財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點綜合歸納

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后我國會計法律制度的構成會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度（規(guī)章、規(guī)范性文件）、地方會計性法規(guī)2、會計工作管理體制內(nèi)容會計工作的主管部門、會計制度的制定權限、會計人員的管理、單位內(nèi)部的會計工作管理。3、會計監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家（政府）監(jiān)督、社會監(jiān)督32、會計核算的內(nèi)容（款項收付、財務收發(fā)）：（1）款項和有價證券的收付；（2）財務的收發(fā)、增減和試用；（3）債權債務的發(fā)生和結算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；（6）財務成果的計算和處理；7）其他事項33、年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注（主表：資產(chǎn)負債

2、表、利潤表、所有者權益表，現(xiàn)金流量表；附表：利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表）、財務情況說明書。34、會計檔案的管理：1）會計檔案應當妥善保管。會計檔案由單位會計機構負責整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會計檔案管理機構；單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負責人批準可以提供查閱或者復制原件。2）會計檔案應當分期保管。會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。永久：會計檔案保管清冊；會計檔案銷毀清冊；財政總預算；年度財務報告。定期：分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。保管3年：月，季度財務報告；財務總預算會計旬報。保管5年：銀

3、行余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財務總預算會計月，季度報表，固定資產(chǎn)報廢清理后保管保管15年：一般的會計憑證、賬簿、保管期限為15年，月度、季度會計報告（表）報告25年：現(xiàn)金銀行存款日記賬保管3）對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項解決為止；正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。銀行賬戶，每月至少核對一次35、注冊會計師及其所在會計師事務所的業(yè)務范圍：出具審計報告2）出具驗資報告3）出具有關報告4）其他審計業(yè)務36、代理記賬是指代理記賬機構接受委托辦理會計業(yè)務。代理記賬機構應具備的條件：外部條件：（持證經(jīng)營）申

4、請設立會計師事務所以為的代理記賬機構，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。具體審批機關由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民征服財政部門確定。內(nèi)在要求：1）三名以上持證從業(yè)人員；2）負責人：中級或中級以上職稱；3）有固定的辦公場所；4）有業(yè)務規(guī)范和制度38、代理記賬的業(yè)務范圍：1）進行會計核算;2）提供會計報告;3）提供稅務資料;4）其他會計業(yè)務39、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格：1）政治要素2）政策業(yè)務水平3）組織能力4）身體條件選擇條件：擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職

5、務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。40、會計法律責任形式：行政責仟（行政處罰和行政處分）、刑事責仟（主刑和附加刑）行政處罰的形式主要警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財務、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、行政拘留等。行政處分形式主要有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。主刑，是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附力口適用。主刑分為管制、拘役、有期徒刑（20年以下）、無期徒刑（20年以上）和死刑（立即執(zhí)行、緩期執(zhí)行）。附加刑，是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。附加刑分為罰金、剝奪政治權利和沒收財產(chǎn)（對內(nèi)）。（對外：驅(qū)違法行為行政責任刑事責任罰款吊銷會計證主刑罰金十

6、種一般違法行為個人：2千至2萬單位：3千至5萬是無偽、變造會計憑證、賬簿個人：3千至5萬是偷稅額1-10萬，不滿30%1至5逐出境）罰金隱匿或銷毀會計資料（處5年以下有期或拘役處2-20萬罰金）單位：5千至10萬偷稅額1萬以下，10%以下，5倍以下罰款3年以下有期或拘役偷稅額10萬上或二次處罰又偷稅，30%±,3-7年有期提供虛假財會報告3年以下有期或拘役2萬至20萬授意指使會計機構人員偽、變造、隱匿、銷毀會計資料5千至5萬無打擊報復會計人員3年以下有期或扣役第三章1.國務院稅務主管部門主管全國的稅收征收管理工作，各地國家稅務局和地方稅務局分別在各自職權范圍內(nèi)管理地方稅收征收管理工作

7、。2、稅務登記管理辦法規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。3、開業(yè)登記的對象、時間（除外出經(jīng)營，其他均30日）、地點（所在地、發(fā)生地、營業(yè)地）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。4、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關.并登報聲明作廢。同時。憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，增值稅專用發(fā)票還包括抵扣聯(lián)。5、支付結算的基本原則：1）恪守

8、信用，履約付款；2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；3）銀行不墊付銀行結算賬戶按用途不同,分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。6、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定：1）職工工資、津貼；2）個人勞務報酬；3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金；4）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7）結算起點1000元以下的零星支出；8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；9、人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則：1、票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人

9、無條件支付一定金額的有價證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票,功能有支付、結算、信用、匯兌2、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。使用范圍：聞城、異地、同一票據(jù)交換區(qū)，銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月，支票的提示付款期限自出票日起10日。3、支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。使用范圍：同一票據(jù)簽發(fā)空頭支票和與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票的、銀行應予以退票，并按票面金額對其處以5%且不低于1000元的罰款；同時，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%勺

10、賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。支票的付款。持票人應當自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限的，付款人可以不予付款，但持票人并不喪失對出票人的追索權，出票人仍然應當對持票人承擔支付票款的責任。4、支票分為現(xiàn)金支票（支取現(xiàn)金）、轉賬支票（轉賬）和普通支票（支取現(xiàn)金與轉賬）。10、任何單位和個人不得簽發(fā)空頭支票.現(xiàn)金支票喪失可以掛失止付.轉賬支票喪失不得掛失止付。7、承兌（附屬票據(jù)行為），是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌一種明確付款人的付款責任，確定持票人票據(jù)權利的制度。1）提示承兌，是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。

11、定日付款和出票后的提示承兌期限，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款匯票的提示承兌期限，持票人應當自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。銀行匯票是見票即付的匯票則無需提示承兌。25、付款（無條件行使的權利），是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關系的行為。1）付款期限：銀行匯票：銀行匯票屬見票即付的匯票，不存在付款期限的問題。商業(yè)匯票：商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。定日付款的匯票付款期限自出票日其計算，并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載；見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票

12、上記載。2）付款提示，是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請求其付款的行為。見票即付的匯票，自出票日其的1個月內(nèi)向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。27、本票（不完全票據(jù)行為），是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1）本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票票面額有1000元、5000元、10000元和50000元四種。2）本票的記載事項：本票的絕對記載事項：表明：“本票”字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。本票的相對記載事項：付款地；出票地。3）

13、本票的付款：本票自出票之日起，提示付款期限最長不得超過2個月，并保證支付。本票的持票人在提示付款時，出票人必須承擔付款人的責任。如持票人未按規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權，但仍可對出票人享有付款請求權和追索權。7、增值稅納稅人的認定1）小規(guī)模納稅人的認定標準從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主的企業(yè)一一年應稅銷售額在100萬元以下的；從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)一一年應稅銷售額在180萬元以下的。2）增值稅一般納稅人，是指年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。不屬于一般納稅人年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)。個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）。非企業(yè)性單位

14、。不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。注，即使年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，也不屬于一般納稅人。即，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票。不得開具專用發(fā)票：向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人（如果受贈者是一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具增值稅專用發(fā)票）；提供非應稅勞務（應當征收增值稅

15、的除外）、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票）；對工商企業(yè)銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票（但必須出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務登記副本），銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票。10、增值稅的計算公式：1）小規(guī)模納稅人：（小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額）當期應納稅額=當期銷售額X稅率當期銷售額（不含稅戶含稅銷售

16、額+（1+稅率）2）一般納稅人：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額=當期銷售額X稅率當期進項稅額=買價（進價）X稅率當期銷售額（不含稅戶含稅銷售額+（1+稅率）專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年，期滿，報經(jīng)國稅機關查驗后，方可銷毀。專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。（2）普通發(fā)票種類一一行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。凡有法律、法規(guī)規(guī)定

17、的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人,均應當辦理稅務登記。稅務登記種類包括：開業(yè)登記（經(jīng)營所在地30天）、變更登記（30天）;停業(yè)，復業(yè)登記（定期定額征稅個體工商戶，不超過一年）、注銷登記（15天）;外出經(jīng)營報驗登記（外管證有效期不超過180天）。1、 1.納稅申報的概念2、 納稅申報，是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。納稅申報的方式有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關鍵環(huán)節(jié)，稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。稅款征收的方式1、查賬征收是指由納稅人依

18、據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財務會計制度較為健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。如，上市公司。2、查定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、耗用原材料等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。適用于：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、會計賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。3、查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、

19、查驗證或蓋查驗戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。一般用于對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品.通過杳驗數(shù)量.按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。4、定期定額征收（"雙定"征收）是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額.并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額（包,括增值稅額、消費稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等）的一種稅款征收方式。適用于：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關審核，縣級以上（含縣級）稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。如個體工商戶。5、代扣代繳（個人所得稅）是指按照稅法規(guī)

20、定，負有扣繳稅款的法岸義務人.在向納稅人支付款項時.從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。有利于對零星分散的稅源實行控管。6、代收代繳（受托加工應稅消費品時，由受托方代收代繳的消費稅）是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。7、委托代征（車船稅）是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。8、其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。應納所得稅額=應納稅所得額X適用稅率應納稅所得額=收入總額X應稅所得率或=成本費

21、用支出額+（1應稅所得率）X應稅所得率13、應納稅額計算及舉例1）小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的6%4%勺征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額=當期銷售額X征收率2） 一般納稅人應納稅額的計算：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額#存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行賬戶是基本存款賬戶，用于辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算資金的收付賬戶是一般存款賬戶。14 .我國目前的會計監(jiān)督體系有單位內(nèi)部監(jiān)督以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督以財政部門為主的政府監(jiān)督。15 .屬于存款人申請開立基本存款賬戶的證明文件有外地常設機構住在

22、地政府主管部門的批文；當?shù)毓ど绦姓C關核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本；個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。17 .行業(yè)發(fā)票適用于：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票；商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票；工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票。21 .原始憑證，記賬憑證，會計賬簿，財務會計報告都屬于會計檔案。24 .罰款，吊銷會計從業(yè)證書屬于會計法的行政處罰方式。26 .基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金激存，也能辦理現(xiàn)金支取。29 .根據(jù)稅收征收管理辦法的規(guī)定，稅務人的停業(yè)期限不得超過一年。35 .票據(jù)和結算憑證的記載事項中可以更改的內(nèi)容是用途.36 .銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知。37 .納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之

23、日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。38 .會計職業(yè)道德的檢查可以通過政府監(jiān)管和行業(yè)自律方式進行。39 .銀行匯票的持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。提示付款期限為自出票日起一個月.40 .現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉賬支票只能用于轉賬，普通發(fā)票可也轉賬也可以支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票不得背書轉讓44 .會計技能：提供會計信息的能力會計實務的操作能力職業(yè)判斷能力溝通交流能力。45 .客觀公正：真實可靠如實反映實事求是不偏不倚。46 .會計職業(yè)道德具有A職業(yè)性B實踐性C繼承性D多樣性。47 .質(zhì)押背書是以設定質(zhì)權，提供債務擔保為目的而進

24、行的背書，質(zhì)押背書中，背書人為出質(zhì)人，被背書人為質(zhì)權人。50 .企業(yè)申請自印的發(fā)票，一次印刷數(shù)量不能超過一年使用量。52 .根據(jù)會計法規(guī)定，擔任會計機構負責人的除取得會計從業(yè)資格證書外還應該具有會計師職稱或3年以上工作經(jīng)驗。53 .當存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的應于（5日）內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。55 .增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人使用。57 .因違紀行為特別嚴重，被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，五年內(nèi)不得取得會計從業(yè)資格證書。61 .企業(yè)確立收入與費用的原則是權責發(fā)生制。62 .根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式是托收承付。63 .銷售或進口糧食和食用植物油，自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，使用于增值稅13%的低稅率。64 .匯票人未登記付款地的可以付款人的營業(yè)場所，住所，經(jīng)常居住地為付款地。65 .單位銀行在票據(jù)上的簽章和在結算憑證上的簽章為；該銀行單位的公章，其法定代表人的簽名或蓋章或其授權代理人的簽名蓋章。66 .臨時存款賬戶和基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支付。69 .需要辦理稅務注銷登記的情形包括：A從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人解散，撤銷；B從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人住所，