會計學(xué)07：財產(chǎn)清查

1、案例導(dǎo)入：表姐的煩惱 案例描述 問題： 如果你是表姐，你會按照徐會計的要求進(jìn)行處理嗎？ 為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象（會計賬與實(shí)物賬不符）？ 到底應(yīng)該怎么辦？本章主要內(nèi)容 7.1 財產(chǎn)清查的作用和種類 7.2 財產(chǎn)清查的方法 7.3 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理7.1 財產(chǎn)清查的作用和種類一、財產(chǎn)清查的作用 什么是財產(chǎn)清查？ 財產(chǎn)清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)、查對賬目等方法來確定各項(xiàng)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)在一定日期的實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種會計核算方法。 造成賬實(shí)不符的原因 收發(fā) 錯收錯付 計量檢驗(yàn)不準(zhǔn) 保管 自然損耗/自然升溢 管理不善 會計記錄 漏記錯記 財產(chǎn)清查的作用 有利于保證會計核算

2、資料的真實(shí)可靠； 有利于保證各項(xiàng)財產(chǎn)的安全完整； 有利于促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提高； 是資產(chǎn)評估的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。 二、財產(chǎn)清查的種類 按清查范圍和對象分 全面清查 局部清查 按清查時間分 定期清查 不定期清查三、財產(chǎn)清查的一般程序 成立清查組織 進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作 財產(chǎn)清查的實(shí)施 財產(chǎn)清查的總結(jié) 7.2 財產(chǎn)清查的方法一、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法（一）財產(chǎn)物資的盤存制度 實(shí)地盤存制（定期盤存制） 永續(xù)盤存制（賬面盤存制）注意：無論實(shí)地盤存制還是永續(xù)盤存制，均需進(jìn)行財產(chǎn)清查，不過清查的目的有所不同。確定發(fā)出存貨數(shù)量的方法話題討論 食品超市是怎樣擺放商品的？ 每批入庫存貨的單位成本不一樣，該怎樣計算發(fā)出存貨

3、的成本？（二）存貨的計價方法 先進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法 移動加權(quán)平均法 全月一次加權(quán)平均法 個別計價法（具體辨認(rèn)法）確定發(fā)出存貨單位成本的方法 （三）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法有： 實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法 委托外單位加工、銷售、保管的實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：詢證核對。 清查時，財產(chǎn)物資的保管人員必須在場 實(shí)物資產(chǎn)清查使用的表冊： “盤存單” “實(shí)存賬存對比表”二、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查 清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法 清查時，出納人員必須在場 庫存現(xiàn)金清查使用的表冊（二）銀行存款的清查 清查方法：核對賬目 未達(dá)賬項(xiàng)及其調(diào)節(jié)方法 未達(dá)賬項(xiàng)：是指在開戶銀行和本單位之間，對于同一款項(xiàng)的收

4、付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會計事項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的類型 企業(yè)已計增加，銀行尚未計增加 企業(yè)已計減少，銀行尚未計減少 銀行已計增加，企業(yè)尚未計增加 銀行已計減少，企業(yè)尚未計減少 -未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)法差額調(diào)節(jié)法編制方法補(bǔ)記式還原式在雙方原有余額基礎(chǔ)上，補(bǔ)記對方已入賬而本單位尚未入賬的賬項(xiàng)。在雙方原有余額基礎(chǔ)上，將本單位已入賬而對方尚未入賬的賬項(xiàng)從本單位原有賬面余額中沖銷。根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)對雙方銀行存款余額的差額的影響數(shù)額進(jìn)行調(diào)節(jié)。三、往來款項(xiàng)的清查 清查方法：核對賬目（電函、信函、面詢等方式） 填制“結(jié)算款項(xiàng)核對登記表”

5、7.3 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 為了對財產(chǎn)清查的結(jié)果進(jìn)行處理，需要設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢各項(xiàng)財產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù)額各項(xiàng)財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)額經(jīng)過批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)額經(jīng)過批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧、毀損數(shù)額財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一般分為兩個步驟： 1、根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬面數(shù)；2、根據(jù)批準(zhǔn)意見，進(jìn)行相應(yīng)處理。一、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.盤盈借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 通常是由于收發(fā)計量或核算上的誤差等原因造成的，一般沖減“管理費(fèi)用”借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2、盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料等查

6、找原因，區(qū)別不同情況加以處理：（1）屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，計入“管理費(fèi)用”；（2）應(yīng)由保險賠償或過失人賠償?shù)模嬋搿捌渌麘?yīng)收款”；（3）屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成存貨短缺或毀損，扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，然后將凈損失計入“管理費(fèi)用”；（4）屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，然后將凈損失計入“營業(yè)外支出”借：XXXX 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢二、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 盤盈固定資產(chǎn)入賬價值的確定： 按同類或類似資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額； 在同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場時，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值2.盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)查找原因，分別情況進(jìn)行處理：（1）應(yīng)由責(zé)任人或保險賠償?shù)?，計入“其他?yīng)收款”；（2）自然災(zāi)害所造成的毀損，扣除殘料收入、可以收回的保險賠償和過失人賠償后，列作“營業(yè)外支出”；（3）丟失固定資產(chǎn)，扣除賠償后，經(jīng)批準(zhǔn)列作“營業(yè)外支出”。借：其他應(yīng)收款/營業(yè)外支出 貸：待處理