3本科目應(yīng)按票據(jù)類(lèi)別和分中心類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。七、第1122號(hào)科目 應(yīng)收利息1本科目核算資金中心在銀行及金融機(jī)構(gòu)的存款或發(fā)放給資金分中心的借款等應(yīng)收而 未收到的利息。2當(dāng)期發(fā)生應(yīng)收利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借

7、記“銀 行存款”或相關(guān)科目，貸記本科目。3本科目應(yīng)按存款類(lèi)別（活期、定期）及借款的分中心和借款類(lèi)別（長(zhǎng)期、短期）設(shè)置明細(xì)科目。八、第1133號(hào)科目 其他應(yīng)收款1本科目核算資金中心除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。2企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。3該科目可按應(yīng)收明細(xì)進(jìn)行核算。九、第1141號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備1該科目核算資金中心就“企業(yè)借款”、“其他應(yīng)收款”等提取的壞帳準(zhǔn)備。2企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期，或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)只能采用備抵法核算壞

8、賬損失，不能采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)。3計(jì)提時(shí)貸記本科目，借記“管理費(fèi)用-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備”。應(yīng)計(jì)提數(shù)額和已計(jì)提數(shù)額的差額的核算，按照集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法處理。十、第1201號(hào)科目企業(yè)借款1. 本科目核算資金中心發(fā)放的期限在1年（包括一年）以內(nèi)的各種短期借款和由長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)入的本年內(nèi)到期的借款，以及資金中心發(fā)放的期限在一年以上的各種長(zhǎng)期借款。2. 資金中心向分中心發(fā)放企業(yè)借款時(shí)，借記本科目，貸記“企業(yè)活期存款”科目，收 回借款及相應(yīng)的利息時(shí)，借記“企業(yè)活期存款”科目，貸記本科目及利息收入等相關(guān)科目。3. 本科目應(yīng)按借款的期限種類(lèi)（短期、長(zhǎng)期）和分中心進(jìn)行明細(xì)核算。十一、第1405號(hào)科目撥付所屬資金1

9、. 本科目核算企業(yè)對(duì)內(nèi)部獨(dú)立核算單位撥付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。2. 企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位資金時(shí)，應(yīng)借記“撥付所屬資金” 科目，貸記“銀行存款”或其他科目。3. 本科目按照接受撥付的單位進(jìn)行明細(xì)核算。十二、第1500號(hào)科目 待攤費(fèi)用1本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包 括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。2發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目；分次攤銷(xiāo)時(shí)，借記費(fèi)用類(lèi)科目，貸記本科目。3本科目按照費(fèi)用種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。十三、第1611號(hào)科目固定資產(chǎn)1本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。2具體核算辦法按照集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行。十四、第1621號(hào)科目累計(jì)折舊1本科目核算

10、企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2具體核算辦法按照集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行。十五、第2102號(hào)科目 上級(jí)資金中心借款1該科目核算分中心向上級(jí)資金中心借入的款項(xiàng)。2借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”或其他科目，貸記本科目；還款時(shí)作相反分錄。3該科目按照借入資金屬性（短期、長(zhǎng)期）進(jìn)行明細(xì)核算。十六、第2112號(hào)科目 應(yīng)付短期債券1. 本科目核算企業(yè)以短期融資為目的，在市場(chǎng)上發(fā)行的，約定在一定期限內(nèi)還本付息 的短期企業(yè)債券。2. 發(fā)行短期融資債券收到款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額借記 “銀行存款”，貸記本科目；在債券有效期內(nèi)每月按照實(shí)際利率計(jì)提利息，計(jì)提時(shí)借記“利息支出”相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目。3. 發(fā)行短期融資債券發(fā)

11、生的律師費(fèi)用、評(píng)級(jí)費(fèi)用、托管費(fèi)用、兌付費(fèi)用等作為手續(xù)費(fèi) 支出，承銷(xiāo)費(fèi)用金額較大時(shí)作為待攤費(fèi)用在債券的有效期內(nèi)按月攤銷(xiāo)。十七、第2120號(hào)科目企業(yè)活期存款1. 本科目核算各分中心存在資金中心的活期存款。2. 接受分中心活期存款或者對(duì)分中心下?lián)芙杩顣r(shí)，貸記本科目，借記相關(guān)科目。3. 本科目應(yīng)按分中心設(shè)置明細(xì)科目。十八、第2130號(hào)科目 企業(yè)定期存款1. 本科目核算各分中心存在資金中心的定期存款。2. 接受資金分中心定期存款時(shí)，貸記本科目，借記相關(guān)科目3. 本科目應(yīng)按分中心設(shè)置明細(xì)科目。十九、第2140號(hào)科目 其他貨幣資金存入1. 本科目核算下級(jí)分中心存入的各種票據(jù)和保證金，分設(shè)“銀行本票”、“銀行

12、匯票”、“信用卡”、“信用保證金”、“保函保證金”、“承兌匯票保證金”二級(jí)科目。2收到下級(jí)分中心存入其他貨幣資金時(shí)，借記“其他貨幣資金”或者其他相關(guān)科目，貸記本科目。下級(jí)分中心提取其他貨幣資金時(shí)，做相反分錄。3. 本科目按照其他貨幣資金的種類(lèi)和單位明細(xì)核算。二十、第2181號(hào)科目 其他應(yīng)付款1. 本科目核算除應(yīng)付短期債券、應(yīng)付利息、企業(yè)存款、下級(jí)中心存入的其他貨幣資金、 短期貸款、長(zhǎng)期貸款、其他應(yīng)繳款以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。2. 發(fā)生其他應(yīng)付項(xiàng)目時(shí)，貸記本科目，借記相關(guān)科目；進(jìn)行支付時(shí)，借記本科目，貸 記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或者相關(guān)科目。3. 本科目按照應(yīng)付、暫收款項(xiàng)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目。二十

13、一、第2650號(hào)科目企業(yè)存放票據(jù)1. 本科目核算下級(jí)分中心存放在本級(jí)資金中心的銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等票據(jù)。2. 收到下級(jí)分中心存放的票據(jù)時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”相關(guān)科目，貸記本科目。下級(jí)分 中心取回存放票據(jù)時(shí)，做相反分錄。4. 本科目按照票據(jù)種類(lèi)和單位進(jìn)行明細(xì)核算。二十二、第2101號(hào)科目 短期貸款1. 本科目核算資金中心向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年（含1年）以內(nèi)的貸款及由 長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)入的本年到期的貸款。2. 貸款發(fā)生或轉(zhuǎn)入時(shí)借記“銀行存款”，貸記本科目；歸還銀行貸款時(shí)借記本科目，貸 記“銀行存款”3. 本科目應(yīng)按提供貸款的銀行或金融機(jī)構(gòu)和貸款賬號(hào)設(shè)置明細(xì)科目。二十三、第2162號(hào)科目應(yīng)

14、付利息1. 本科目核算資金中心應(yīng)支付給分中心的存款利息以及應(yīng)支付給銀行的貸款利息等，其 余額是當(dāng)期應(yīng)付未付的利息。2. 計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科 目，貸記有關(guān)科目。3. 本科目應(yīng)按分中心和銀行及存貸款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。二十四、第2301號(hào)科目 長(zhǎng)期貸款1. 本科目核算資金中心從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種長(zhǎng)期貸款。2. 借入貸款時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目；歸還貸款時(shí)，作相反分錄。5. 本科目按貸款銀行或金融機(jī)構(gòu)和貸款賬號(hào)設(shè)置明細(xì)科目。二十五、第3105號(hào)科目 上級(jí)撥入資金1. 本科目核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位接受上

15、級(jí)撥入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金。2. 收到上級(jí)撥入資金時(shí)，貸記本科目，借記“銀行存款”或者相關(guān)科目。3. 本科目按照接受撥入款項(xiàng)的上級(jí)單位進(jìn)行明細(xì)核算。二十六、第3120號(hào)科目利潤(rùn)分配1. 本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損）和歷年分配后的余額。2. 期末根據(jù)“本年利潤(rùn)”收入和支出相抵后的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，如為盈利，貸記“利潤(rùn) 分配-未分配利潤(rùn)”，借記“本年利潤(rùn)”；如為虧損，借記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”，貸記“本 年利潤(rùn)”。3. 本科目按利潤(rùn)分配項(xiàng)目明細(xì)核算。4. 集團(tuán)資金中心每月末將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)，并在報(bào)表上面反映。年末，將未分配利潤(rùn)余額結(jié)轉(zhuǎn)給集團(tuán)財(cái)務(wù)部進(jìn)行并表。具體賬務(wù)處理為：將“利潤(rùn)分配-未分

16、配利潤(rùn)”余額結(jié)轉(zhuǎn)到集團(tuán)財(cái)務(wù)部在資金中心的存款“企業(yè)活期存款” 科目。集團(tuán)財(cái)務(wù)部再進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，如沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。二十七、第3131號(hào)科目 本年利潤(rùn)1本科目核算資金中心在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。2期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“利息收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“其他營(yíng)業(yè)收入”、“匯兌收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本 科目；將費(fèi)用和其他支出轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“其他營(yíng)業(yè)支出”、“匯兌損失”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目借方余額為虧損， 貸方余額為利潤(rùn)。3期末終了，應(yīng)將本期收入和支出相抵后結(jié)出本

17、期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。二十八、第5101號(hào)科目 利息收入1本科目核算資金中心存入銀行各類(lèi)存款的利息收入和借款給分中心應(yīng)收的借款利息 等收入。2當(dāng)期計(jì)算出應(yīng)收利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”等有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際收到應(yīng)收 未收利息時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。期末利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利 潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。3本科目應(yīng)按存款銀行和借款分中心及存貸款賬號(hào)等設(shè)置明細(xì)科目。二十九、第5102號(hào)科目 其他營(yíng)業(yè)收入1本科目核算資金中心除銀行存款、向分中心貸款利息收入及手續(xù)費(fèi)收入以外的其他營(yíng)業(yè)收入。2發(fā)生其他營(yíng)業(yè)收入，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，

18、貸記本科目。期末本科目余額結(jié) 轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。3本科目按其他營(yíng)業(yè)收入的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。三十、第5103號(hào)科目 手續(xù)費(fèi)收入1本科目核算資金中心進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。1. 發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。期末本科目余 額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。2. 本科目應(yīng)按手續(xù)費(fèi)收入的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。三一、第5104號(hào)科目 匯兌收益1. 本科目核算資金中心發(fā)生外匯業(yè)務(wù)時(shí)產(chǎn)生的匯兌收益。2、當(dāng)發(fā)生匯兌收益時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。期末本科目余額 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。三十二、第5301號(hào)

19、科目營(yíng)業(yè)外收入1. 本科目核算資金中心經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入，如罰息收入等。2. 發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。期末本科目余 額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。3. 本科目按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三十三、第5401號(hào)科目利息支出1本科目核算資金中心支付給貸款銀行的貸款利息和支付給分中心的存款利息等支出。2預(yù)提應(yīng)付利息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付各項(xiàng)利息時(shí)，借記 本科目或“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；期末本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)， 借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。3本科目按銀行和分中心及存貸款賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算。三十

20、四、第5402號(hào)科目 手續(xù)費(fèi)支出1本科目核算資金中心支付給銀行或分中心的手續(xù)費(fèi)。2發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。期末本科目余額 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按手續(xù)費(fèi)支出的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。三十五、第5404號(hào)科目匯兌損失1. 本科目核算資金中心發(fā)生外匯業(yè)務(wù)時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失。2、當(dāng)發(fā)生匯兌損失時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。期末本科目余額 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。三十六、第5405號(hào)科目其他營(yíng)業(yè)支出1本科目核算資金中心除利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失以外的其他營(yíng)業(yè)支出。2發(fā)生其他營(yíng)業(yè)支出，借記本科目，貸記

21、“銀行存款”等有關(guān)科目。期末本科目余額結(jié) 轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。3本科目按其他支出的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。三十七、第5502號(hào)科目管理費(fèi)用1本科目核算資金中心在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)人員及業(yè)務(wù)管理費(fèi)用，如資金中心人員工資、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備等。2發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。2. 本科目按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三十八、第5601號(hào)科目營(yíng)業(yè)外支出1本科目核算資金中心發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰息支出等。2發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科

22、目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；期末本科目余 額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。3本科目按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第十條 會(huì)計(jì)科目表 見(jiàn)附件二。第五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十一條資金中心應(yīng)當(dāng)按照中冶集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十二條 資金中心的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十三條 資金中心的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的除外）。資金中心編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等，應(yīng)符合集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定；資金中心內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由資金中心自

23、行規(guī)定。第十四條 資金中心應(yīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表3現(xiàn)金流量表第十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明；（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；（四）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；（五）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；第十六條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）資金中心經(jīng)營(yíng)的基本情況；（二）資金中心的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況；（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（四）對(duì)資金中心財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第十七條 資金中心作為集團(tuán)公司的非法人單位，應(yīng)根據(jù)中冶集團(tuán)公司的規(guī)定報(bào)送報(bào)表,并

24、在各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末（年度末、半年末、季度末、月末）將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并入集團(tuán)公 司總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以保持集團(tuán)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。第六章會(huì)計(jì)單據(jù)的傳遞與賬務(wù)核對(duì)第十八條 資金中心的重要會(huì)計(jì)單據(jù)分為以下兩類(lèi)：一、資金中心從銀行購(gòu)入的各類(lèi)支票、匯票委托書(shū)、電匯憑證等。二、資金中心根據(jù)內(nèi)部結(jié)算需要而自行設(shè)計(jì)的票據(jù)。在資金中心與分中心之間發(fā)生資金結(jié)算關(guān)系時(shí)使用，分為資金軟件系統(tǒng)提供的電子結(jié)算單據(jù)及資金中心自行印制的紙制結(jié)算單 據(jù)兩種。資金中心結(jié)算票據(jù)及單據(jù)種類(lèi)如下：付款通知單、收款通知單、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單、企業(yè)借款合同、協(xié)定存款合同、賬戶開(kāi)戶證實(shí)書(shū)（企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、協(xié)定存款、 企業(yè)借款）、利息清單等等。第十九條 各種會(huì)計(jì)重要單證應(yīng)指定專(zhuān)人