固定資產(chǎn)地會計(jì)處理與涉稅分析報(bào)告題問題詳解及解析匯報(bào)

1、固定資產(chǎn)的會計(jì)處理與涉稅分析考試題一、單選題1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%為擴(kuò)大生產(chǎn)，甲公司于 2013年3月購入一臺需安裝的 A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元（未取得專用發(fā)票）。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計(jì)稅價格為 350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%甲公司取得 A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值為（ ）°A 2827.2 萬元B 2901.35 萬元C 2936.35 萬元D 2926.85 萬元Ar B廠 Cr D【正

2、確答案】A【答案解析】該設(shè)備的入賬價值=2300 + 5 + 160+ 27.2 +（ 300 + 350X 10% = 2827.2 （萬元）2、下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是（A、企業(yè)經(jīng)營租出的設(shè)備B企業(yè)經(jīng)營租出的廠房C企業(yè)融資租入的設(shè)備D企業(yè)融資租入的廠房【正確答案】B【答案解析】企業(yè)經(jīng)營租出的廠房屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。3、A公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬元，發(fā)生人工成本 950萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)用80萬元，相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用為 50萬元。不考慮其他因素，

3、A公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本是（）。A 7180萬元B 7230萬元C 6330萬元D 6880萬元rrz?rABCD【正確答案】C【答案解析】自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括工程物資成本、人工成本、為購入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用、 專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等， 而相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。A公司建造該設(shè)備的入賬成本= 5000+ 950 + 300+ 80= 6330 （萬元）。4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法的表述中，不正確的是（）。A、企業(yè)應(yīng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折

4、舊方法B加速折舊法不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值C企業(yè)采用雙倍余額遞減法與采用直線法相比，能夠更好的體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則D固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選擇，不得隨意變更r（!rrABCD【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng) B,雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，雙倍余額遞減法計(jì) 提折舊不扣除預(yù)計(jì)凈殘值，但是年數(shù)總和法需要扣除。5、 甲企業(yè)2011年6月20日購置一臺不需要安裝的 A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備 入賬價值為600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折 舊。2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）。A、350萬元B 118.4萬元C 312萬元D 120萬元r Ar mra ,A

5、BCD【正確答案】D【答案解析】2011年計(jì)提折舊=600X 2/5 X 6/12 =120 （萬元）6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的處理，表述正確的是（）。A、符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分賬面原值扣 除B不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本D固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)通過“在建工程”核算rrrABCD【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)成本，被替換部分應(yīng)扣除賬面價值而不是賬面原值；選項(xiàng)B,費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入

6、當(dāng)期損益而不限于管理費(fèi)用，如果是專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的，此時應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，如果是與存貨生產(chǎn)加工相關(guān)的，計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C,大修理費(fèi)用應(yīng)區(qū)分是否可以資本化，能夠資本化的計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。7、A公司為增值稅一般納稅人，2X 09年6月1日購入需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180萬元，增值稅額為 30.6萬元，支付的安裝費(fèi)為29萬元，支付運(yùn)輸費(fèi) 2.6萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為 1.6萬元，當(dāng)月完成安裝。預(yù)計(jì)使用年限 為6年，在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備2X 10年應(yīng)提折舊額為（）。A 65萬元B 60萬元C 55萬元D、5

7、0萬元c Ar o荷 廠rABCD【正確答案】C【答案解析】入賬價值=180 + 29+ 2.6 = 211.6 （萬元）；2X 10年應(yīng)提折舊額=（211.6 1.6 ）X 6/21 X 6/12 +（ 211.6 1.6 ）X 5/21 X 6/12 = 55 （萬元）。8、甲公司2012年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)， 盤盈一臺8成新的生產(chǎn)設(shè)備， 與該設(shè)備同類或類 似的固定資產(chǎn)市場價格為 300萬元，期末預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元,假定不考慮其他因素，該項(xiàng)盤盈設(shè)備的入賬價值為（）。A 224萬元B 240萬元C 280萬元D 300萬元【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)，

8、應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。因此該項(xiàng)盤盈設(shè)備的入賬價值=300X 80%r 240（萬元）。9、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和處置動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。（1）2X 16年1月1日，甲公司接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。 雙方在協(xié)議中約定的價值為500000元，經(jīng)評估確定該設(shè)備的公允價值為450000元。（2） 安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批

9、，實(shí)際成本為4000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10000元，售價為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%（3）2X 16年3月10日，設(shè)備安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，該設(shè)備安裝完畢投入使用時的入賬價值是（）。A 471160 元B 521160 元C 545160 元D 466400 元r Ar B廠 CD【正確答案】D【答案解析】該設(shè)備的入賬價值=450000 + 4000 + 10000 + 24000X 10%= 466400 （元）。注意：領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅。10、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（）科目核算。A、其他業(yè)務(wù)收

10、入B以前年度損益調(diào)整C資本公積D營業(yè)外收入r Ap or廠ABCD【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計(jì)差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。二、多選題1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有（）。A、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊B已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時，應(yīng)當(dāng)按照減值后的賬面價值以及尚可使用年限重新計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的折舊額C放置停用的固定資產(chǎn)仍需要計(jì)提折舊D處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)照提折舊IaIblcId【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng) A,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照暫估價計(jì)提折舊，竣工決算后調(diào)整固定資

11、產(chǎn)的賬面余額，但是不調(diào)整已計(jì)提的折舊額；選項(xiàng)D,處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為在建工程，在更新改造期間需要停止計(jì)提折舊。2、 接受捐贈的固定資產(chǎn)的入賬價值，說法正確的有（）。A、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值B捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值C捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值D捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值* ABCD【正確答案

12、】ABC【答案解析】暫無）。J C D3、下列支出中，屬于外購固定資產(chǎn)成本的有（A、購買生產(chǎn)設(shè)備的不含稅貨款B專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用C設(shè)備安裝過程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本D設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本可A' B【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。4、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)B經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)D融資租入的固定資產(chǎn)A丨B丨C【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng) C,改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)在改擴(kuò)建期

13、間不再計(jì)提折舊。5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A、在建工程（一年以上）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一般借款利息費(fèi)用的匯兌差額B購建廠房領(lǐng)用生產(chǎn)的原材料的成本C購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失A丨BI C丨D【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng) A應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng) C,記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）”。6、下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A、行政管理部門專有設(shè)備發(fā)生局部磨損，對磨損部分進(jìn)行修理發(fā)生的支出B生產(chǎn)線發(fā)生的更新改造支出，更新改造后生產(chǎn)線的使用壽命將會延長C對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行定期檢查發(fā)生大修理費(fèi)

14、用，檢修之后生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)能大幅提高D對財(cái)務(wù)部門的專用設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)發(fā)生一筆支出I A|blc|d【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng) AD屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，均應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”；選項(xiàng)BC屬于資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不影響損益，其中選項(xiàng)C,企業(yè)對固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的， 應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，本題檢修之后生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)能大幅提高，所以滿足資本化條件。7、 下列各項(xiàng)中，需要通過“固定資產(chǎn)清理”進(jìn)行處理的有（）。A、直接銷售生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備的銷項(xiàng)稅額B處置自用辦公樓收到的價款C處置過程中收回的材料變價收入D處置過程中收到的保險公司

15、賠償IaIblc【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng) A,不通過“固定資產(chǎn)清理”科目處理。直接銷售動產(chǎn)設(shè)備收到銷售價款 的處理是：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8、 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。A、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算B企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊均應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用C經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的成 本D固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額較大時采用預(yù)提或待攤方 式處理|7r7|7ABCD【正確答案】ACD不得【答

16、案解析】選項(xiàng) A,應(yīng)按照前期差錯更正原則處理，按照重置成本記入“以前年度損益調(diào) 整”科目；選項(xiàng) C,應(yīng)將符合資本化條件的部分予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用核算，并按 期合理攤銷；選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分, 可資本化，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益或制造費(fèi)用科目，采用預(yù)提或待攤方式處理。）。9、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括（A、固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備B固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊C毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D出售固定資產(chǎn)的價款I(lǐng) AJ I BJ I C【正確答案】ABCD【答案解析】暫無10、下列折舊方法屬于加速折舊法的有（）

17、。A、年限平均法B雙倍余額遞減法C工作量法D年數(shù)總和法丄丨AI BI C【正確答案】BD【答案解析】暫無三、判斷題1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該按歷史成本入賬。（）廠對金錯【正確答案】錯【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該按重置成本入賬。2、債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價值與該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價值和清理費(fèi)用的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損益處理；將固定資產(chǎn)公允價值與重組債務(wù)的賬面價值的差額，作為債務(wù)重組利得。（）金對錯【正確答案】對【答案解析】暫無3、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從當(dāng)月計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。（）對金 錯【正確答案】錯【答案解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)提折舊； 當(dāng)

18、月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍然提折舊。4、 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過1年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。（）對金錯【正確答案】錯【答案解析】不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。5、購置固定資產(chǎn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）對錯【正確答案】錯【答案解析】購置固定資產(chǎn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。6、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目， 可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/ （1 +適用稅率）x適用稅率。（）pr對錯【正確答案】對【答案解析】暫無7、固定資產(chǎn)盤盈作