注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.3.23)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.3.23一、多項(xiàng)選擇題（每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均 不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l 歐元=1030人民幣元。5月3 1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=1028人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元= 1032人民幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為l 歐元=1035人民幣元。7月l0日收到

2、該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l 歐元=1034人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）。A l0萬(wàn)元 B15萬(wàn)元C 25萬(wàn)元 D35萬(wàn)元參考答案：D答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500×（10.3510.28）35（萬(wàn)元）。2、甲公司20×7年2月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬(wàn)元；支付安裝工人工資4.98萬(wàn)元。該設(shè)備20×7年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均

3、法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）。A.9萬(wàn)元 B.9.9萬(wàn)元C.11萬(wàn)元 D.13.2萬(wàn)元參考答案：B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值100+17+3+6+1.02+4.98132（萬(wàn)元），從20×7年4月份開(kāi)始計(jì)提折舊，20×7年度應(yīng)計(jì)提的折舊額132/10×9/129.9（萬(wàn)元）。3、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。A. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

4、D. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法E. 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案：ACD4、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C. 無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本參考答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C ，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng)E ，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。5、甲公司以定向增發(fā)股

5、票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A 公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A 公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ）。A.5150萬(wàn)元 C.7550萬(wàn)元B.5200萬(wàn)元 D.7600萬(wàn)元參考答案：A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)傭金應(yīng)沖減資本溢價(jià)，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積（51）×2000（5×20009000×80）505150（萬(wàn)元）6、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所

6、有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。A 以盈余公積彌補(bǔ)虧損 B提取法定盈余公積C 發(fā)放股票股利 D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本參考答案：D答案解析：選項(xiàng)A 、B 、C 均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益的總額。7、境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。A. 境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性參考答案：ABCDE8、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。A.

7、 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C. 材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案：ABDE答案解析：選項(xiàng)C 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。9、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ ）。A 調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B 非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C 調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D 重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 參考答案：C答案解析：日后期間董事會(huì)通過(guò)的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配”科

8、目來(lái)核算。10、甲公司20×7年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響為（ ）。A.165萬(wàn)元 B.180萬(wàn)元C.465萬(wàn)元 D.480萬(wàn)元參考答案：C答案解析：購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入11000×30（3000+15）285（萬(wàn)元），期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益600&#

9、215;30180（萬(wàn)元），所以對(duì)甲公司20×7年利潤(rùn)總額的影響285+180465（萬(wàn)元）。11、甲公司20×7年2月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬(wàn)元；支付安裝工人工資4.98萬(wàn)元。該設(shè)備20×7年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）。A.9萬(wàn)元 B.9.9萬(wàn)元C.1

10、1萬(wàn)元 D.13.2萬(wàn)元參考答案：B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值100+17+3+6+1.02+4.98132（萬(wàn)元），從20×7年4月份開(kāi)始計(jì)提折舊，20×7年度應(yīng)計(jì)提的折舊額132/10×9/129.9（萬(wàn)元）。12、境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。A. 境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性參考答案：ABCDE13、20×6

11、年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自20×6年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)20×8年3月完工。 甲公司20×6年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元；至20×7年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20×7年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元。20×7年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（ ）。A O B10萬(wàn)元C 40萬(wàn)元 D50萬(wàn)元參考答案：B答案解析：2

12、0×7年12月31日的完工進(jìn)度680/850×10080，所以20×7年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（850800）×（180）10（萬(wàn)元）。14、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（ ）。A. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案：CE答案解析：選項(xiàng)A 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B 屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失；選項(xiàng)D ，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為

13、收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。15、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬D. 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益參考答案：ABCDE16、20×7年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為20×

14、;7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值為（ ）。A.2062.14萬(wàn)元 B.2068.98萬(wàn)元C.2072.54萬(wàn)元 D.2083.43萬(wàn)元參考答案：C答案解析：20×7年溢價(jià)攤銷額2000×52088.98×416.4408（萬(wàn)元），20×7年12月31日賬面價(jià)值2088.9816.44082072.54（萬(wàn)元）。17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅

15、稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）。A 405萬(wàn)元 B100萬(wàn)元C 1205萬(wàn)元 D1 80萬(wàn)元參考答案：A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450350350×1740.5（萬(wàn)元）。18、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售

16、產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l 歐元=1030人民幣元。5月3 1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=1028人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元= 1032人民幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為l 歐元=1035人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l 歐元=1034人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）。A l0萬(wàn)元 B15萬(wàn)元C 25萬(wàn)元 D35萬(wàn)元參考答案：D答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500×（10.3510.28）35（萬(wàn)元）。19、甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A 公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相:，另支付補(bǔ)價(jià)l0萬(wàn)元。在:日，甲公司用于:的兩輛運(yùn)輸

17、車輛賬面原價(jià)為l40萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為l30萬(wàn)元；A 公司用于:的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為l75萬(wàn)元，公允價(jià)值為l40萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn):具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn):應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）。A 0 B5萬(wàn)元C 10萬(wàn)元 D15萬(wàn)元參考答案：D答案解析：甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn):應(yīng)確認(rèn)的收益130（14025）15（萬(wàn)元）。20、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬D. 計(jì)提減值準(zhǔn)

18、備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益參考答案：ABCDE21、甲公司20×7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A 產(chǎn)品，將每套配件加工成A 產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A 產(chǎn)品20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）。A.0 B.30萬(wàn)元C.150萬(wàn)元 D.200萬(wàn)元參考答案：C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A 產(chǎn)品是否減值。單件A 產(chǎn)品的成