完整的所得稅匯算清繳明細(xì)表

1、8%8%2012年度最全的所得稅匯算清繳明細(xì)表扣除規(guī)范/ /限額比例據(jù)實(shí)說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)）任職或受雇，合理政策依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3434 條企業(yè)所得稅法第3030 條職工工資加計(jì) 100%100%扣除支付殘疾人員的工資企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 9696 條財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財(cái)稅200970200970 號(hào)）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4040 條職工福利費(fèi)14%14%工資薪金總額國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函2009320093 號(hào)）職工教育經(jīng)費(fèi)工資薪金總額；超過部分,2.50%

2、2.50%準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4242 條經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)財(cái)政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得8%8%稅政策問題的通知（財(cái)稅201065201065 號(hào)）財(cái)政部國家稅務(wù)總局全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu) 惠政策的通知（財(cái)稅200820081 1 號(hào)）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4141 條關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%2%工資薪金總額；憑工會(huì)組 織開具的 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入 專用收據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代得稅稅前扣除憑據(jù)問題 的公告（國家稅務(wù)總局公告 20102010 年第 2424 號(hào)）收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣

3、除關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工 會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前 扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告20112011 年第 3030 號(hào)）企業(yè)所得稅法實(shí)施條發(fā)生額的 60%60%銷售或?qū)m 業(yè)收入的 5 5%。；股權(quán)投資例第 4343 條業(yè)務(wù)招待費(fèi)(60%60% 5 5%o)業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、 紅關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作得稅法若干稅收問題的為收入計(jì)算基數(shù)通知（國稅函201079201079號(hào)）15%15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4444 條關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi)30%30%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造 （不含酒類制 造）

4、企業(yè)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 （財(cái)稅 20097200972 2號(hào)）（注：該文 執(zhí)行至 2012010 0年 1212 月 3131 日 止，目前尚無新的政策規(guī)定）不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)（同上）企業(yè)所得稅法 第 9 9 條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 5353 條關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知（財(cái)稅20082008160160 號(hào)）、關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 （財(cái)稅 20102010 4545 號(hào)） 、國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅 務(wù)處理問題的通知 （國 稅函 20092009202202 號(hào)）、財(cái) 政部海關(guān)總署年度利潤（會(huì)計(jì)利潤）總 額；公益性捐贈(zèng)；

5、有捐贈(zèng) 票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi) 可扣，會(huì)計(jì)利潤w0 0 不能 算限額 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持 玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建 有關(guān)稅收政策問題的通 知（財(cái)稅201020105959 號(hào)）和財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持 舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān) 稅收政策問題的通知（財(cái)稅20102010107107 號(hào)）。 目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉 辦北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博 會(huì)和玉樹地震、甘肅舟曲 特大泥石流災(zāi)后重建等 五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可 以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得 稅前全額扣除（對(duì)玉樹、舟曲分別是從 20102010 年4 4 月 1414 日起、20102010 年 8 8 月 8 8日起 執(zhí)行至 201

6、22012 年 1212 月 3131日 止， 下同） 。 其他公益性 捐贈(zèng)一律按照規(guī)定計(jì)算 扣除。捐贈(zèng)支出12%12%非金融向金融借款的利 息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng) 存款利息支出和同業(yè)拆 借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn) 發(fā)行債券的利息支出非金融向非金融，不超過 同期同類計(jì)算數(shù)額，并提 供“金融企業(yè)的同期同 類貸款利率情況說明”企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3838 條第（一）項(xiàng)國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)所得稅若干問題的公 告 （國家稅務(wù)總局公告201134201134 號(hào)）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3838 條第（二）項(xiàng)國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)向自然人借款的利息 支出企業(yè)所得稅稅前扣 除問題的通知（國稅函20097

7、772009777 號(hào)）企業(yè)所得稅法第 4646 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 119119 條金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的 5 5 倍內(nèi)，其他業(yè) 2 2 倍內(nèi)財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支 出稅前扣除規(guī)范有關(guān)稅 收政策問題的通知（財(cái)稅20081212008121 號(hào)）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦 法（試行）（國稅發(fā)200920092 2 號(hào)）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）利息支出（向企業(yè)借款）權(quán)益性投資5 5倍或2 2倍內(nèi) 可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原

8、則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方企業(yè)所得稅法第 4646條企業(yè)所得稅法實(shí)施條 例第 119119 條出稅前扣除規(guī)范有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái) 稅20081212008121 號(hào)）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國稅發(fā)200920092 2 號(hào)）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3838 條企業(yè)所得稅法第 4646 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 119119 條特別納稅調(diào)整實(shí)施辦 法（試行）（國稅發(fā)200920092 2 號(hào)）據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)人）立交易原則（同上）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息=該期間借款利息額x該期間未繳足注冊(cè)資本額十該期間借款

9、額國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而 發(fā)生的利息支出企業(yè)所 得稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函20093122009312 號(hào)）同期同類范圍內(nèi)可扣（無同期同類可扣并簽訂借關(guān)聯(lián)關(guān)系）款合同國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函20097772009777 號(hào)）利息支出（向自然人借款）權(quán)益性投資5 5倍或2 2倍內(nèi) 可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然 人）財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支 出稅前扣除規(guī)范有關(guān)稅 收政策問題的通知（財(cái)稅20081212008121 號(hào)）非銀行企業(yè) 內(nèi)宮業(yè)機(jī)構(gòu) 間支付利息不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4949 條住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)

10、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3535 條罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 1010 條稅收滯納金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 1010 條贊助支出不得扣除規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 1010 條各類基本社 會(huì)保障性繳 款據(jù)實(shí)金：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保 險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育 保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3535 條費(fèi)和住房公積金）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3535 條補(bǔ)充養(yǎng)老保5%5%工資總額財(cái)政部國家稅務(wù)總局險(xiǎn)關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ) 充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè) 所得稅政策問題的通知（財(cái)稅200927200927 號(hào)）補(bǔ)充醫(yī)療保

11、險(xiǎn)5%5%工資總額（同上）與取得收入不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條無關(guān)支出例第 1010 條不征稅收入不得扣除包括不征稅收入用于支企業(yè)所得稅法實(shí)施條用于支出所出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)例第 2828 條形成費(fèi)用算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除環(huán)境保護(hù)、 生態(tài)保護(hù)等 專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提??；改變用途的不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4545 條財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4646 條特殊工種職 工的人身安 全險(xiǎn)可以扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3636 條其他商業(yè)保不得扣除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部企業(yè)所得稅法實(shí)施條險(xiǎn)門規(guī)定可以扣除的除外例第 3636 條按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 474

12、7 條租入固定資 產(chǎn)的租賃費(fèi)分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入 固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可 提折舊企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4747 條勞動(dòng)保護(hù)支 出據(jù)實(shí)合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4848 條企業(yè)間支付的經(jīng)管費(fèi) （如上繳總 機(jī)構(gòu)經(jīng)管不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4949 條費(fèi)）企業(yè)內(nèi)宮業(yè) 機(jī)構(gòu)間支付 的租金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 4949 條企業(yè)內(nèi)宮業(yè)機(jī)構(gòu)間支付不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條的特許權(quán)使例第 4949 條用費(fèi)向投資者支不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條付的股息、例第 1010 條紅利等權(quán)益性投資收益所得稅稅款不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 1010 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 1010 條財(cái)政部

13、國家稅務(wù)總局 關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支 出企業(yè)所得稅稅前扣除 有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200920093333 號(hào)）未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200948200948 號(hào)）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知（財(cái)稅201025201025 號(hào)）（注：以上文件執(zhí)行至 20102010 年 1212月 3131 日止，目前尚無新的政策規(guī)定）固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限企業(yè)所得稅法第 1111條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 57-6057-60 條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷規(guī)定范圍

14、內(nèi)可扣不低于 1010 年分?jǐn)偭帜绢?1010 年，畜類 3 3 年企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 62-6462-64 條般無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第 1212條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 65-6765-67 條法律或合冋約疋年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6767 條企業(yè)所得稅法第 1212自創(chuàng)商譽(yù)；外購商譽(yù)的支條不可扣除出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6767 條不可扣除與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形企業(yè)所得稅法第 1212資產(chǎn)條企業(yè)所得稅法第 13131 1、已足額提取折舊的房 屋建筑物改建支出，按預(yù)條計(jì)尚可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6868 條企業(yè)所得稅法

15、第 13132 2、租入房屋建筑物的改 建支出，按合冋約定的剩條長期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣余租賃期分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6868 條企業(yè)所得稅法第 13133 3、固定資產(chǎn)大修理支出， 按固定資產(chǎn)尚可使用年條限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第 6969 條企業(yè)所得稅法第 13134 4、其他長期待攤費(fèi)用， 攤銷年限不低于 3 3 年條企業(yè)所得稅法實(shí)施條 例第 7070 條資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失法定資清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩企業(yè)所得稅法第 8 8 條產(chǎn)損失種申報(bào)形式申報(bào)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 3232 條財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前 扣除政策的通知（財(cái)稅200957200957 號(hào)）國家

16、稅務(wù)總局關(guān)于發(fā) 布 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅 稅前扣除經(jīng)管辦法的公 告（國家稅務(wù)總局公告20112011 年第 2525 號(hào)）開辦費(fèi)可以扣除開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣 除或作為長期待攤費(fèi)用 攤銷國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng) 銜接問題的通知（國稅函200998200998 號(hào)）低值易耗品 攤銷據(jù)實(shí)審計(jì)及公證 費(fèi)據(jù)實(shí)企業(yè)所得稅法第 3030條研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 （未形成無形資 產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上 按研發(fā)費(fèi)用的 50%50%加計(jì)扣 除；形成無形資產(chǎn)的，按從事國家規(guī)定工程的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 9595 條成本的 150%150%攤銷）企業(yè)研究開發(fā)

17、費(fèi)用稅 前扣除經(jīng)管辦法（試行）（國稅發(fā)20081162008116 號(hào)）稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除咨詢、訴訟 費(fèi)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸、 裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)據(jù)實(shí)用印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/ /防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇，福利 費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用0808 年以前并入工資，0808 年以后的并入福利費(fèi)算 限額20082008 年以前計(jì)入工資總 額同時(shí)繳納個(gè)稅；20082008 年以后的則作為職工福利費(fèi)列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)董事

18、會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)5%5% （般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn) 的收入金額的 5%5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不 可扣財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金 支出稅前扣除政策的通 知（財(cái)稅200929200929 號(hào)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣15%15% （財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)）除退保金等后余額的 15%15%（同上）手續(xù)費(fèi)和傭算限額金支出按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣10%10% （人身保險(xiǎn)企業(yè)）除退保金等后余額的 10%10%（同上）算限額為發(fā)行權(quán)益性證券支付不得扣除給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的（同上）手續(xù)費(fèi)及傭金委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 和損失的資產(chǎn)不得提取 貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣 除投資者保護(hù)苴仝基七.0.5%0.5% 5

19、%5%營業(yè)收入的 0.5%0.5%5%5%財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支 出企業(yè)所得稅稅前扣除 有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200920093333 號(hào)） （注：該 文執(zhí)行至2012010 0年1 12 2月3131 日止，目前尚無新的政策規(guī)定）1%1%貸款損失準(zhǔn)貸款資產(chǎn)余額的 1%1%允許 從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取備金（金融企業(yè)）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200964200964 號(hào)）（注:該文執(zhí)行至 20102010 年 1212 月 3131日止，目前尚無新的政 策規(guī)定）據(jù)實(shí)不得扣除（同上）按比例扣除一一關(guān)注類貸款 2%2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 2 2 億元）貸款農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)公司）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）未到期責(zé)任財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200999200999 號(hào)）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅2011104201