注冊會計師《稅法》考點：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.3.23)

1、注冊會計師稅法考點：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.3.23一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l 歐元=1030人民幣元。5月3 1日的市場匯率為1歐元=1028人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元= 1032人民幣元；6月30日的市場匯率為l 歐元=1035人民幣元。7月l0日收到

2、該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l 歐元=1034人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認的匯兌收益為（ ）。A l0萬元 B15萬元C 25萬元 D35萬元參考答案：D答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認的匯兌收益500×（10.3510.28）35（萬元）。2、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負擔(dān)的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20×7年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均

3、法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（ ）。A.9萬元 B.9.9萬元C.11萬元 D.13.2萬元參考答案：B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7年度應(yīng)計提的折舊額132/10×9/129.9（萬元）。3、下列各項中，屬于會計政策變更的有（ ）。A. 存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

4、D. 發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法E. 應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案：ACD4、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試C. 無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本參考答案：ABD答案解析：選項C ，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項E ，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。5、甲公司以定向增發(fā)股

5、票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A 公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（ ）。A.5150萬元 C.7550萬元B.5200萬元 D.7600萬元參考答案：A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認的資本公積（51）×2000（5×20009000×80）505150（萬元）6、下列各項中，會引起所

6、有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A 以盈余公積彌補虧損 B提取法定盈余公積C 發(fā)放股票股利 D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本參考答案：D答案解析：選項A 、B 、C 均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。7、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案：ABCDE8、下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。A.

7、 材料采購過程中發(fā)生的保險費B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費C. 材料入庫后發(fā)生的儲存費用D. 材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用E. 材料采購過程中發(fā)生的運輸費用參考答案：ABDE答案解析：選項C 應(yīng)計入管理費用。9、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。A 調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B 非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C 調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理D 重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露 參考答案：C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科

8、目來核算。10、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為（ ）。A.165萬元 B.180萬元C.465萬元 D.480萬元參考答案：C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入11000×30（3000+15）285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益600&#

9、215;30180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響285+180465（萬元）。11、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負擔(dān)的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20×7年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（ ）。A.9萬元 B.9.9萬元C.1

10、1萬元 D.13.2萬元參考答案：B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7年度應(yīng)計提的折舊額132/10×9/129.9（萬元）。12、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案：ABCDE13、20×6

11、年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預(yù)計20×8年3月完工。 甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（ ）。A O B10萬元C 40萬元 D50萬元參考答案：B答案解析：2

12、0×7年12月31日的完工進度680/850×10080，所以20×7年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失為：（850800）×（180）10（萬元）。14、下列各項中，屬于利得的有（ ）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案：CE答案解析：選項A 計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D ，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認為

13、收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。15、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D. 計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益參考答案：ABCDE16、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×

14、;7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（ ）。A.2062.14萬元 B.2068.98萬元C.2072.54萬元 D.2083.43萬元參考答案：C答案解析：20×7年溢價攤銷額2000×52088.98×416.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值2088.9816.44082072.54（萬元）。17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅

15、稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（ ）。A 405萬元 B100萬元C 1205萬元 D1 80萬元參考答案：A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認的重組利得450350350×1740.5（萬元）。18、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售

16、產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l 歐元=1030人民幣元。5月3 1日的市場匯率為1歐元=1028人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元= 1032人民幣元；6月30日的市場匯率為l 歐元=1035人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l 歐元=1034人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認的匯兌收益為（ ）。A l0萬元 B15萬元C 25萬元 D35萬元參考答案：D答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認的匯兌收益500×（10.3510.28）35（萬元）。19、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:，另支付補價l0萬元。在:日，甲公司用于:的兩輛運輸

17、車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A 公司用于:的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):應(yīng)確認的收益為（ ）。A 0 B5萬元C 10萬元 D15萬元參考答案：D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):應(yīng)確認的收益130（14025）15（萬元）。20、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D. 計提減值準

18、備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益參考答案：ABCDE21、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A 產(chǎn)品，將每套配件加工成A 產(chǎn)品尚需投入17萬元。A 產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（ ）。A.0 B.30萬元C.150萬元 D.200萬元參考答案：C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A 產(chǎn)品是否減值。單件A 產(chǎn)品的成