營業(yè)稅改征增值稅試點問題匯編(政策類)

1、江蘇省營業(yè)稅改征增值稅試點問題匯編(政策類江蘇省國家稅務(wù)局二一二年八月編者按:“營改增”政策性強、涉及面廣。為切實做好“營改增”納稅人的咨詢工作,確保各咨詢渠道解答的統(tǒng)一、規(guī)范,我們針對納稅人關(guān)注較多的“營改增”問題進行篩選,編寫了“營改增”咨詢問題匯編,供廣大納稅人參考學習。由于編寫時間倉促,內(nèi)容可能存在差錯或疏漏之處,敬請批評指正。江蘇省國家稅務(wù)局二O一二年八月目錄一、納稅人和扣繳義務(wù)人 (11.交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的納稅人及扣繳義務(wù)人為哪些納稅人? (12.營業(yè)稅改征增值稅后哪些納稅人可以認定一般納稅人? (13.未達到一般納稅人認定標準的應(yīng)稅服務(wù)納稅人能否申請認定

2、一般納稅人? (24.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的如何繳納增值稅? (25.本省某公司向境外境外單位提供工業(yè)設(shè)計服務(wù),營業(yè)稅改征增值稅后是否需要繳納增值稅? (36.個人所有的車輛掛靠在運輸企業(yè)并對外開展運輸業(yè)務(wù),這部分運輸業(yè)務(wù)的增值稅納稅人如何確認? (47.試點納稅人申請一般納稅人資格認定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準是多少?應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含義是什么? (48.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人能否申請一般納稅人資格? (59.對取得一般納稅人資格的試點納稅人,是否可以進行輔導期管理? (610.營業(yè)稅改征增值稅試點后,境外企業(yè)向本省納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),但代理人在非試點地區(qū),

3、應(yīng)如何扣繳稅款? (6二、應(yīng)稅服務(wù) (711.營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些? (712.什么是非營業(yè)活動?非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)嗎? (713.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)? (814.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)? (815.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)? (816.營業(yè)稅改征增值稅中的交通運輸業(yè)包含哪些運輸服務(wù)? (917.交通運輸業(yè)中各類運輸服務(wù)具體包括哪些范圍? (918.營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)? (1019.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍?

4、(1020.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中信息技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍? (1121.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些范圍? (1222.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些范圍? (1223.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些范圍? (1424.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中鑒證咨詢服務(wù)包括哪些范圍? (1425.電腦維護業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)? (1526.納稅人對外提供培訓服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)? (1527.景點內(nèi)提供纜車和索道是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)? (1528.美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)? (1629.從事計算機網(wǎng)

5、絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)? (1630.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)? (16三、稅率和征收率 (1631.營業(yè)稅改征增值稅后的應(yīng)稅項目分別有哪些稅率? (1632.試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)如何進行核算? (17四、應(yīng)納稅額的計算 (1733.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計算繳納增值稅? (1734.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計算繳納增值稅? (1835.營業(yè)稅改征增值稅后,原按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策的規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,能否繼續(xù)按照差額征收增值稅? (193

6、6.營業(yè)稅改征增值稅后,根據(jù)相關(guān)政策可以繼續(xù)按照差額征收增值稅的納稅人,在差額計稅時,對憑證有何要求? (1937.營業(yè)稅改征增值稅后,哪些進項稅額準予從銷項稅額中抵扣? (2038.營業(yè)稅改征增值稅后,試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù),能否抵扣進項稅額? (2139.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元,但會計核算不健全,或未申請一般納稅人認定,營業(yè)稅改征增值稅后如何繳納增值稅? (2140.接受境外企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù),在對外付匯時按規(guī)定代扣代繳的增值稅營業(yè)稅改征增值稅后是否可以抵扣進項稅額? (2241.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的合法扣稅憑證有哪些? (2242.試點地

7、區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,營業(yè)稅改增增值稅之前的期末留抵稅額可否抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額? (2343.提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人不得抵扣進項稅額的情況有哪些? (2344.已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生不得抵扣進項的情形的如何處理? (2445.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的應(yīng)如何核算? (2446.納稅人兼營免稅、減稅項目的應(yīng)當如何核算? (2447.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,提供應(yīng)稅服務(wù)中止的如何處理? (2548.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的如何確定銷售額? (2549.提供的應(yīng)稅服務(wù)中途服務(wù)中止了,涉及的增值稅

8、額應(yīng)如何處理? (2650.試點企業(yè)為境外企業(yè)提供了一項應(yīng)稅服務(wù),以外匯結(jié)算,應(yīng)如何確定銷售額? (2651.企業(yè)提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),銷售額應(yīng)如何核算? . 2652.適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的如何處理?. 2753.試點納稅人從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日(含以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)能抵扣進項稅額嗎? (2754.試點納稅人中的一般納稅人提供哪些服務(wù)可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅? (2855.企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù),給予接受服務(wù)方一定的折讓,價款和折扣額是否需要開同在一張發(fā)票上

9、? (2956.未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人,向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù),應(yīng)如何計算代扣代繳增值稅?. 2957.一般納稅人提供上下班通勤車(班車服務(wù),支付費用所含進項稅額是否可以抵扣? (29五、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點 (3058.營業(yè)改征增值稅后,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定? (3059.營業(yè)稅改征增值稅后,增值稅納稅地點如何規(guī)定? (3060.試點地區(qū)一公司接受美國一家廣告公司的廣告設(shè)計服務(wù),美國公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu),該公司有代扣代繳增值稅的義務(wù)嗎? (3161.營業(yè)稅改征增值稅后,增值稅的納稅期限如何規(guī)定? (32六、稅收減

10、免 (3262.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的,是否可以放棄免稅、減稅?(3263.營業(yè)稅改征增值稅后,提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人是否可以享受起征點的優(yōu)惠政策? (3364.營業(yè)稅改征增值稅后,增值稅的起征點是如何規(guī)定的? (3365.營業(yè)稅改征增值稅后,原先享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的試點納稅人,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策? (3366.營業(yè)稅改征增值稅后,哪些應(yīng)稅服務(wù)是否適用增值稅零稅率政策?. 3967.營業(yè)稅改征增值稅后,哪些應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅免稅政策? (3968.試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)可享受什么增值稅優(yōu)惠? (4069.試點地區(qū)某下崗工人于2011年1月份開了一

11、家搬運服務(wù)部,原先一直享受稅收優(yōu)惠,營業(yè)稅改征增值稅后是否能繼續(xù)享受優(yōu)惠? (40七、征收管理 (4170.營業(yè)稅改征增值稅后,納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),能否開具增值稅專用發(fā)票?(4171.營業(yè)稅改征增值稅后,小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),能否開具增值稅專用發(fā)票? (4172.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的適用范圍? (4273.營業(yè)稅改增值稅后,企業(yè)申報納稅是到地稅局還是國稅局? (4274.某代開票的運輸企業(yè),原先在地稅代開點開具貨運發(fā)票,營業(yè)稅改征增值稅后如何開具發(fā)票? (4275.代開增值稅專用發(fā)票需提供哪些資料? (4376.應(yīng)稅服務(wù)銷售額未達起征點的個體工商戶,稅務(wù)機關(guān)能否為其代開增值稅專用

12、發(fā)票? (4377.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用的發(fā)票? (4478.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途是如何規(guī)定的? (4479.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的式樣、內(nèi)容及防偽措施有哪些? (4480.稅務(wù)機關(guān)代開貨運專用發(fā)票與納稅人自行開具的貨運專用發(fā)票票面內(nèi)容有哪些區(qū)別? (4581.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格是如何規(guī)定的? (45八、政策過渡 (4682.改革試點期間將如何做好增值稅和營業(yè)稅之間的制度銜接?對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排? (4683.營業(yè)稅改征增值稅試點期間的過渡性政策是如何安排的? (4684.原企業(yè)所得稅在地稅繳納的營改增試點企業(yè),營改增試點

13、后,企業(yè)所得稅是繼續(xù)在地稅繳納還是改在國稅繳納? (4785.營業(yè)稅改征增值稅前發(fā)生的業(yè)務(wù)出現(xiàn)開票有誤應(yīng)如何處理? (4786.企業(yè)原先就是增值稅一般納稅人,同時還兼營應(yīng)稅服務(wù),實行營改增后是否需要重新申請認定增值稅一般納稅人? (4887.營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人,截止試點前按照營業(yè)稅差額征稅政策尚未扣除完的部分如何處理? (4888.跨年度租賃合同,在營改增開始之前未執(zhí)行完,如何繳稅? (4889.納稅人營改增之前收取的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)訂金或預收款,營改增后提供服務(wù)的,應(yīng)如何處理? (49九、金稅業(yè)務(wù) (4990.營業(yè)稅改征增值稅后,交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人需要使用什么稅控系統(tǒng)開具

14、專用發(fā)票并抄報稅? (4991.營業(yè)稅改征增值稅后,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,需要哪些稅控設(shè)備? (4992.營業(yè)稅改征增值稅后,交通運輸業(yè)一般納稅人開具貨運專用發(fā)票,需要哪些稅控設(shè)備?原有的在地稅開具運輸發(fā)票所用的稅控設(shè)備是否可以繼續(xù)使用? (5093.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人使用的金稅盤和報稅盤分別在哪些業(yè)務(wù)中使用?(5094.營改增企業(yè)有多個經(jīng)營點需要自行開票的如何處理? (5095.原納增值稅一般納稅人兼有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是否必須使用金稅盤開票?. 5096.稅盤、報稅盤與金稅卡、IC卡相比,具有哪些優(yōu)勢? (5097.使用增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)對電腦配置有何要求? (51十、

15、其他 (5198.營業(yè)稅改征增值稅后,國稅部門是否提供網(wǎng)上申報服務(wù)?防偽稅控業(yè)務(wù)是否可以網(wǎng)上辦理? (5199.營業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人所購稅控設(shè)備的費用是否由納稅人負擔? (51100.增值稅一般納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后期技術(shù)維護費是否由納稅人負擔? (52一、納稅人和扣繳義務(wù)人1.交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的納稅人及扣繳義務(wù)人為哪些納稅人?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸

16、業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定:“第一條在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人,為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人,是指個體工商戶和其他個人。第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人?！?.營業(yè)稅改征增值稅后哪些納稅人可以認定一般納稅人?根據(jù)關(guān)于在北

17、京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法及國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告(2011年第65號規(guī)定:一、試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的,除本公告第二、三條規(guī)定外,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人資格認定。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

18、服務(wù)的累計銷售額,含免稅、減稅銷售額。按交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定(財稅2011111號第一條第(三項確定銷售額的試點納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)年銷 售額按未扣除之前的銷售額計算。二、已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人,不需重新申請認 定,由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達稅務(wù)事項通知書,告知納稅人。三、四、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主 管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定: (一有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;(二能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)

19、合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務(wù)資料。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)認定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。3.未達到一般納稅人認定標準的應(yīng)稅服務(wù)納稅人能否申請認定一般納稅人?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四條規(guī)定:“小規(guī)模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定,成為一般納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國

20、家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算?！?.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的如何繳納增值稅?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第六條規(guī)定:“中華人民共和國境外(以下稱境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人?！备鶕?jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開

21、展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件2 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定規(guī)定:“二、扣繳義務(wù)人有關(guān)政策符合下列情形的,按照試點實施辦法第六條規(guī)定代扣代繳增值稅:(一以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的,境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地均在試點地區(qū)。(二以接受方為扣繳義務(wù)人的,接受方的機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)。不符合上述情形的,仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅?！?.本省某公司向境外境外單位提供工業(yè)設(shè)計服務(wù),營業(yè)稅改征增值稅后是否需要繳納增值稅?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試

22、點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定:工業(yè)設(shè)計屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行的公告(2012年第013號 規(guī)定:向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)適用零稅率。6.個人所有的車輛掛靠在運輸企業(yè)并對外開展運輸業(yè)務(wù),這部分運輸業(yè)務(wù)的增值稅納稅人如何確認?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)

23、和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二條規(guī)定:“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人?！币虼?根據(jù)該企業(yè)所述情況,如果掛靠車輛以運輸企業(yè)名義對外提供運輸勞務(wù),且由該運輸企業(yè)承擔相關(guān)法律責任,則該運輸企業(yè)為納稅人,否則提供運輸勞務(wù)的車輛所有人為納稅人。7.試點納稅人申請一般納稅人資格認定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準是多少?應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含義是什么?根據(jù)關(guān)于

24、在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第65號第一條規(guī)定:“試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的,除本公告第二、三條規(guī)定外,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人資格認定。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額,含免稅、減稅銷售額。按交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定(財稅2011111號印發(fā)第一條第(三項確定銷

25、售額的試點納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算?！苯煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定(財稅2011111號附件2第一條第(三項規(guī)定“銷售額1.試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,允許其以取得的全部價款和價外費用,扣除支付給非試點納稅人(指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人價款后的余額為銷售額。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,其支付給試點納稅人的價款,也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。試點納稅人中的一般納稅人

26、提供國際貨物運輸代理服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,其支付給試點納稅人的價款,也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除;其支付給試點納稅人的價款,取得增值稅專用發(fā)票的,不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。允許扣除價款的項目,應(yīng)當符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。2.試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款,應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則,不得扣除?！吧鲜鰬{證是指:(1支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的,以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。(2支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金,以開具的

27、財政票據(jù)為合法有效憑證。(3支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。(4國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。8.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人能否申請一般納稅人資格?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第65號第四條規(guī)定:“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。提

28、出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定:(一有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;(二能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務(wù)資料?！?.對取得一般納稅人資格的試點納稅人,是否可以進行輔導期管理?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第65號第五條規(guī)定:“試點納稅人取得一般納稅人資格后,發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的,主管稅務(wù)機關(guān)可以對其

29、實行不少于6個月的納稅輔導期管理?！?0.營業(yè)稅改征增值稅試點后,境外企業(yè)向本省納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),但代理人在非試點地區(qū),應(yīng)如何扣繳稅款?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件2 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定第二條扣繳義務(wù)人有關(guān)政策中第(一項規(guī)定:“以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的,境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地均在試點地區(qū)的代扣代繳增值稅。”不符合上述情形的,仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代

30、扣代繳營業(yè)稅。所以上述情況應(yīng)由境內(nèi)代理人代扣代繳營業(yè)稅。二、應(yīng)稅服務(wù)11.營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第八條規(guī)定:“應(yīng)稅服務(wù),是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的應(yīng)稅服務(wù)

31、范圍注釋執(zhí)行。”12.什么是非營業(yè)活動?非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)嗎?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第九條規(guī)定:“非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。非營業(yè)活動,是指:(一非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。(二單位或

32、者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。(三單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。(四財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?3.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十條規(guī)定:“在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)?！?4.營業(yè)稅改征增值稅中

33、哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十條規(guī)定:“下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):(一境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。(二境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(三財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?5.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省

34、市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十一條規(guī)定:“單位和個體工商戶的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù):(一向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(二財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?6.營業(yè)稅改征增值稅中的交通運輸業(yè)包含哪些運輸服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2

35、01271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定:“一、交通運輸業(yè)交通運輸業(yè),是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)?！?7.交通運輸業(yè)中各類運輸服務(wù)具體包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第一條規(guī)定:“交通運

36、輸業(yè),是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。(一陸路運輸服務(wù)。陸路運輸服務(wù),是指通過陸路(地上或者地下運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動,包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸,暫不包括鐵路運輸。(二水路運輸服務(wù)。水路運輸服務(wù),是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù),是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù),是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定

37、期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按天向承租方收取租賃費,發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務(wù)。(三航空運輸服務(wù)。航空運輸服務(wù),是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù),是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按一定標準向承租方收取租賃費,發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務(wù)。(四管道運輸服務(wù)。管道運輸服務(wù),是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括

38、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)?！?8.營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定:“二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)?！?9.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中

39、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(一項規(guī)定:“研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。1.研發(fā)服務(wù),是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。3.技術(shù)咨詢服務(wù),是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技

40、術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。4.合同能源管理服務(wù),是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標,節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù),用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。5.工程勘察勘探服務(wù),是指在采礦、工程施工以前,對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動?！?0.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中信息技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(二項規(guī)

41、定:“信息技術(shù)服務(wù),是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。1.軟件服務(wù),是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。2.電路設(shè)計及測試服務(wù),是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。3.信息系統(tǒng)服務(wù),是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),是指依托計算機信息技術(shù)提供的

42、人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。”21.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(三項規(guī)定:“文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。1.設(shè)計服務(wù),是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)

43、計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。2.商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務(wù)。4.廣告服務(wù),是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。5.會議展覽服務(wù),是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、

44、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。”22.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(四項規(guī)定:“物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。1.航空服務(wù),包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù),是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行

45、或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù),是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動,包括航空攝影,航空測量,航空勘探,航空護林,航空吊掛播灑、航空降雨等。2.港口碼頭服務(wù),是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船

46、只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。3.貨運客運場站服務(wù),是指貨運客運場站(不包括鐵路運輸提供的貨物配載服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。4.打撈救助服務(wù),是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。5.貨物運輸代理服務(wù),是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托,以委托人的名義或者以自己的名義,在不直接提供貨物運輸勞務(wù)情況下,為委托人辦理貨物運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。6.代理報關(guān)服務(wù),是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托,代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。7.倉儲服務(wù),是指利用倉庫、貨場或者其他場

47、所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。8.裝卸搬運服務(wù),是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。”23.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(五項規(guī)定:“有形動產(chǎn)租賃,包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。1.有形動產(chǎn)融資租賃,是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即

48、出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn),以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃。2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃,是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù),是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用,不配備操作人員,不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用,只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。干租業(yè)務(wù),是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間

49、內(nèi)出租給他人使用,不配備機組人員,不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用,只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。”24.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中鑒證咨詢服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第(六項規(guī)定:“鑒證咨詢服務(wù),包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。1.認證服務(wù),是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務(wù)活動。2.鑒

50、證服務(wù),是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位,為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證,發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。3.咨詢服務(wù),是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動?！?5.電腦維護業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)?電腦維護業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況,如提供硬件維護服務(wù),應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅暫行條例中的修理修配勞務(wù)繳納增值稅;如提供軟件維護服務(wù),則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)。根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅

51、務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第(二項規(guī)定:按照“信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)”征收增值稅。26.納稅人對外提供培訓服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中未包括培訓服務(wù),因此對外提供培訓服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)。27.景點內(nèi)提供纜車和索道是否屬于本次營業(yè)稅改

52、征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)?景點內(nèi)的纜車和索道為旅游業(yè),不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的交通運輸業(yè),不屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。28.美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)?美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計,屬于消費性服務(wù)業(yè),不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),因此不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)。29.從事計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)?從事計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。30.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)?從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù),雖然依托

53、計算機信息技術(shù),但不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”,不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。三、稅率和征收率31.營業(yè)稅改征增值稅后的應(yīng)稅項目分別有哪些稅率?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定:“第十二條增值稅稅率:(一提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。(二提供交通運輸業(yè)服務(wù),稅率為11%。(三提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)

54、租賃服務(wù)除外,稅率為6%。(四財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%?！?2.試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)如何進行核算?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附件2 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定第一條第一項規(guī)定:“試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當分別核算適用

55、不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。”四、應(yīng)納稅額的計算33.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計算繳納增值稅?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201271號及財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號附

56、件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定:“第十四條增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十五條一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。第十八條一般計稅方法的應(yīng)納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！钡谑艞l銷項稅額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率第二十條一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率第二十一條進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負擔的增值稅稅額。”34.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計算繳納增值稅?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通