精品資料（2021-2022年收藏）名義利率與實際利率的計算以及相關(guān)會計分錄

1、收當名義利率的計算如果有客觀證據(jù)表明按金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率與名義利率分別計算的各期利息收入或利息費用相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。本例中由于本金小，各月份用名義利率計算的利息與上表中用實際利率計算的利息相差很小，故選用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。像有些企業(yè)一天開幾十份的當票，加上日期我們又不是像我們案例一樣都是1號的，那如果都用實際利率計算的話，工作量是非常大的，所以說金額不大的時候我們還是可以用名義利率的?！纠?】2013年7月1日，某典當企業(yè)收當流通股5000股，共發(fā)放當金6萬元，月綜合費率2，月利率為0.5%，典當期限為2013年7月1日至2013年9月30

2、日（三個月）。假定當日，典當企業(yè)預扣綜合費用3600元（6萬*2%*3），利息共計900元于到期日一次性支付。n 發(fā)放當金時： 借：貸款-質(zhì)押貸款本金 60000 貸：銀行存款 56400 60000-3600=56400 貸款利息調(diào)整 36001200×33600利息收入的確認名義利率的計算：每月計算利息收入時的會計處理： 2013年7月31日會計分錄：借：貸款應計利息 300 貸款利息調(diào)整 1200 36003=1200 貸：利息收入 1500 60000×2.5%1500 2013年8月31日借：貸款應計利息 300 貸款利息調(diào)整 1200 36003=1200 貸：

3、利息收入 1500 60000×2.5%15002013年9月30日借：貸款應計利息 300 貸款利息調(diào)整 1200 36003=1200 貸：利息收入 1500 60000×2.5%1500正常贖當2013年9月30日典當企業(yè)收到的本金和利息，會計分錄：借：現(xiàn)金銀行存款 60900貸：貸款應計利息 900貸：貸款本金 60000 實際利率的計算【例2】2013年1月1日，某典當企業(yè)收當一項房地產(chǎn)，共發(fā)放當金260萬元，假定當期為5個月至2013年5月31日，月利率為0.5%,按月付息，到期還本，月綜合費率為當金的2.6%，假定當日，典當企業(yè)預扣綜合費用338000元（26

4、0萬*2.6%*5）；2013年5月31日，當戶償還當金和最后一期利息。典當企業(yè)進行會計處理的會計分錄如下：發(fā)放當金時： 借：貸款-抵押貸款本金 2,600,000 貸：銀行存款 2,262,000 2,600,000-338,000=2,262,000 貸款利息調(diào)整 338,000 2,600,000×2.6%×5338,000利息收入的確認由于典當企業(yè)預收綜合費338,000元，我們可以理解為典當企業(yè)實際借出資金2,262,000元，每月月底收取13000元的利息，到期后，向當戶收回本金2,600,000元。如下表所示:用函數(shù)IRR（內(nèi)部收益率）計算實際利率 R=IRR

5、(C2:H2,0)=3.37%每月計算利息收入時的會計處理：（這3.37%要如何算出來呢詳見表格）2013年1月31日會計分錄：借：應收利息 13,000 2,600,000×0.5%13,000 貸款利息調(diào)整 63196.54 76196.54-13000=63196.54 貸：利息收入 76196.54 2,262,000×3.37%76196.54當月收到貸款利息13000元，會計分錄：借：庫存現(xiàn)金銀行存款 13000 貸：應收利息 130002013年2月28日會計分錄：借：應收利息 13,000 2,600,000×0.5%13,000 貸款利息調(diào)整 6

6、5325.34 78325.34-13000=65325.34 貸：利息收入 76196.54 2,325,196.54×3.37%78325.342013年3月31日借：應收利息 13,000 2,600,000×0.5%13,000 貸款利息調(diào)整 67525.86 80525.86-13000=67525.86 貸：利息收入 80525.86 2390521.88 ×3.37%80525.862013年4月30日借：應收利息 13,000 2,600,000×0.5%13,000 貸款利息調(diào)整 69800.50 82800.50 -13000=675

7、25.86 貸：利息收入 82800.502390521.88 ×3.37%82800.50 2013年5月31日會計分錄：借：應收利息 13000.00 2,600,000×0.5%13,000 貸款利息調(diào)整 72151.76 85,151.76-13000=72151.76 貸：利息收入 85,151.76 2,527,848.24 ×3.37%85,151.76 續(xù)當接【例2】2013年5月31日再續(xù)當一個月，付5月利息，預付6月綜合費，6月利息到期還本付息。收到5月貸款利息和6月綜合費。借：現(xiàn)金銀行存款 80600 貸：應收利息 13000 貸：貸款利息調(diào)

8、整 676002013年6月30日會計分錄確定收入：借：應收利息 13000 貸款利息調(diào)整 67600貸：利息收入 80600當戶到期按時歸還貸款還息，贖回房產(chǎn)： 借：銀行存款 2,613,000 貸：貸款-抵押貸款本金 2,600,000應收利息 13000提前贖當?shù)臅嬏幚砑僭O(shè)當戶提前還款，接【例2】2013年4月30日即償還當金和最后一期利息，且典當公司提前沒有預計當戶將提前還款，贖當時，典當公司退還當戶的綜合費用67600元,交4月份利息13000元。借：庫存現(xiàn)金銀行存款 2,545,400.00（2600000+13000-67600）貸款利息調(diào)整 141,952.26(69800.

9、50+72151.76)貸：抵押貸款本金 2,600,000.00 利息收入 87,352.26(69800.5+72151.76-67600+13000)絕當物品的會計處理根據(jù)銜接規(guī)定，對于典當企業(yè)取得的動產(chǎn)等絕當物品，企業(yè)應當設(shè)置"絕當物品"科目，按照新會計準則中存貨的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，并在資產(chǎn)負債表的"存貨"項目中列示。絕當物品（動產(chǎn)）發(fā)生減值的，企業(yè)應當按照新會計準則的要求，確認相應的資產(chǎn)減值損失。絕當物品處置時，存貨類通過"其他業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)成本"科目進行會計處理；金融工具類通過"投

10、資收益"科目進行會計處理。 【例3】2013年7月1日，由于發(fā)生絕當，典當企業(yè)取得一臺筆記本電腦，初始確認時公允價值為18000元。2013年9月30日，由于技術(shù)更新?lián)Q代，該電腦的價值跌到16000元。2013年12月31日，典當企業(yè)支付保管費50元。2013年9月30日，發(fā)生存貨跌價損失18000160002000，會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 2000貸：存貨跌價準備 2000 2013年12月31日支付管理費的會計分錄： 借：業(yè)務(wù)及管理費 50 貸：庫存現(xiàn)金 502014年2月2日，典當企業(yè)以15000元的價格出售了該電腦借：其他業(yè)務(wù)成本 16000 存貨跌價準備 2000 貸：

11、絕當物品筆記本電腦 18000借：庫存現(xiàn)金 15000貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000按照典當管理辦法的規(guī)定，當物估價金額在3萬元以上的，可以按照擔保法的有關(guān)規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當后由典當行委托拍賣行公開拍賣，拍賣收入在扣除拍賣費用及當金本息后，剩余部分應當退還當戶，不足部分向當戶追索，應當退還當戶或向當戶追索的款項通過"其他應付款"或"其他應收款"等科目進行會計處理。（三萬元以上不入典當企業(yè)的資產(chǎn)賬內(nèi)，只是代當戶買賣處理）。絕當物估價金額不足3萬元的，典當行可以自行變賣或者折價處理，損益自負。 （三萬元以下，取得所有權(quán)可以入典當企業(yè)資產(chǎn)賬）【例4

12、】2013年7月1日，張女士將某上市公司股票5000股向某典當行典當，獲取當金6萬元，假定當期為3個月，月利率為0.5%,共計900元于到期一次還本付息，月綜合費率為當金的2%,3個月共3600元于支付典當款當日收取。假設(shè)當戶于到期日未能贖當或者續(xù)當，10月5日，典當企業(yè)按事先約定處置了該流通股。l 10月5日，如果股市下跌，該流通股價值已經(jīng)下跌至52,000元，由于該筆業(yè)務(wù)到期本息和60,900元，典當企業(yè)應向當戶追索8,900元。典當企業(yè)會計處理為：借：現(xiàn)金銀行存款 52,000借：其他應收款 8,900貸：貸款質(zhì)押貸款 60,000貸：貸款應計利息 900l 10月5日，如果股市上漲，該流通股價值已經(jīng)上漲至65,000元，由于該筆業(yè)務(wù)到期本息和60,900元，應向當戶歸還4,100元。典當行會計處理為：借：現(xiàn)金銀行存款 65,000貸：貸款質(zhì)押貸款 60,000貸：貸款應計利息 900貸：其他應付款 4,100對于典當企業(yè)從事的鑒定評估及咨詢等服務(wù)，應當設(shè)置"手續(xù)費及傭金收入"、"手續(xù)費及傭金支出&quo