內部控制六大業(yè)務流程及管控

1、內部控制六大業(yè)務流程第一節(jié) 預算業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖（一）預算編制及批復 部署預算編制 授權部署預算編制同級人大同級政府財政部門預算單位 提出部門預算計劃 審查并提出本級 預算收支計劃 下達預算控制數(shù) 確定重點項目及限額 審定報送本級預算修改部門預算計劃 編制本級預算草案批復部門預算 批準本級預算 （二）預算執(zhí)行（三）預算績效管理三、風險點及主要防控措施一覽表（一）預算編制及批復流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體預算編制及批復提出新增需求、評審新增項目提出的新增需求不真實，虛報人員、資產(chǎn)、業(yè)務工作內容，新增項目未經(jīng)過科學論證和評審。1.建立財政補助人員和資產(chǎn)基礎信息數(shù)據(jù)

2、庫，加強需求審核；2.建立和完善項目評審制，對于建設工程、大型修繕、信息化項目等專業(yè)性較強的重大事項，需先進行項目評審。提出新增需求的業(yè)務部門按規(guī)定的預算編審程序進行預算編制預算編制不科學，預算編制粗糙，不符合工作實際1.召開預算編制會議，全面把握預算編制政策，細化預算編制；2.建立預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理、預算績效管理的溝通協(xié)調機制；3.加強預算合理性和合規(guī)性審核。預算編制部門預算批復預算不進行內部批復，導致預算執(zhí)行力度不足，預算約束力弱化。單位將批復的預算在單位內部進行指標分解和審批下達。預算管理部門（二）預算執(zhí)行流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體預 算 執(zhí) 行預算支出

3、管理沒有按照批復的預算安排支出、超預算指標安排預算支出1.業(yè)務部門申請支出事項必須有預算指標，再履行預算支出審批手續(xù)；2.無預算指標或超預算指標的事項應先履行預算追加調整程序；3.明確單位內部預算追加調整程序。單位負責人、預算管理部門，財會部門，預算執(zhí)行機構預算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并相應上繳財政建立收入監(jiān)控機制，按照進度組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部門，財會部門預算執(zhí)行效果管理沒有進行預算執(zhí)行分析，沒有建立有效溝通機制，可能導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢1.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，運用信息系統(tǒng)對業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；2.建立預算分析機制，召開預算執(zhí)行分析會議，定期通報預算執(zhí)行情況

4、，研究存在的問題，提出改進措施。單位負責人，預算管理部門，財會部門，預算執(zhí)行機構（三）決算和預算績效管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體決算和預算績效管理決算編制決算與預算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時反映預算執(zhí)行情況，導致預算管理的效率低下1.按照財政部門要求，按照規(guī)定的時間、格式、要求進行決算編制；2.決算報表內容完整，數(shù)據(jù)準確，審核人員進行簽字確認；3.加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預決算差異原因，撰寫預算結果報告；4.將分析報告反饋各業(yè)務部門，查找問題，制定整改措施。財會部門預算績效管理預算績效管理機制不完善，可能導致績效目標脫離實際，績效監(jiān)控不到位，績效評價不科學，評價結果

5、流于形式1.建立績效管理制度；2.預算績效目標的設定要經(jīng)過調查研究和科學論證，目標要指向明確，細化量化，符合客觀實際；3.評價標準和評價方法科學合理、客觀公正，要形成評價報告；4.評價結果要及時反饋并進行一定范圍的公開，作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據(jù)。預算績效管理組織單位和預算管理部門第二節(jié) 收支業(yè)務控制一、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務（二）支出業(yè)務二、風險點及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體收入管理截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書，隱瞞應繳收入1.建立非稅收入定期稽查制度，落實收繳責任，嚴格責任追究； 2.建立收入征管信息系統(tǒng)

6、，進行收入分析，財會部門定期與收入執(zhí)收部門對賬；3.嚴格收費票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對；4.定期進行財務檢查和內部審計監(jiān)督，加強往來賬的清理和檢查工作。收入執(zhí)收部門，財會部門截留、坐支其他收入（二）支出業(yè)務流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體支出管理支出管理支出事項事前申請審核和審批支出范圍和開支標準不符合相關規(guī)定，導致預算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務違法違規(guī)的風險1.申請支出事項必須有預算指標，無指標或超指標的支出不能進行申請；2.財會部門進行預算指標審核；3.申請支出部門按照單位內部授權審批權限進行逐級報批；4.審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務。申請支出事項部門，財會部門事

7、后支出審批支出事項缺乏事后監(jiān)控，可能導致亂列支出，超指標列支出、虛假票據(jù)套取資金等風險1.財會部門進行單據(jù)審核，簽署審核意見；2.根據(jù)支出事項數(shù)額及支出事項性質的審批權限由不同的審批人進行審批。申請支出事項部門，財會部門支付控制資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等政策規(guī)定，導致支出違規(guī)風險1.出納人員進行復核；2.按照規(guī)定的資金支付方式進行資金支付。財會部門核算和歸檔控制會計資料不全，導致責任確認不清1.財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；2.會計檔案妥善保管、嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。財會部門第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措

8、施一覽表（一）采購預算編制與計劃管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體采購預算計劃管 理政府采購預算編制與審核資產(chǎn)管理與預算編制部門之間缺乏夠溝通協(xié)調，政府采購活動與業(yè)務活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置等問題建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調機制，聯(lián)合進行政府采購預算編制。采購預算編制部門、財會部門、業(yè)務部門采購計劃編制超預算指標和內容編制采購計劃，影響政府采購預算的執(zhí)行效果業(yè)務部門嚴格按照政府采購預算范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政府采購計劃。業(yè)務部門采購計劃審核政府采購需求審核審批不嚴格，未按政府采購預算進行采購，影響政府采購預算的嚴肅性和政府采購效果1.政府采

9、購部門審核采購計劃的合理性：采購計劃是否列入預算、是否與業(yè)務部門的工作計劃和資產(chǎn)存量相適應；是否與資產(chǎn)配置標準相符；2.專業(yè)性設備附有相關技術部門的審核意見；3.財會部門對采購計劃是否在預算指標額度內進行審核。政府采購部門、財會部門采購計劃審批1.合理設置政府采購計劃的審批權限、程序和責任；2.經(jīng)審核的政府采購計劃按照相應程序進行審批；3.審批后政府采購計劃下達給各業(yè)務部門，作為業(yè)務部門辦理政府采購業(yè)務的依據(jù)。政府采購部門（二）采購活動管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體采購活動管理業(yè)務部門采購的申請與審核政府采購活動開展不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，甚至化整為零或其他方式

10、規(guī)避公共招標 1.業(yè)務部門應當以批復的政府采購預算和計劃提出政府采購申請；2.業(yè)務部門負責人進行復核業(yè)務部門政府采購部門審核政府采購部門對業(yè)務部門的政府采購申請進行審核；1.審核重點是否符合政府采購計劃，采購成本是否在預算指標額度內，采購組織形式是否合規(guī)等；2.對采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項加強審核和審批。采購管理部門政府采購信息的發(fā)布1.在政府指定的政府采購信息發(fā)布媒體上進行發(fā)布；2.對招標公告；邀請招標資格預審公告；中標公告等信息依法公開。采購管理部門、業(yè)務部門、外部采購中心采購項目驗收1.根據(jù)政府采購組織形式的不同，確定驗收方式；2.組建驗收小組；3.出具驗收證明；4.財會部門根

11、據(jù)驗收證明辦理款項支付。采購管理部門、財會部門質疑投訴處理質疑投訴處理不及時，不規(guī)范，既不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮社會監(jiān)督作用，也影響政府公信力1.專人負責質疑投訴處理工作；2.規(guī)定質疑答復工作的職責權限和工作流程；3.答復中形成的各種文件由政府采購部門進行歸檔和保管；4.質疑投訴問題要進行定期梳理報告，發(fā)現(xiàn)問題，改進工作。采購管理部門政府采購業(yè)務記錄控制政府采購檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財務信息的真實完整1.建立政府采購業(yè)務工作檔案；2.定期分類統(tǒng)計政府采購信息；3.內部通報政府預算執(zhí)行情況、采購業(yè)務開展情況。采購管理部門涉密政府采購項目管理涉密事項被泄密與相關供應商或采購中介

12、機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設立保密條款采購管理部門第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務控制一、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務二、風險點及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體現(xiàn)金管 理現(xiàn)金管 理建立健全貨幣資金崗位責任制崗位不健全，不相容崗位未實現(xiàn)有效分離，容易出現(xiàn)財會人員舞弊的可能1.不相容崗位相互分離，未經(jīng)授權的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務或接觸貨幣；2.出納人員不得擔任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。出納人員不得由臨時人員擔任；3.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管。負責保管印章人員配備單獨的

13、保險柜等保管設備；4.按照規(guī)定由有關負責人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。財會部門銀行賬戶管理銀行賬戶管理不善，多頭開戶，不及時銷戶，為違規(guī)轉移隱匿單位資金提供便利1.銀行賬戶由財務部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。2.已開立未使用或長期不用的賬戶及時進行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應在辦理銷戶后一個月，再由經(jīng)辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3.銀行預留印鑒由不同人員分開保管，嚴禁一人保管所有預留印鑒；4.防范網(wǎng)上支付的風險。財會部門貨幣資金核查控制資金清查制度不完善，可能導致資金丟失和會計人員舞弊風險1.建立現(xiàn)金清

14、查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金；2.加強銀行對賬管理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否賬賬相符，賬實相符；3.出具資金核查報告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析和整改，堵塞管理漏洞。財會部門債券管理債權長期掛賬，形成呆賬、壞賬損失1. 建立有效的債權清理機制;2. 定期核查債權信息，及時追索和清；3. 對臨近訴訟時效的債權信息，及時辦理訴訟時效保全手續(xù)。4. 已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬應及時通報并提出處置方案；5. 已核銷的壞賬，單位仍然保留追索權，應單獨設置備查賬。財會部門（二）實物資產(chǎn)

15、和無形資產(chǎn)流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體資產(chǎn)管 理資產(chǎn)配置超標準配置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)損失浪費，資產(chǎn)配置不合理，影響工作運行。1.資產(chǎn)預算編制參見預算業(yè)務預算編制控制；2.資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務活動控制；3.資金支付參見收支業(yè)務控制。預算編制部門、資產(chǎn)需求部門、政府采購部門、財會部門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維護不當造成資產(chǎn)毀損浪費，缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤點制度，產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符等問題1.資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進行管理；2.規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任，對貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管；3.建立資產(chǎn)定期清查盤點制

16、度，資產(chǎn)管理部門、財會部門和資產(chǎn)使用部門定期對資產(chǎn)進行賬實核對，出具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；4.及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進行資產(chǎn)信息的內部公開;5.做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護工作，維修、維護應履行申報審批手續(xù)，經(jīng)費支出應嚴格控制;6.應當按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確固定資產(chǎn)調劑、租借、對外投資以及處置的程序、審批權限和責任。資產(chǎn)使用部門及人員、資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時收取，導致，單位利益受到損失1.資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務控制；2.資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制；3.收益管理參見對外投資業(yè)務控制。資產(chǎn)歸口管理部門，財會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有嚴格執(zhí)

17、行審核審批程序，未按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，有關人員徇私舞弊，可能導致資產(chǎn)流失、單位利益受損1.重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機制；2.對資產(chǎn)的調劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權限；3.重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進行資產(chǎn)評估或技術審核；4.資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理；5.資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時進行記錄并提交財會部門進行賬務處理。資產(chǎn)管理部門，相關審批權限負責人，財會部門第六節(jié) 合同業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體合同訂立合同訂立合同調查對合同對方未調查或未履行恰

18、當?shù)恼{查程序,致使合同履行存在風險,單位利益受損1.建立合同調查報告制度，合同簽訂前，必須履行調查工作程序，出具調查報告；2.建立牽制和復核機制，慎重選擇調查成員。合同調查組織部門合同談判與合同對方合謀在重大問題做出不當讓步或泄露本單位合同謀略導致單位利益受損1.實行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術、財會人員聯(lián)合進行談判；2.重大經(jīng)濟合同應聘請外部專家參與合同談判；3.建立責任追究制度，談判的重要事項和各方意見，應當進行記錄并妥善保存，作為追究責任的重要憑據(jù)。合同談判負責部門合同文本擬定在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙，導致單位利益受損1.采用標準合同文本，訂立書面合同；2.重大經(jīng)濟合同應聘請法

19、律顧問和第三方技術專家審查合同條款。合同文本擬定負責部門合同審核對合同條款、格式審核不嚴格，可能使單位面臨訴訟的風險或造成經(jīng)濟利益損失1.建立會審制度，歸口管理部門、業(yè)務部門、財會部門聯(lián)合審查；2.審查人員對做出的審查結果負責，歸口部門對合同審查結果負全面責任。財會部門、業(yè)務部門、合同業(yè)務歸口管理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛假合同，謀取私利或套取、轉移資金1.嚴格各類合同的簽署權限；2.嚴格合同專用章保管制度；3.采取恰當措施，防止已簽署的合同被篡改。合同簽訂經(jīng)辦部門（2） 合同履行階段流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體合同履 行合同履行情況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風險不采取措施，合同糾紛

20、處理不當致使國家利益受損1.明確相關責任人在合同履行過程中的責任；2.建立合同履行定期調查制度，檢查分析合同履行情況及效果，敦促對方積極履行合同；3.制定應急預案，對無法繼續(xù)履行的合同，及時采取措施，降低損失。合同業(yè)務履行部門，合同歸口管理部門合同履行監(jiān)督審查不按照規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等程序，單位利益受損建立合同履行監(jiān)督審查制度：1.合同補充、變更及解除需按規(guī)定進行報告和審查。2.以書面形式變更和解除合同；3.對造成的損失，及時提出索賠。合同業(yè)務履行部門，合同業(yè)務歸口管理部門合同價款支付未按照合同規(guī)定的期限、金額和方式付款，可能導致單位經(jīng)濟利益遭受損失或面臨訴訟的風險1.建立合同管理信息系統(tǒng)，跟蹤合同履行情況，在臨近結算期限的合理時間提示財會部門進行資金結算提示；2.合同承辦人員及時收集憑證資料，經(jīng)審批后在規(guī)定時間內提交財會部門辦理結算；3.財會部門對合同條款和經(jīng)審批