會計手工實驗課7ppt課件

1、實驗四實驗四 登記賬簿登記賬簿一、實驗?zāi)康模毫私飧鞣N賬簿的格式和基本內(nèi)容，熟悉登記賬簿一、實驗?zāi)康模毫私飧鞣N賬簿的格式和基本內(nèi)容，熟悉登記賬簿依據(jù)和要求，掌握登記賬簿的方法。依據(jù)和要求，掌握登記賬簿的方法。二、實驗資料：二、實驗資料： 1 1、總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；、總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 2 2、審核無誤的記賬憑證；、審核無誤的記賬憑證； 3 3、科目匯總表。、科目匯總表。 三、實驗要求：三、實驗要求：（一會計賬簿的登記規(guī)則：（一會計賬簿的登記規(guī)則： 1 1記賬規(guī)則記賬規(guī)則 （1 1為了使會計賬簿能保管較長時間，而且能保持清晰，應(yīng)為了使會計賬簿能保管較

2、長時間，而且能保持清晰，應(yīng)使用碳素墨水書寫。登賬只能用鋼筆，不得使用圓珠筆或者鉛筆。使用碳素墨水書寫。登賬只能用鋼筆，不得使用圓珠筆或者鉛筆。 （2 2下列情況可以使用紅色墨水：下列情況可以使用紅色墨水： 按照紅字沖賬的憑證，沖銷錯誤記錄。按照紅字沖賬的憑證，沖銷錯誤記錄。 在僅設(shè)借貸方的多欄式賬頁中，登記沖減數(shù)。在僅設(shè)借貸方的多欄式賬頁中，登記沖減數(shù)。 劃更正線、結(jié)賬和注銷線。劃更正線、結(jié)賬和注銷線。 在沖銷銀行存款日記時，登記沖銷銀行存款日記時，登記在沖銷銀行存款日記時，登記沖銷銀行存款日記時，登記沖銷的支票號碼。沖銷的支票號碼。 按暫估價入賬的記賬時，下月初可用紅字沖回上述暫估價。按暫估

3、價入賬的記賬時，下月初可用紅字沖回上述暫估價。 材料按計劃成本計價時，發(fā)出材料的計劃成本大于實際成材料按計劃成本計價時，發(fā)出材料的計劃成本大于實際成本時，用紅字沖減材料成本差異。本時，用紅字沖減材料成本差異。 銷售產(chǎn)品發(fā)生退貨時，用紅字沖減原先入銷售收和銷售成銷售產(chǎn)品發(fā)生退貨時，用紅字沖減原先入銷售收和銷售成本。本。 賬簿一頁之內(nèi)的多余行次，畫紅色斜線注銷。賬簿一頁之內(nèi)的多余行次，畫紅色斜線注銷。（3為保證會計賬簿的完整統(tǒng)一，記賬時，必須使用會計科目、子目細(xì)目的全稱，不得簡化。（4為保證賬簿記錄清晰、整齊，書寫文字?jǐn)?shù)字應(yīng)當(dāng)清楚正確，嚴(yán)禁刮擦、控補(bǔ)或用其他方法涂改，應(yīng)按規(guī)定方法予以更正。（5賬簿

4、余額欄為零時，應(yīng)在余額欄“元位處填“0”，不得空置不填。（6賬簿中賬頁下端最后橫線以下，如還有豎格線，一律空置不填。2、會計賬簿記賬規(guī)則的應(yīng)用（1登記賬簿時，應(yīng)將會計的日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項記入賬（2賬簿時登記完畢后，記賬人員要在會計憑證上簽名或蓋章。（3填寫記賬日期。（4填寫上年轉(zhuǎn)入項。（5需要加計發(fā)生額的科目： 應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、利潤分配、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出等。（二現(xiàn)金日記賬的登記要求：（二現(xiàn)金日記賬的登記要求： 現(xiàn)金日記賬具體登記程序如下：現(xiàn)金日記賬具體登記程序

5、如下： (1)(1)、出納員審核有關(guān)的原始憑證，并檢查是否蓋過、出納員審核有關(guān)的原始憑證，并檢查是否蓋過“現(xiàn)現(xiàn)金收訖金收訖”、“現(xiàn)金付訖章。根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐日逐筆現(xiàn)金付訖章。根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐日逐筆順序登入現(xiàn)金日記賬，填明日期、憑證號、摘要、對應(yīng)科目、順序登入現(xiàn)金日記賬，填明日期、憑證號、摘要、對應(yīng)科目、收入或支出金額。收入或支出金額。 “ “日期是按記賬憑證的日期填。日期是按記賬憑證的日期填。“憑證字號是記賬憑證字號是記賬憑證的字號。若是現(xiàn)金收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則填憑證的字號。若是現(xiàn)金收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則填“現(xiàn)收現(xiàn)收號號”，現(xiàn)金付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則填現(xiàn)金付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則填“現(xiàn)付現(xiàn)付號號”?！?/p>

6、摘要是指經(jīng)濟(jì)業(yè)摘要是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的文字摘要。務(wù)的文字摘要?！皩Ψ娇颇恳粰?，可以加蓋科目章，也可以對方科目一欄，可以加蓋科目章，也可以書寫會計科目名稱。有關(guān)欄內(nèi)的金額，應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫端書寫會計科目名稱。有關(guān)欄內(nèi)的金額，應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫端正。正。 (2)(2)日記賬應(yīng)分行、分筆登記，不得將收、付款憑證合并日記賬應(yīng)分行、分筆登記，不得將收、付款憑證合并登記。登完后在記賬憑證上的登記。登完后在記賬憑證上的“過賬欄目打過賬欄目打“”，加以注，加以注銷。銷。 (3)登記日記賬必須按時間的順序逐筆進(jìn)行，做到日清月結(jié)。每日結(jié)出的余額與庫存現(xiàn)金相核對。每日收付款項登記完畢，應(yīng)分別計算收入金額和付出金額的合計

7、數(shù)，并結(jié)出每日余額通常每筆現(xiàn)金收入或支出后，都要隨時計算出一個余額），再將每日賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額相核對，以保證賬實相符。(4)每頁記滿后，應(yīng)將本頁當(dāng)月的借貸方發(fā)生總額(包括本月承前頁數(shù)字)及余額登在次頁的第一行內(nèi)，并在該行摘要欄注明“承前頁字樣。(5)現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額。（三銀行存款日記賬的登記要求（三銀行存款日記賬的登記要求 銀行存款日記賬由出納人員專門負(fù)責(zé)登記，登記時必須做到：銀行存款日記賬由出納人員專門負(fù)責(zé)登記，登記時必須做到： (1)(1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付憑證及原始憑證登記。若根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付憑證及原始憑證登記。若同時涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，則只編

8、付款憑證，并按付款憑證同時涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，則只編付款憑證，并按付款憑證登賬。登賬。 (2)(2)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、處理的先后順序，逐筆、序時地登記。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、處理的先后順序，逐筆、序時地登記。 (3)(3)每日結(jié)出銀行存款收、付發(fā)生額和結(jié)存金額。每日結(jié)出銀行存款收、付發(fā)生額和結(jié)存金額。 （4 4每頁記完，將本頁借、貸方發(fā)生額合計數(shù)及余額記入次頁每頁記完，將本頁借、貸方發(fā)生額合計數(shù)及余額記入次頁第一行。第一行。 銀行存款的收付必須依據(jù)銀行規(guī)定的結(jié)算憑證辦理，由于發(fā)生銀行存款收付業(yè)務(wù)的結(jié)算方式不同，使用的憑證也就不同，編號也不同，因此，三欄式銀行存款日記賬增設(shè)了“結(jié)算憑證一欄，分

9、別注明結(jié)算憑證的種類及編號。其中，“種類欄登記結(jié)算憑證的種類，如“現(xiàn)金支票”、“轉(zhuǎn)賬支票”、“普通支票等；“編號欄登記結(jié)算憑證的號碼，這樣便于和銀行對賬。 三欄式銀行存款日記賬的登記方法與三欄式現(xiàn)金日記賬登記方法基本相同。由出納員根據(jù)審核無誤的銀行收、付款憑證，以及有關(guān)現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。每日登記完畢后，應(yīng)分別結(jié)算出銀行存款收入、支出和本日結(jié)余，以便定期與銀行送來的對賬單逐筆核對。（四明細(xì)賬的登記要求：（四明細(xì)賬的登記要求： 明細(xì)分類賬的記賬依據(jù)是記賬憑證或是收款憑證、付款明細(xì)分類賬的記賬依據(jù)是記賬憑證或是收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及其所附的原始憑證。憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及其所附的原始

10、憑證。 明細(xì)分類賬基本格式主要有明細(xì)分類賬基本格式主要有“三欄式三欄式”、“數(shù)量金額數(shù)量金額式式”、“多欄式多欄式”、“橫線登記式幾種。橫線登記式幾種。 (1)(1)、“三欄式明細(xì)賬。其格式與三欄式總賬相同，即三欄式明細(xì)賬。其格式與三欄式總賬相同，即賬頁基本專欄有賬頁基本專欄有“借方借方”、“貸方貸方”、“余額三欄，只有金余額三欄，只有金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式主要適用于只進(jìn)行金額核算而不額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式主要適用于只進(jìn)行金額核算而不用數(shù)量核算的賬戶，如用數(shù)量核算的賬戶，如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款等債權(quán)債務(wù)應(yīng)付賬款等債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。結(jié)算賬戶?！叭龣谑矫骷?xì)賬一般根據(jù)記賬憑證、

11、原始憑證、原始憑證三欄式明細(xì)賬一般根據(jù)記賬憑證、原始憑證、原始憑證匯總表逐筆登記，逐日結(jié)出余額，月終結(jié)出借貸方發(fā)生額及余匯總表逐筆登記，逐日結(jié)出余額，月終結(jié)出借貸方發(fā)生額及余額。額。 (2)“(2)“數(shù)量金額式明細(xì)賬?；靖袷绞窃跀?shù)量金額式明細(xì)賬。基本格式是在“借方借方”( (收收入入) )、“貸方貸方”( (支出支出) )、“余額余額”( (結(jié)存結(jié)存) )三欄內(nèi)再分設(shè)三欄內(nèi)再分設(shè)“數(shù)量數(shù)量”、“單價單價”、“金額三個專欄。這種賬頁格式適用于既要進(jìn)行金額三個專欄。這種賬頁格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶，如金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶，如“

12、原材料原材料”、“庫存商品等存貨類賬戶的明細(xì)賬。數(shù)量金額庫存商品等存貨類賬戶的明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)賬登記方法與三欄式明細(xì)賬基本相同。不同的是還要登式明細(xì)賬登記方法與三欄式明細(xì)賬基本相同。不同的是還要登記實物數(shù)量。記實物數(shù)量。(3)“(3)“多欄式明細(xì)賬。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬多欄式明細(xì)賬。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項目分設(shè)若干欄，在同一賬頁內(nèi)集中反映各有頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項目分設(shè)若干欄，在同一賬頁內(nèi)集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或項目的核算資料，以反映明細(xì)賬戶的構(gòu)成內(nèi)容，適用于采取關(guān)明細(xì)科目或項目的核算資料，以反映明細(xì)賬戶的構(gòu)成內(nèi)

13、容，適用于采取多欄式明細(xì)賬的賬戶，有多欄式明細(xì)賬的賬戶，有“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費用制造費用”、“管理費用管理費用”、“甲費用以及收入類等賬戶的明細(xì)賬。費用明細(xì)賬一般在借方欄按其明甲費用以及收入類等賬戶的明細(xì)賬。費用明細(xì)賬一般在借方欄按其明細(xì)項目設(shè)專欄。平時根據(jù)記賬憑證、原始憑證、細(xì)項目設(shè)專欄。平時根據(jù)記賬憑證、原始憑證、“金憑證匯總表匯總，逐金憑證匯總表匯總，逐筆或逐日或定期登記借方金額，月終根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證，將貸方發(fā)生額筆或逐日或定期登記借方金額，月終根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證，將貸方發(fā)生額( (即結(jié)轉(zhuǎn)即結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)數(shù)) )用紅字記入有關(guān)專欄、專行內(nèi)，如有余額，也以專欄、專行反映。用紅字記入有關(guān)專欄、專行內(nèi)

14、，如有余額，也以專欄、專行反映。(4)(4)橫線登記式明細(xì)賬。將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一行中登記，它不橫線登記式明細(xì)賬。將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一行中登記，它不是逐日逐筆登記，而是按業(yè)務(wù)聯(lián)系登記。如一筆備用金的借支與報銷業(yè)務(wù)。是逐日逐筆登記，而是按業(yè)務(wù)聯(lián)系登記。如一筆備用金的借支與報銷業(yè)務(wù)。要在同一行中登記。要在同一行中登記。（五總賬的登記要求：（五總賬的登記要求： 總分類賬簿是按照總分類科目設(shè)置的賬簿，一般采用訂本式賬總分類賬簿是按照總分類科目設(shè)置的賬簿，一般采用訂本式賬簿。每個賬戶應(yīng)視其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的多少預(yù)留出若干空白賬頁，以登記簿。每個賬戶應(yīng)視其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的多少預(yù)留出若干空白賬頁，以登

15、記一定時期內(nèi)涉及該賬戶的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其發(fā)生的增減變動。由于一定時期內(nèi)涉及該賬戶的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其發(fā)生的增減變動。由于總分類賬簿能夠全面地、系統(tǒng)地反映全部經(jīng)濟(jì)活動情況，并為編制總分類賬簿能夠全面地、系統(tǒng)地反映全部經(jīng)濟(jì)活動情況，并為編制會計報表提供資料，所以每個單位都要設(shè)置總分類賬簿。會計報表提供資料，所以每個單位都要設(shè)置總分類賬簿。 總分類賬簿的格式一般采用三欄式，即在賬頁中設(shè)置借方、貸總分類賬簿的格式一般采用三欄式，即在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個金額欄。三欄式總分類賬的登記，可以根據(jù)各種記賬方和余額三個金額欄。三欄式總分類賬的登記，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證或科目

16、匯總表匯總登記，還憑證逐筆登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表匯總登記，還可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬逐筆或定期登記，這可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬逐筆或定期登記，這主要取決于每個單位所采用的會計賬務(wù)處理程序。主要取決于每個單位所采用的會計賬務(wù)處理程序。 1.總賬的登記依據(jù)是科目匯總表不同的帳務(wù)處理程序，登記總賬的登記依據(jù)是科目匯總表不同的帳務(wù)處理程序，登記總帳的依據(jù)不同）?？値さ囊罁?jù)不同）。登賬過程如下：登賬過程如下：（1按記賬憑證匯總表排列的會計科目順序逐個登記。賬戶名按記賬憑證匯總表排列的會計科目順序逐個登記。賬戶名稱、金額大小和余額方向都不能有錯。稱、金額大小

17、和余額方向都不能有錯。（2日期欄的日期欄的“月月”、“日是記賬憑證匯總表的日期。日是記賬憑證匯總表的日期?！皯{憑證號是匯總表的順序號。證號是匯總表的順序號。（3每個賬戶登完后都要結(jié)出余額，并標(biāo)明余額的方向。若余每個賬戶登完后都要結(jié)出余額，并標(biāo)明余額的方向。若余額為額為0，除在余額的，除在余額的“元位寫元位寫“0外，還須在外，還須在“借或貸欄寫借或貸欄寫“平平”。2.2.總賬登記的方法及應(yīng)注意的問題總賬登記的方法及應(yīng)注意的問題（1 1總賬一般采用借、貸、余三欄式訂本賬。其登記賬簿依據(jù)總賬一般采用借、貸、余三欄式訂本賬。其登記賬簿依據(jù)取決于選用的會計核算組織形式，按每一會計科目分別登記。如取決于選用的會計核算組織形式，按每一會計科目分別登記。如科目匯總表核算組織形式，應(yīng)根據(jù)科目匯總表中的每期發(fā)生額的科目匯總表核算組織形式，應(yīng)根據(jù)科目匯總表中的每期發(fā)生額的合計數(shù)來登記合計數(shù)來登記（2 2總賬、明細(xì)賬、日記賬的相關(guān)賬戶月末應(yīng)相互核對，如明總賬、明細(xì)賬、日記賬的相關(guān)賬戶月末應(yīng)相互核對，如明細(xì)賬期末余額之和應(yīng)等于相應(yīng)的總賬期末余額。細(xì)賬期末余額之和應(yīng)等于相應(yīng)的總賬期末余額。（3 3總賬的總賬的“時間欄要依據(jù)審核無誤的記賬憑