飯店業(yè)財務會計核算制度

1、飯店財務會計核算制度第一章總則第一條為加強飯店的財務管理工作,制定統(tǒng)一規(guī)范,根據有關法律、法規(guī)的規(guī)定制定本制度。第二條本制度結合國際認可的模式和規(guī)范,用于費用分析和核算管理,以加強飯店的管理及信息的交流, 使之與各地現(xiàn)代化管理飯店有較接近的比較依據。第三條為節(jié)省人力,快捷及準確地記錄飯店的經濟業(yè)務,飯店將采用電子計算機作為賬務管理和會計記賬工具。在使用電子計算機時,應依照財政部對采用電子計算機記賬的有關規(guī)定要求,采用電子計算機記賬代替人力記賬, 保證財務系統(tǒng)記錄的正確性和安全性。第四條飯店經營管理業(yè)績的財務事項記錄和會計核算業(yè)務受本財務會計制度的規(guī)定制約和管理。在業(yè)務上遇有本財務會計制度未明確

2、規(guī)定的項目,由財務部根據國家有關的法規(guī)結合實際情況制定管理辦法, 報總經理批準后實施。第二章財務部機構及會計人員第五條飯店設立獨立的財務部,配備必要的會計人員,辦理飯店的財務會計工作。第六條飯店設臵財務部經理負責領導飯店的財務會計工作。其它主要負責人有前廳部經理和后臺財務主管,協(xié)助財務部經理負責審查、稽核飯店各項財務收支、會計憑證、會計賬簿、會計報表及有關資料。第七條飯店財務部和會計人員要認真履行職責,正確核算,如實反映和嚴格監(jiān)督各項經濟業(yè)務,維護企業(yè)的正當權益。第八條會計人員調動工作或因故離職時,要辦好交接手續(xù)不得中斷會計工作。第三章會計核算的一般原則第九條飯店的會計核算工作必須遵守中華人民

3、共和國法律,法規(guī)的有關規(guī)定,和飯店統(tǒng)一會計制度的標準辦理。第十條飯店的會計年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第十一條本飯店采用權責發(fā)生制,借貸復式記賬法,費用方面和實體記賬則應參照飯店統(tǒng)一會計制度的規(guī)范。第十二條飯店的會計憑證,會計賬簿,會計報表等各種會計記錄,根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行登記,做到手續(xù)齊備,內容完整,準確和及時。第十三條飯店的一切自制憑證、賬簿和報表,必須用中文書寫,但上報的報表格式應按上級規(guī)定的會計制度模式。第十四條飯店采用人民幣為記賬本位幣。第十五條飯店應根據權責發(fā)生制的原則記賬。凡是本期已經實現(xiàn)的收益和已經發(fā)生的費用,不論款項是否收付,都應作為本期的收益與費用。

4、凡是不屬于本期的收益與費用,即使款項已在本期收付,不應作為本期的收益與費用處理。第十六條飯店收益與費用的計算,應當遵循配比原則,一個時期內的各項收入與其相關的成本、費用、都必須在同一時期內登記入賬,不應脫節(jié),不應提前或延后。第十七條飯店各項財產應按實際成本核算,不論市價是否變動,一般不調整賬面價值。第十八條飯店應劃清資本性支出與收益性支出的界限。凡用于增加固定資產和無形資產而發(fā)生的各項支出,都是資本性支出。凡是為了取得本期收益而發(fā)生各項支出,都是收益性支出。第十九條飯店所采用的會計處理方法,前后各期必須一致,不得任意改變,如有改變的,應經董事會同意和報送當?shù)囟悇諜C關備查,并在會計報告中加以說明

5、。第四章貨幣資金及往來款項的核算第二十條飯店在中國境內的銀行開立人民幣存款賬戶。飯店所有營業(yè)收入,包括外匯收入,須存入銀行賬戶,不得坐支。第二十一條從銀行賬戶提取款項須由飯店總經理和指定的負責人簽字蓋章,并加蓋支票專用章方可提取。第二十二條飯店的現(xiàn)金和銀行存款應設臵日記賬逐筆登記。第二十三條飯店的應收賬款、應付賬款和其它應收款、其它應付款應分別按設賬登記并及時收付,定期與對方核對清楚。對不能收回的應收款項應查明原因,追究責任。確實無法收回的,經嚴格審查,按規(guī)定報經批準后作為壞賬損失。應收賬款在一般情況下不提“壞賬準備”,但對在催收過程中確已發(fā)現(xiàn)對方經濟償還能力出現(xiàn)變化可能無法償還的,和經過正常

6、交涉在正常合理時間內仍無法收回的賬項,和實際上已必須委托催賬代理人催收的賬項,和已通過法律程序追討的賬項, 由會計人員準備辦理經過的詳細報告,經財務部經理核查屬實,報總經理批準后,按實際數(shù)字預提“壞賬準備”。對列入“壞賬準備”的賬款,會計人員應繼續(xù)催收,力求避免可能發(fā)生的損失。第五章存貨的核算第二十四條飯店的存貨是指庫存的、加工中的、和在途的各種商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產品、自制半成品、產成品等。第二十五條飯店的各種存貨應按實際成本記賬。外購原材料、包裝物、低值易耗品的實際成本,包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。進口物資還應包括關

7、稅和增值稅等稅項和有關費用。一切外購商品以購入商品的進貨實際成本記賬。第二十六條飯店的各種存貨的收發(fā)領退,應根據實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)。并應設臵有數(shù)量有金額的明細賬,逐項逐筆登記,加強管理。對于各種在途材料、商品要進行明細核算,并隨時檢查到貨情況。期末未到的,要督促有關部門采取措施跟催。對已經到達尚未驗收入庫的,要及時辦理驗收入庫手續(xù)。第二十七條飯店發(fā)出或領用各種存貨的實際成本價,采用加權平均法計算。如需變更此計算方法,應報經當?shù)囟悇諜C關批準,并在會計報告中加以說明。第二十八條飯店的各種原材料、產成品等采用實際成本核算。第二十九條飯店的各項存貨應定期進行實物盤點,每年至少盤點一次。發(fā)現(xiàn)盤盈、

8、盤虧、毀損、變質等情況,應由有關部門查明原因,寫出書面報告。經嚴格調查后及時處理,一般應在年度決算前處理完畢。(1原材料、在產品、半成品、產成品、商品等的盤虧(減盤盈及毀損(減殘值,除應由過失人賠償者外,作為當期費用處理。(2由于自然災害造成的損失,在扣除可以收回的殘值和保險賠償款后的損失,作為營業(yè)外支出處理。(3低值易耗品按預先估計的使用壽命每月預提準備,并每半年進行各項實物盤點。并以實盤結果調整預提準備,使之反映真實情況。第三十條飯店的各項產成品的存貨由于陳舊或過期而需要降價處理的,在報經批準處理后發(fā)生的損失,作為銷售損失。如果在年度決算時尚未處理的,應在年度會計報告中列出這些存貨的賬面實

9、際成本,可變現(xiàn)的值和可能發(fā)生的損失。第六章固定資產處理第三十一條固定資產的定義: 是指單位價值在2000元以上及使用年限在一年以上的資產。企業(yè)的固定資產包括:房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品,單位價值在2000元以下及使用年限不超過一年的,列入低值易耗品范圍控制,按實際情況,一次或分期攤入費用。固定資產分類及計提折舊均按照鐵道部頒布的固定資產管理辦法實施。第三十二條飯店對所屬之固定資產有保管權及使用權,并需有完整存放記錄。固定資產賬目由財務部設立及統(tǒng)一編訂目錄,定期盤點核實。固定資產管理除按類設賬記錄外,應設立明細登記

10、卡記錄各項固定資產的存放、使用和變動、折舊等情況。第三十三條飯店對固定資產的添臵及補充或出售,應經上報批準。購臵或出售固定資產應在飯店的固定資產賬戶中反應。第三十四條固定資產應按原價登記入賬。作為投資的固定資產,以投資時合營各方議定的價格作為原價。購進的固定資產,以進價加稅款、運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需要安裝的固定資產的原價還應包括安裝費用。國外進口設備的原價還應包括按規(guī)定支付的關稅、增值稅等應稅的稅款和法定費用等。自制自建的固定資產,以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。對固定資產進行技術革新和技術改造所發(fā)生的,需要增加固定資產價值的支出,應調增固定資產原價。第三十五條固

11、定資產至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產,應由有關部門查明原因寫出書面報告,經嚴格審查,按規(guī)定報經批準后及時處理。一般應在年度決算前處理完畢。第三十六條固定資產折舊采用直線法平均計算。折舊率按固定資產原值、估計殘值和所得稅法規(guī)定的最短使用年限和分類確定。殘值不低于法律規(guī)定的標準(一般為資產原價的10%, 任何情況下, 不少于1元。固定資產在計算折舊前應將估計殘值從固定資產的原價中減除。固定資產的折舊應按月初賬面原值和月折舊率按月計算。月份內開始使用的固定資產,當月不計算折舊,從下月起計算折舊。月份內停止使用或減少的固定資產,當月照算折舊,從下月起停止計算折舊。對固定資產提足折舊

12、額后, 仍在繼續(xù)使用的,不再計算折舊。對提前報廢的固定資產不補提折舊。因提前報廢、或轉讓而產生的固定資產的變價收入,減除清理費用后與固定資產原值減累計折舊后的凈值之間的差額,應做為當年的損益列算。固定資產在使用過程中,因擴充、更換、翻修、和技術改造而增加價值所發(fā)生的支出,應列做固定資產原價的增加;對其中可延長使用年限的,應當延長相應的折舊年限,并相應調整計算折舊。第三十七條飯店對租入的固定資產進行大修理和改良工程所發(fā)生的支出,可在該項支出的受益期內分期攤銷,但攤銷期限不得超過固定資產的租賃期限。第七章成本和費用的核算第三十八條飯店應健全原始記錄,實行預算定額管理,嚴格計量檢驗和資金收發(fā)領退制度

13、,加強成本、費用的管理和核算。費用和成本都應控制在相關的預算額度內。物料的收發(fā)領退都應辦理會計手續(xù),存有記錄。第三十九條一切與經營管理有關的支出,都應計入飯店的成本、費用,飯店在經營管理過程中所耗用的各項材料,應按實際耗用數(shù)量和賬面單價正確計算,列入成本及費用中核算。飯店根據合同規(guī)定的工資標準、工資形式和獎勵津貼等制度,以及飯店的考勤記錄所計算職工的工資,應計入相應的成本、費用。按規(guī)定支付飯店職工的社會保險、福利費用和各項補貼等,也應以工資項目計入相應的成本、費用。飯店在經營管理過程中所發(fā)生的其它各項費用,都應以實際發(fā)生數(shù)計入成本和費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用,應作為預提費用,計入本期

14、的成本和費用。凡已經支出,應由本期和以后各期共同分擔的費用,應作為待攤費用,分期攤入本期以及相關的以后各期的成本和費用。第四十條依據飯店統(tǒng)一會計制度的劃分,以飯店各部門作為核算中心,與該部門直接發(fā)生關系的工資、成本及費用,歸納入一個成本中心獨立核算。按各部門性質不同可分為以下兩大類:一、營業(yè)部門:1.客房部;2.前廳(包括電話、電訊、商務中心等。二、管理部門1.行政管理部門(包括綜合部, 財務部,人力資源部,保安部;2.營銷部及市場推廣(包括公關及市場推廣;3.工程部(包括維修及能源。第四十一條飯店必須分清本期成本費用和下期成本,費用的界限,不得任意預提和攤銷費用。必須分清飯店內部各個部門之間

15、成本,費用的界限,不得互相混淆。第四十二條飯店是綜合性的服務行業(yè),其成本核算應按實際情形,對各營業(yè)點不同的成本產生情況和產品采用相應的成本核算。對客房的費用和維修成本實行與預算計劃掛鉤的預控性的計劃成本和實際成本的綜合核算。對餐飲成本則因食品制作和飲品銷售的特殊性,分別采用單項成本、邊際成本、融合成本和標準成本的方法進行預控,并使用實際成本做為最終核算。第四十三條飯店應加強對成本和費用的控制,建立責任成本制度。編制成本、費用計劃和預算,隨時按計劃掌握支出。定期考核計劃執(zhí)行情況, 分析成本、費用的升降原因。采取必要措施,努力降低成本和費用,改善飯店經營管理,爭取最好的經濟效益。第八章銷售和利潤的

16、核算第四十四條飯店的房租每日以發(fā)生數(shù),按出租價或合約價計算。即使尚未收到現(xiàn)金,已視為銷售實現(xiàn)。反之預收房租不可視為銷售,只可作為訂金處理,待真正房租發(fā)生日才可記為銷售賬。第四十五條飯店的飲食產品、商品和其它服務的銷售,應在產品、商品已經發(fā)出,服務已經提供,并已將發(fā)票、賬單交予顧客,或經銀行辦妥托收手續(xù)后,作為銷售實現(xiàn)。第四十六條飯店本月實現(xiàn)的銷售收入應全部記入本月賬內,并相應結轉銷售成本和費用。銷售收入與銷售成本和費用的口徑必須一致。不能只記銷售收入,不記銷售成本和費用。也不能只記銷售成本和費用,不記銷售收入。第四十七條飯店本月發(fā)生的銷貨退回,不論是屬于本年度,還是以前年度銷售的,都應沖減本月

17、的銷售收入和銷售成本。已經銷售的商品、產品或服務,由于質量較差或其它原因, 經買賣雙方協(xié)商同意給予銷貨折讓的,其銷貨折讓金額應在本月銷售收入中減除。第四十八條飯店應按月計算利潤。每月考核經營業(yè)績。第四十九條飯店經營管理之業(yè)績核算,其利潤之核算至飯店經營毛利為止。至于飯店的財產保險、折舊、長期銀行借貸利息、基金的提成,及利潤的分配等非經營費用和資本性支出均不在飯店經營業(yè)績考核之中,而只體現(xiàn)財務賬內。第五十條飯店經營毛利的計算;先以各營業(yè)部門作為核算中心,將其銷售的收入減去其部門的直接成本、工資及費用而求得營業(yè)部門的利潤總和,再減去管理部門的工資、費用、維修及能源以求得飯店的經營毛利。第五十一條飯

18、店的會計科目和會計報表根據中華人民共和國旅游服務企業(yè)會計科目和會計報表的規(guī)定而設立,報財政部門審核批準。第五十二條飯店的會計科目分為總賬和分類賬?？颇康脑O臵分總賬和損益兩類:1.總賬包括資產、負債和資本類的科目,2.損益賬包括各部門損益賬戶,其中有收入、成本、工資和費用的科目。第五十三條飯店的會計報表,包括:1.資產負債表;2.利潤及利潤分配表;3.現(xiàn)金流量表;4.有關附表。為了滿足上級單位的要求,可在會計報表中增加上級規(guī)定的報表及所需的會計及財務資料,以加強管理。第五十四條飯店的會計報表按月上報主管企業(yè)。由主管企業(yè)將報表合并匯編再按期分別報送當?shù)囟悇諜C關及財政部門。第五十五條在每一個日歷月結

19、束后的第二十天或之前,將該日歷月的飯店營業(yè)情況以資產負債表,損益計算表及其它書面報告呈交飯店領導。第五十六條飯店的會計報表應由飯店的總經理、財務部經理審核簽章。第五十七條飯店每發(fā)生一筆經濟業(yè)務,應取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內容真實,手續(xù)完備,數(shù)字準確。外來的原始憑證必須有填發(fā)單位的簽章。原始憑證應由經辦業(yè)務部門的負責人和經辦人員簽證,原始憑證要認真審核。遇有偽造或涂改憑證,虛報冒領款項等行為,應拒絕辦理,并向有關方面報告。對于內容不全,手續(xù)不齊,數(shù)字有差錯的憑證,應予退回,補填或更正。原始憑證經審核無誤后,才能據以填寫記賬憑證。第五十八條飯店各種記賬憑證,必須按照規(guī)定的內容填制。經

20、過制單人、指定的審核人員和財務部門負責人簽章后,據以記賬。收付款的記賬憑證還應由出納人員簽章。各種記賬憑證應按照編號順序,連同所附原始憑證,按月裝訂成冊,妥善保管,不得丟失。對于某些有關債權,債務等需要單獨保管的重要憑證,應在該項原始憑證和有關記賬憑證上加注說明。第五十九條飯店對外開出的憑證,都要依次編號,并應自留副本或存根。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本,應與原編號碼的副本一并保存。短缺或不能收回的,應在副本或存根上注明理由。第六十條飯店尚未使用的重要空白憑證, 如支票簿、現(xiàn)金收據、發(fā)票等、都應由財務部門專設登記簿進行登記,領用時,應經過財務部門負責人或指定的人員批準并登記后,由領用人員簽收

21、。用完后將底單或存根交回財務部注銷。第六十一條飯店應設臵日記賬、總賬、分類賬和明細賬等主要賬簿和各種必要的輔助性的備查賬簿。各種賬簿應根據審核無誤的原始憑證,記賬憑證或憑證匯總表等進行登記,做到內容完整,數(shù)字準確,摘要清楚,登記及時。飯店各種賬簿的記錄,不得刮擦、挖補、涂改,或用退色藥水消除字跡。發(fā)生錯誤時應根據錯誤性質和具體情況,采用劃線或另行填制記賬憑證等方法予以更正。劃線更正時,應由記賬人員在更正處簽章。如計算機打印出賬簿后發(fā)現(xiàn)錯誤時,應由主管人員編制一調整記賬憑證,經授權人批核后,輸入計算機內,以更新儲存資料,重新打印出來,確保計算機內硬盤或磁盤的儲存資料與打印之賬簿相符。第六十二條飯

22、店采用電子計算機記賬時,機器儲存和輸出的會計記錄均視同會計賬簿。該等記錄應及時打印,并應按規(guī)定裝訂及妥善保管。凡未打成書面記錄的,其磁帶、磁盤等必須繼續(xù)保留,不得洗去。第十一章查賬第六十三條飯店應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,聘請中華人民共和國政府批準的注冊會計師,對飯店的年度會計報表和全年賬目進行審查,并出具查賬報告及審計報告。第六十四條出資各方都可對飯店的賬目進行檢查。所需費用由查賬方自行承擔。檢查發(fā)現(xiàn)的問題需要飯店處理的,應及時提交飯店研究處理。第六十五條飯店應對查賬人員提供所需的憑證,賬簿和有關資料。查賬人員負責保密。第十二章會計檔案第六十六條飯店的會計憑證、會計賬簿和會計報表等各種會計檔案

23、,必須妥善保管,不得丟失損壞。第六十七條企業(yè)的年度會計報表、驗資證明、會計師查賬報告及審計報告、簽訂的長期經濟合同等,必須永久保存。一般會計憑證、會計賬簿和月份、季度會計報表至少保存十五年。第六十八條飯店采用電子計算機記賬時,凡儲存記賬和會計記錄的碟帶、磁盤按時期及分類作永久保存。第六十九條會計檔案保存期滿需要銷毀時,應抄具清單,報經主管部門和稅務機關同意后,才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應永久保存。第十三章財務預算第七十條預算管理是一種合理化的管理控制方法。通過對統(tǒng)計記錄的考查和各種分析研究,在各段不同期間內,為全盤業(yè)務確立事先的估計,并用數(shù)字加以展示用以與實際業(yè)績進行比較,檢討及核對這些已設

24、立的標準是否實現(xiàn)。既可修正偏差,又可以對不符預算的原因加以調查。第七十一條飯店在每一個財政年度開始六十天前,將下一個財政年度的經營預算提交主管單位批準。第七十二條飯店在每一個財政年度開始四十五天前,將下一個財政年度的資本重臵預算建議提交主管單位批準。第七十三條主管單位如不在提交經營預算及資本重臵預算案后之三十日內提出明確反對意見,即當批準該預算案而論。第七十四條飯店對已批準的預算案,在總經理合理的判斷下,認為預算的修改對飯店的有效經營是必須的,即可做出修改。如對經營預算有任何重大的修改,應預先取得主管單位同意。第七十五條飯店對任何與預算有關的一切不作任何聲明保證或擔保,此預算只做當時的合理估計。第十四章財務計劃第七十六條財務計劃是根據上級主管部門和總經理對飯店經濟活動的安排,分析飯店計劃期內客源、貨源、價格等變化情況,對計劃其經營進行規(guī)劃和安排,是飯店計劃期的奮斗目標。包括營業(yè)收入計劃、費用計劃、利潤計劃等。各部門應上報部門計劃,財務部匯總平衡后,做出飯店財務計劃經總經理批準后分別下達給各部門執(zhí)行,作為考核各部門完成任務的標準。第七十七條每年10月份下旬各部門向財務部提交下年度部門計劃,經財務部綜合平衡后,提出