增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個稅經(jīng)典習題及解析(共10頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上一、名詞解釋1.單一稅制，是指僅由一個稅種構(gòu)成，或以一個稅種為主并輔以其他個別稅種的稅收制度。2.復合稅制，是指由各個不同稅種構(gòu)成的、內(nèi)在協(xié)調(diào)互補的稅收制度。3.稅收體制，是指規(guī)定相關(guān)國家機關(guān)的稅權(quán)分配的一系列制度。它主要包括稅收的立法體制和稅收的征管體制。4.分稅制，是指按事權(quán)劃分中央與地方的財政支出，依據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的稅收收入制度。5.限額抵免，本國納稅人的抵免額，不得超過其在國外所得依照本國法律規(guī)定稅率計算的應納稅額。6.稅收逃避，是相關(guān)主體通過采取一系列的手段，逃脫已成立的納稅義務(wù)，或者避免納稅義務(wù)成立。從而減輕會免除稅負的各類

2、行為的總稱。7.抵免法，是指一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其用國外已納的稅款在本國應納稅款總額中依法進行抵扣。8.免稅法，是指一國政府對本國居民的國外所得免予征稅，而僅對其源于國內(nèi)的所得征稅。9稅收饒讓，也成饒讓抵免，是指一國政府對本國居民在國外應納所得稅稅款中得到減免的部分，視同其已經(jīng)繳納，并允許其用得到的外國減免的稅款來地面在本國應繳納的稅款。10稅收籌劃，所謂稅收籌劃，通常是指通過依法事先做出籌劃安排，來盡可能取得更多的稅收利益的行為。11.稅法，是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟法的重要部門法，在經(jīng)濟法的宏觀調(diào)控法中居于重要地位。12.稅收，是國家為

3、實現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N活動或手段。13.重復征稅，一般是指同一征稅主體或不同的征稅主體，對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源，進行兩次或兩次以上的征稅行為。14.扣除法，是指一國政府對本國居民源于外國的所得征稅時，允許其將該項所得已負擔的外國稅款作為費用，從應納稅的國外所得中扣除，從而只對扣除后的余額征稅。15減免法是指一國政府對本國居民的國外所得按較低的稅率征稅，而對其在國內(nèi)的所得則按較高稅率征稅。16.納稅擔保，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行

4、為。17.稅收保全制度，是指為了維護正常的稅收秩序，預防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全而制定的各項制度。18.稅收強制執(zhí)行制度，是指在納稅主體未履行納稅義務(wù)，經(jīng)由納稅機關(guān)采取一般的稅收征管措施仍然無效的情況下，通過采取強制執(zhí)行措施，以保障稅收征納秩序和稅款入庫的制度。19商品稅，是以商品（包括勞務(wù)）為征稅對象的一類稅的總稱。19.增值稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。20.消費稅，也稱貨物稅，是以特定的消費品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。21.營業(yè)稅，亦稱為銷售稅，是以應稅商品或勞務(wù)的銷售輸入額（或稱營業(yè)收入額）為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅

5、。22.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。23.非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但又來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。24.居民納稅義務(wù)人，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應當承擔無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。25.非居民納稅義務(wù)人，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。26.

6、財產(chǎn)稅，是以財產(chǎn)為征稅對象，并由對財產(chǎn)進行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。二、簡答題1.簡述稅收的特征。答：(1)國家主體性。國家是稅收的主體，征稅權(quán)只屬于國家，并由中央政府和地方政府來行使。(2)公共目的性。稅收著重以滿足公共欲望、實現(xiàn)國家公共職能為直接目的。(3)政權(quán)依托性。征稅權(quán)是國家主權(quán)的一部分，稅收作為把私人部門的部分收入轉(zhuǎn)為國有的一種手段，只能以政權(quán)為依托才能有效行使。(4)單方強制性。稅收并不取決于納稅主體的主觀意愿或征納雙方的意思表示，而只取決于征稅主體認識和意愿，因而具有單方強制性。(5)無償征收性。國家征稅既不需要事先支付對價，也不需要在事后直接償還或給各個具體納稅人以

7、相應的資金回報。(6)標準確定性。稅收征收的標準相對明確穩(wěn)定。2.簡述說法的特征。答：（一）稅法的基本特征，（1）稅法的經(jīng)濟性特征體現(xiàn)在(1)稅法作用于市場經(jīng)濟，直接調(diào)整經(jīng)濟領(lǐng)域的特定經(jīng)濟關(guān)系，即稅收關(guān)系。(2)稅法能夠反映經(jīng)濟規(guī)律，從而能夠引導市場主體從事經(jīng)濟合理的市場行為，不斷解決效率與公平的矛盾。(3)稅法是對經(jīng)濟政策的法律化，它通過保障稅收杠桿的有效利用，能夠引導經(jīng)濟主體趨利避害。（2）稅法的強制性特征體現(xiàn)在，稅法能夠把積極的鼓勵、保護與消極的限制。禁止相結(jié)合，審時度勢，靈活規(guī)制，以實現(xiàn)預期的經(jīng)濟、社會和法律目標。（二）稅法的引申特征，(1)成文性。(2)強制性。(3)技術(shù)性。3.簡述

8、稅法的基本原則。答：（1）稅收法定原則，也稱稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須是有法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能以法律明確予以確定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，無法律根據(jù)，任何人不得征稅或減免稅收。包括課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則。（2）稅收公平原則要求稅收負擔必須在依法負有納稅義務(wù)的主體之間進行公平分配，在各種稅收法律關(guān)系中納稅主體地位必須平等。（3）稅收效率原則要求稅法的制定和執(zhí)行必須有利于提高經(jīng)濟運行的效率和稅收行政的效率稅法的調(diào)整必須有利于減少納稅主體的奉行成本和額外負擔，以降低社會成本。4.簡述稅法適用的原則。答：(1)實質(zhì)課稅原則。

9、是指對于某種情況不能僅根據(jù)其外觀和形式確定其是否應予課稅。而應根據(jù)實際情況，尤其應當注意根據(jù)其經(jīng)濟目的和經(jīng)濟生活的實質(zhì)，判斷是否符合課稅要素，以求公平、合理、有效地進行課稅。(2)誠實信用原則。要求征納雙方在履行自己的義務(wù)時，都應講誠信，城市地履行義務(wù)，而不得違背對方的合理期待和信賴，也不得以許諾錯誤為由而反悔。(3)禁止類推原則。因為稅法作為侵權(quán)性規(guī)范，必須保持其穩(wěn)定性，因而應依文義解釋，或參照稅法的宗旨進行解釋，而不得任意擴張或類推解釋。(4)禁止溯及課稅原則。在對某事時是否已符合課稅要件存有疑義時，一般要做出有利于納稅人的推定。5.簡述稅法的淵源。答：憲法、法律、行政法規(guī)、政府規(guī)章、地方

10、性法規(guī)、國際條約6.簡述商品稅的特征。答：(1)商品稅的征稅對象是商品；(2)商品稅的計稅依據(jù)是商品的流轉(zhuǎn)額；(3)商品稅的稅負易轉(zhuǎn)嫁；(4)商品稅的征收具有累退效應。7.簡述所得稅的特點。答：(1)征稅對象是所得，計稅依據(jù)是應稅所得額；(2)計稅依據(jù)的確定較為復雜；(3)比例稅率與累進稅率并用；(4)所得稅是直接稅；(5)在稅款繳納上實行總分結(jié)合一、單選1.下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，可按4%征收率征稅的企業(yè)是（ B ）。A.機械廠銷售機器設(shè)備B.拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物向買方收取的全部價格和價外費用C.自來水公司銷售自來水D.煤礦企業(yè)銷售煤炭 2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的

11、是（ C ）A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機二、多選1.下列項目適用13稅率的有（ A C ）A.印刷廠自行購買紙張印刷圖書 B. 苗圃銷售自種花卉C.自來水廠銷售的自來水 D. 果品公司批發(fā)水果2、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列納稅中，應按6的征收率計算繳納增值稅的有（ A D ）。A.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.免稅商店零售的免稅貨物C.典當業(yè)銷售死當物品D.自來水公司（一般納稅人）銷售自來水E

12、.銀行(一般納稅人)銷售金銀3、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列貨物中適用13稅率的是（ ACEF）。 A.煤氣 B.古舊圖書 C.圖書 D.酸奶 E.鮮奶 F.煤炭4、下列各項中，應當征收增值稅的有（ CD ）A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品B 、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C、商店銷售空調(diào)并負責安裝 D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)5、以下不適用于13%低稅率的為（ A C ）。A.提供加工、修理修配勞務(wù) B.圖書、報紙、雜志C.金屬礦采選產(chǎn)品 D.二甲醚 6.下列進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有（ A B ）A.外購的貨物用于基建工程 B.將外購的貨物發(fā)給職工做福利C.外購的貨物無償贈送給外單

13、位 D.將外購的貨物作為實物投資三、計算1、某百貨商店2008年全年銷售額120萬元，2009年2月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為30900元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款600元，請計算該商店2009年2月應繳納增值稅。此百貨商店為小規(guī)模納稅人，很據(jù)2008年的銷售額來判斷的應繳納增值稅=30900÷（1+3%）×3%=900（萬元）2、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），當月向商場批發(fā)貨物，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額為200萬元；向消費者零售貨物，開具的普通發(fā)票注明的銷售額為50萬元，請計算該生產(chǎn)企業(yè)銷項稅。銷項稅額=200+50÷（1+17%

14、）×17%=41.26（萬元）3、例一：某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2009年2月將已使用三年的小轎車（原值16萬元）以18萬元的價格售出。請計算其應納增值稅。應納增值稅=÷（1+3）×2=3495.15（元）例二：某企業(yè)（一般納稅人）2009年1月將已使用三年的小轎車（原值16萬元）以18萬元的價格售出。請計算其應納增值稅。應納增值稅=÷（1+4）×4÷2=3461.54（元）例三：某企業(yè)（一般納稅人）2009年7月將2009年1月購進的小轎車（原值16萬元）以18萬元的價格售出。請計算其應納增值稅銷項稅額。應納增值稅=÷（1+

15、17）×17=26153.85（元）4、例：某自行車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元，增值稅17000元，貨已驗收入庫；另支付運雜費2500元，其中運費2 250元，建設(shè)基金50元，裝卸費120元，保險費80元，已取得運輸部門開具的運費發(fā)票。購進辦公用品一批，取得普通發(fā)票上注明價款20 000元；購進復印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款50 000元，增值稅8500元；為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10 000元，增值稅1700元。向當?shù)啬成虉鲣N售自行車300輛，開具增值稅

16、專用發(fā)票，不含稅單價為300元/輛，商場當月付清全部貨款，廠家給予了5%的銷售折扣，并開具了紅字發(fā)票。向某個體戶銷售自行車零配件，取得現(xiàn)金收入2 340元，開具普通發(fā)票。本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)用上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值100 000元。 要求：計算該自行車生產(chǎn)企業(yè)當月應繳增值稅。 購進材料取得增值稅專用發(fā)票，且已驗收入庫，其進項稅額允許抵扣。同時，所支付的運費可按運費和建設(shè)基金合計的7%作進項稅額抵扣，則：允計抵扣進項稅額=100 000×17%+（2 250+50）×7%=17161（元） 購進辦公用品取得普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣；購進復印機作固定資產(chǎn)，其進項稅額可以抵扣；

17、購進貨物用于職工福利其進項稅額不得抵扣。允計抵扣進項稅額=8500（元）稅法規(guī)定銷售貨物給予的銷售折扣，折扣額與銷售額不在同一發(fā)票上注明的，不得扣除。銷項稅額=300×300×17%=15 300（元） 向個體戶銷售貨物開具普通發(fā)票，其銷售額為含稅銷售額。銷項稅額=2340÷（1+17%）×17%=340（元） 購進貨物改變用途用于非應稅項目，其進項稅額不得抵扣。其上期已抵扣的進項稅額應轉(zhuǎn)出：進項稅額轉(zhuǎn)出=100 000×17%=17 000（元） 當期銷項稅額=15 300+340=15 640（元）當期允許抵扣的進項稅額=17 161+85

18、0017 000=8661（元） 當期應納稅額=15 6408661=6979（元） 當期銷項稅額=15 300+340=15 640（元）當期允許抵扣的進項稅額=17 161+850017 000=8661（元）當期應納稅額=15 6408661=6979（元） 5、例 某食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月份取得零售收入8 320元，購進貨物4800元。計算該商店2009年3月份的增值稅應納稅額。 應納稅額=8 320÷（1+3%）×3%=242.33（元） 6、例 某進出口公司進口辦公設(shè)備200臺，每臺進口完稅價格10 000元，當月以每臺17550元的含稅價

19、格出售180臺，支付購貨運費4 000元，支付銷貨運費1 000元，計算該進出口公司當月應繳的增值稅。（假定進口關(guān)稅稅率為15%） 進口貨物應納關(guān)稅=200×10 000×15%=300 000（元）組成計稅價格=200×10 000+300 000=2 300 000（元）進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額=2 300 000×17%=391 000（元）本月內(nèi)銷貨物增值稅銷項稅額=180×17 550÷（1+17%）×17% =459 000（元）運輸費用允許抵扣進項稅額=（4000+1000）×7%=350（元） 當月內(nèi)

20、銷貨物應納增值稅稅額=459 000（391 000+350）=67650（元） 6、1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17 %，2009年5月份的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額為80萬元；開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10 %，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售2009年1月購進作為固定資產(chǎn)使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.17萬元

21、。（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款為60萬元，進項稅額為10.2萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進農(nóng)產(chǎn)品的20 %用于本企業(yè)職工福利。請計算該企業(yè)5月份合計應繳納的增值稅。（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=29.25÷（1+17%）×17%=4.25（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項稅額=20

22、15;（1+10%）×17%=3.74（萬元）（4）銷售使用過的摩托車應納稅額=1.17÷（1+17%）×17%×5=0.85（萬元）（5）外購貨物應抵扣的進項稅額=10.2+6×7%=10.62（萬元）（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應抵扣的進項稅額=（30×13%+5×7%）×（1-20%）=3.4（萬元）（7）該企業(yè)5月份合計應繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27（萬元）2.某商場為增值稅一般納稅人，2009年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購入服裝一批，取得防偽稅控專用發(fā)票

23、，支付貨款200 000元、增值稅34 000元；發(fā)生運費5 000元、保險費1 000元，取得承運單位開具的普通發(fā)票。（2）購入日用品一批，取得防偽稅控專用發(fā)票，支付貨款450 000元、增值稅76 500元；發(fā)生運輸費用及建設(shè)基金22 500元，取得承運單位開具的普通發(fā)票。本月將購入日用品的50%零售，取得含稅銷售額585 000元；50%用作本企業(yè)集體福利。（3）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額300 000元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（4）采取買一送一的方式銷售服裝，顧客每購買一件服裝贈送一條零售價為25元的女式絲巾，共銷售5 000件服裝，取

24、得含稅銷售額800 000元。該批絲巾于本月初購進，尚未取得防偽稅控專用發(fā)票。（5）采取以舊換新的方式銷售家用電器，銷售冰箱30個，每臺零售價格3 000元；銷售電視機200臺，每臺零售價格4 000元；支付顧客每個舊冰箱收購款200元、每臺舊電視機收購款300元。（6）月初，向某福利單位贈送同型號冰箱20個。（7）銷售本單位使用3年過的轎車（氣缸容量2 200毫升）1輛、貨車1輛，分別取得含稅銷售額250 000元、100 000元；小汽車、貨車的原入賬價值分別為300 000元、160 000元。該商場地處東北，為擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，上述車輛均為擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進的

25、固定資產(chǎn)。（8）銷售各類圖書，取得含稅銷售額1 130 000元；月初購進圖書一批，取得防偽稅控專用發(fā)票，支付價款300 000元、增值稅39 000元。（9）本月商場其他商品零售銷售額為890 000元。已知：各項收入分別核算；其他商品增值稅稅率17%；上述零售價格均為含稅價格；取得的合法憑證已在當月經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證。請計算增值稅應納稅額。（1）進項稅額=34000+5000×7%=34350（元）（2）銷項稅額=585 000÷（1+17%）×17%=35000（元） 進項稅額=76 500+22 500×7%×（1-50%）=3903

26、7.5（元）（3）銷項稅額=300 000×17%=51000（元）（4）銷項稅額=（800 000+25×5 000）÷（1+17%）×17%=.71（元）（5）銷項稅額=（30×3000+200×4000）÷（1+17%）×17%=.24（元）（6）贈送同型號冰箱視同銷售行為 銷項稅額=20×3000÷（1+17%）×17%=8717.95（元）（7）銷項稅額=（+）÷（1+17%）×17%=50854.70（元）（8）銷項稅額=÷（1+13%）

27、15;13%=（元）（9）銷項稅額=÷（1+17%）×17%=.24（元）增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額=35000+51000+.71+.24+8717.95+50854.70+.24-34350-39037.5=.34（元）3.某企業(yè)進口童裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元。假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用為0.2萬元（有貨運發(fā)票）。本月售出40 %.取得含稅銷售額270萬元，計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)稅金和國內(nèi)應納增值稅。（1）進口關(guān)稅=150×20%=30（萬元）（2）進口環(huán)節(jié)增值稅=（150+30）×17%=30.6（萬元）（3）

28、本月應納的增值稅=270÷（1+17%）×17%-30.6-0.2×7%=8.62（萬元）4.某農(nóng)機廠是增值稅一般納稅人，2009年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入農(nóng)機專用零件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅的價款元；（2）向小規(guī)模納稅人購入電吹風200個，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款4000元，增值稅240元；將100個電吹風獎勵單位工會先進分子，100個作為春節(jié)小禮品贈送采購方的人員；（3）接受其他農(nóng)機廠委托代加工專用農(nóng)機一臺，對方提供材料價值4000元，本廠開具普通發(fā)票收取加工費2340元；（4）銷售農(nóng)機取得不含稅收入元；（5）轉(zhuǎn)讓

29、一臺使用2年的舊設(shè)備，原價元，轉(zhuǎn)讓價元。（上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認證）要求計算當月應納增值稅。（1）購進農(nóng)機零件增值稅進項稅：×17%=17000（元）； 購進電吹風可抵扣進項稅120元將電吹風用于福利的部分不能抵扣進項稅：240÷200×100=120（元）當期可抵扣的進項稅=17000+120=17120（元）（2）將電吹風贈送客戶的部分視同銷售計算銷項稅額，沒有同類產(chǎn)品的售價按組價計算：4000÷200×100×（1+10%）×17%=374（元）加工費按17%稅率計算銷項稅：2340÷（1+17%）

30、5;17%=340（元）銷售農(nóng)機整機按13%稅率計算銷項稅×13%=15600（元）當期銷項稅額合計=374+340+15600=16314（元）（3）該企業(yè)當期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應納的增值稅：÷（1+4%）×4%×50%=1923.08（元）用征稅率計算出來的增值稅額不屬于銷項稅額，而直接屬于應納稅額。（4）該企業(yè)當月應納增值稅=16314-17120+1923.08=1117.08（元）5.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元；外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，

31、取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元（2）委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費將材料運回企業(yè)；（3）銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價稅合計取得收入12360元；（4）將2件A型小電器贈送給客戶試用。（5）將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元；（6）將使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元。計算該企業(yè)（1）進口環(huán)節(jié)應納的稅金；（2）應納的增值稅（不含進口環(huán)節(jié)稅金）（1）進口塑料材料應納的增值稅=15000×（1+6%）×17%=2703（元）（2）該企業(yè)當月應納的增值稅合計（不

32、含進口環(huán)節(jié)稅金）12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+2472÷（1+3%）×3%+15450÷（1+3%）×2%=374.4+72+300=746.4（元）消費稅習題一、多選1依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不得扣除已納消費稅的是（ ABD ）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的高檔護膚護發(fā)品C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒 2.下列應屬于消費稅征稅范圍的是（ABD）。A.獨板實木地板B.高檔手表

33、(10000以上)C.上妝油D.高爾夫球 二、單選：應同時征收消費稅和增值稅的是（ B ）A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D、進口環(huán)節(jié)取得的外國政府捐贈的小汽車三、計算1、例：某酒廠3月份銷售用外購大米生產(chǎn)的糧食白酒60噸，取得不含稅銷售額1 200 000元，另開收據(jù)收取包裝物押金15 000元，約定包裝物2個月退回。計算應納消費稅稅額。 應納消費稅額=×20%+60×2000×0.5+15000÷（1+17%）×20% =（元）2、例：某卷煙廠5月份以10個標準箱卷煙（消費稅稅率45%）換

34、入煙絲一批，自產(chǎn)的4個標準箱卷煙換入家用電器一批，以6個標準箱卷煙抵償某企業(yè)貨款。同類卷煙不含稅售價18 000元/標準箱。計算應納消費稅稅額。應納稅額=20×15020×18 000×45%=165 000（元）3、例：某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠（小規(guī)模納稅人）汽車輪胎，開具的普通發(fā)票上注明的價款為11.7萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎20萬元，門市部當月取得含稅收入28.08萬元。計算該納稅人當月應納消費稅稅額。 應納稅額=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×3% =1.02（萬元）4、例：某煉

35、油廠6份銷售無鉛汽油1 000噸，柴油2 000噸，當月將自產(chǎn)柴油3噸用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備使用。計算應納消費稅稅額。 應納稅額=1 000×1 388×0.2(2 0003)×1 176×0.1=513 152.8(元) 5、某卷煙廠6月份外購煙絲價款200 000元，月初庫存外購已稅煙絲50 000元，月末庫存外購已稅煙絲66 000元。本月用外購煙絲生產(chǎn)卷煙20標準箱，取得不含稅銷售額為280 000元，款項已收。煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅比例稅率為45%和定額稅率為每標準箱150元。該卷煙廠應納消費稅稅額 為多少？當期準予扣的外購應稅

36、消費品買價=50000+66000=（元） 當月準予扣的外購應稅消費品已納稅款=×30%=55200（元）應納稅額=×45%+20×15055200=73800（元）6、例：某廠本月生產(chǎn)50量小客車，氣缸容量15002000毫升，污染排放值達到規(guī)定的排放標準，小客車的出廠價為20萬元/輛（不含增值稅），則該廠本月應納的消費稅為： A 50萬元 B 30萬元 C35萬元 D 21萬元條件：凡經(jīng)國家指定的檢驗中心樣品檢驗和生產(chǎn)一致性審查，達到輕型汽車污染物排放限值及測量方法（）規(guī)定的排放標準的小轎車、越野車和小客車減征30% 的消費稅 應納稅額=按法定稅率計算的消費稅

37、稅額×（130%）7、（1）從價征收：某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為15000元。成本利潤率為5%，化妝品適用稅率為30%，計算應納消費稅稅額。組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1 消費稅比例稅率）= 15000×（1+5%）÷（130%）=22500（元）應納稅額=22500×30%=6750（元）（2）從量征收：某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償提供給啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，成本利潤率為10%，無同類產(chǎn)品售價。應納消費稅=10×220=2200（元）應納增值稅=10×10

38、00×（1+10%）+2200 ×17%=2244（元）（3）復合計稅：某酒廠2010年1月以自產(chǎn)糧食白酒2000斤用于廠慶活動，每斤白酒成本12元，成本利潤率為10%，無同類產(chǎn)品售價。從量征收的消費稅=2000×0.5=1000（元）從價征收的消費稅=12×2000×（1+10%）+1000 ÷（1-20%）×20%=6850（元）（注：組價中包括從量征收的消費稅）應納消費稅=1000+6850=7850（元）應納增值稅=12×2000×（1+10%）+1000 ÷（1-20%） ×

39、17%=5822.5（元）8、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，受托加工合同上注明甲企業(yè)提供原材料的實際成本為7000元；支付乙企業(yè)加工費2000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。該批消費品的消費稅稅率為10%。計算乙企業(yè)代收代繳消費稅稅額。 組成計稅價格=（70002000）÷（1-10%）=10000（元） 代收代繳消費稅=10000×10%=1000（元） 9、例：某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價每套450元。加工的輪胎本月全部收回，支付加工費并取得專用發(fā)票，其消費稅已由A廠代收

40、代繳。收回后100只當月全部銷售，每只不含稅售價500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對外銷售，每輛不含稅售價15萬元。輪胎的消費稅稅率3%，汽車的消費稅稅率8%。計算該汽車制造廠銷售汽車應納消費稅稅額 A輪胎廠代收代繳消費稅稅款=200×450×3%=2700（元） 銷售汽車應納稅額=25×150 000×8% 100×450×3%=295 500（元） 10、某公司從境外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價格為54 000元，進口關(guān)稅稅率為25%，消費稅稅率為30%。計算該批化妝品在進口應納消費稅稅額（1）組

41、成計稅價格=（54 00054 000×25%）÷（130%）=96428.57（元）（2）應納消費稅稅額= 96428.57 ×30%=28 928.57（元） 11、某日化廠生產(chǎn)銷售化妝品和護膚護發(fā)品。5月份銷售化妝品3000盒，每盒不含稅售價50元；銷售護膚護發(fā)品5 000盒，每盒不含稅售價20元；銷售香皂2000盒，每盒不含稅售價3元；為了促銷，將化妝品和護膚護發(fā)品組成成套銷售，當月銷售成套件1000盒，每盒不含稅售價60元?；瘖y品消費稅稅率30%，護膚護發(fā)品消費稅稅率8%。計算該廠應納消費稅稅額。 銷售香皂、護膚護發(fā)品免征消費稅；組成成套消費品銷售，應從

42、高適用稅率征收消費稅。應納稅額=3 000×50×30%1 000×60×30%=63000（元） 12、例：某外貿(mào)公司2009年4月從國外進口卷煙320箱（每箱250條，每條200支），支付買價2 000 000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120 000元，保險費用80 000元。已知進口卷煙的關(guān)稅稅率為20。請計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅。 （1）每標準條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=（+12000+80000） ÷（320 ×250） ×（1+ 20）+0.6 ÷（1- 30）=48（元）單條卷煙

43、價格小于50元，適用消費稅稅率為30（2）進口卷煙應繳納的消費稅=80000×48×30+80000×0.6=（元）13、某酒廠為增值稅一般納稅人，09年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)糧食白酒2000斤，每斤酒售價45元，連同價值10000元的包裝物一起銷售，共取得不含稅的銷售額元；（2）隨同白酒銷售另收取包裝物押金3510元；（3）新年前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶，其成本共計96000元；（4）本月銷售禮品盒6000套，售價為300元每套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。（題中的價格均為不含稅的售價，成本利潤率為

44、5）問：該企業(yè)12月該納的消費稅和增值稅。（1）業(yè)務(wù)1應繳納的消費稅=2000×0.5+×20%=21000（元） 業(yè)務(wù)1應繳納的增值稅=×17%=17000（元）（2）業(yè)務(wù)2應繳納的消費稅=3510÷（1+17%）×20%=600（元）業(yè)務(wù)2應繳納的增值稅=35100÷（1+17%）×17%=510（元）（3）業(yè)務(wù)3 從量消費稅=4800×0.5=2400（元）從價消費稅=96000×（1+10%）+2400 ÷（1-20%）×20%=27000（元）應繳納的消費稅=2400+270

45、00=29400（元）應繳納的增值稅=69000×（1+10%）+2400 ÷（1-20%）×17%=22950（元）（4）業(yè)務(wù)4應納消費稅=6000×300×20%+6000×4×0.5=（元）應繳納的增值稅=6000×300×17%=（元）（5）該酒廠12月繳納的消費稅=21000+600+29400+=（元）該酒廠12月繳納的增值稅=17000+510+22950+=(元) 14、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工，批發(fā)，零售和進出口業(yè)務(wù)，2008年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進口化妝品

46、一批，支付國外的買價220萬元，國外的采購代理人傭金6萬元，國外的經(jīng)紀費4萬元；支付到達我國海關(guān)前的運輸費用20萬元，裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元，裝卸費和保險費用3萬元；（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品在商貿(mào)公司當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，運輸費用10萬元，當月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30用于公司飲食部（4）銷售除化妝品以外的其他商品開具增值稅專用發(fā)票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部

47、貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5，實際收到金額285萬元（5）購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元，增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5），經(jīng)查實應由運輸單位賠償（6）將進口化妝品的80重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元（7）取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元（注：關(guān)稅稅率為20，化妝品消費稅稅率為30，當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證）問題：(1

48、)分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅，消費稅和增值稅(2)計算該公司加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅，城市維護建設(shè)稅和教育費附加（3）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅總和（4）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和（5）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和（6）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅（7）計算該公司當月應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加解析：（1）關(guān)稅完稅價格=220+4+20+11=255（萬元） 關(guān)稅稅額=255×20%=51（萬元） 組成計稅價格=（255+51）÷（1-30%）=437.14（萬元） 進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=437.14

49、5;30%=131.14（萬元） 進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=437.14×17%=74.31（萬元）（2）代收代繳的消費稅=86+46.8÷（1+17%） ÷（1-30%）×30%=54（萬元） 代收代繳的城建稅和教育費附加=54×(7%+3%)=5.4（萬元）（3）應繳納的消費稅總和=650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%） ×30%-131.14×80%=111.69（萬元）（4）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和=650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+

50、17%）+300 ×17%+46.8÷（1+17%）×17%=180.54（萬元）（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和=74.81+8×7%+（70×13%+10×7%）×(1-30%)+（34+20×7%）×(1-5%)=74.31+0.56+6.86+32.3+1.33=115.36（萬元）（6）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=180.54-115.36=65.18（萬元）（7）該公司當月應繳納的城建稅和教育費附加=（65.18+111.69）×(7%+3%)=11.69（萬元）營業(yè)稅例題1

51、、某長運公司某月取得客運收入50萬元；價外向收取保險費、渡江費、過路費、交通建設(shè)基金等費用20萬元；聯(lián)運收入18萬元，其中付給其他運輸部門聯(lián)運費10萬元，試計算該公司當月應納營業(yè)稅客運收入和價外收取的各項費用及聯(lián)運收入均適用交通運輸業(yè)稅目，稅率為3%。 應納稅額=（500 000+200 000）×3% +（180 000100 000）×3% =23 400（元） 2、中建建筑公司承建華貿(mào)大廈，預算價100萬元，其中合同規(guī)定由甲方華貿(mào)集團提供主要材料40萬元，經(jīng)甲乙兩方商定該工程按形象進度結(jié)算工程款。9月份完成工程進度60%，甲方按工程預算價款扣除甲方提供材料的比例，付給

52、乙方款36萬元，試計算建筑公司9月應繳營業(yè)稅。 建筑安裝業(yè)務(wù)適用建筑業(yè)稅目，稅率為3%。建筑業(yè)無論工程價款如何結(jié)算，均以全部價款計稅。應納稅額=1 000 000×60%×3% =18 000（元） 3、化三建筑公司承包一項建筑工程，主體工程由本公司自行完成，附屬工程轉(zhuǎn)包給另一施工隊完成，工程全部完工后，收取工程造價總收入1000萬元，轉(zhuǎn)支施工隊轉(zhuǎn)包費600萬元，試計算該建筑公司應納營業(yè)稅和應代扣代繳的營業(yè)稅。 工程收入適用建筑業(yè)稅目，稅率為3%?；ㄖ緫{稅額=（-）×3%=120 000（元） 應代扣代繳營業(yè)稅=×3%=（元）4、某銀行2004

53、年第一季度吸收存款支付利息40萬元，貸款取得利息收入70萬元。同時，以6%的季度利率從境外籌措資金4000萬元，并將其中的3000萬元轉(zhuǎn)貸給企業(yè)，獲得轉(zhuǎn)貸利息收入210萬元。另收取結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費12萬元。試計算該銀行第一季度應納的營業(yè)稅。 一般貸款業(yè)務(wù)和手續(xù)費應納營業(yè)稅=（70+12）×5%=4.1（萬 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅=（2103000×6%）×5%=1.5（萬 應納稅額=4.1+1.5=5.6（萬元）5、某公司是經(jīng)中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位，2004年1月為某企業(yè)融資進口一設(shè)備。該設(shè)備的進口完稅價格為100萬元，進口后發(fā)生的運輸費、安裝費、保險費

54、等共計6萬元。公司為進口設(shè)備發(fā)生的境外借款利息支出折合人民幣3萬元。該租賃公司向企業(yè)收取的全部價款為200萬元。假設(shè)設(shè)備進口的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%。計算該公司為此項業(yè)務(wù)應交的營業(yè)稅。 進口設(shè)備的關(guān)稅=100×20%=20（萬元） 進口設(shè)備的增值稅=（100+20）×17%=20.4（萬元） 設(shè)備實際成本=100+20+20.4+6+3=149.4(萬元) 營業(yè)額=200149.4=50.6（萬元） 應納稅額=50.6×5%=2.53（萬元） 6、某企業(yè)向太平洋保險公司某分公司投保財產(chǎn)險，雙方約定，企-業(yè)以在保險公司的存款利息充抵保費，不再繳納保險費

55、。2004年5月，該企業(yè)在保險公司的存款資料表明：期初存款余額300萬元，期末存款余額為200萬元。假定中國人民銀行公布的1 年期存款利率為3%，計算該保險公司5月份此項業(yè)務(wù)應繳的營業(yè)稅。 儲金平均余額=（300+200）×50%=250（萬元） 月存款利率=3%÷12=0.25%應納稅額=×0.25%×5%=312.5（元） 7、某銀行2008年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元；第三季度購買1企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券的過程中，支付各種稅費1.1萬元，該銀行第三季度上

56、述業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。解析：買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵；買入價不包括購進金融商品中過程中支付的各種費用和稅金，賣出價不扣除賣出金融商品過程中支付的各種費用和稅金，該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅稅額=【690-（564-0.7）-55】×5=3.59（萬元）8、某大學郵電局2004年4月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：發(fā)行郵票收入8000元；發(fā)行首日封收入3000元，報刊發(fā)行收入12300元，郵政快遞業(yè)務(wù)收入9200元，電報、電傳收入14000元。計算該郵局當月應納的營業(yè)稅。 郵電局從事的上述業(yè)務(wù)全部按郵電通信業(yè)稅目征收營業(yè)稅，稅率為3%。 應納稅額=（8000+3000+12300+9200+14000）×3%=1395 9、單選 某公園本月取得門票收入額游藝場經(jīng)營收入元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團表演提供場地取得收入50000元，該公園本月應納營業(yè)稅為（ ） A 11500元 B 17500元 C 62500元 D 70000元解析：C 納稅人取得的收入適用不同稅目的，應分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。門票收入和游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，所以應從高征收。 應納營業(yè)稅