公司內(nèi)部資金核算中心

1、公司內(nèi)部資金核算中心        編者按：本論文主要從內(nèi)部資金結(jié)算中心的定位；內(nèi)部資金結(jié)算中心的職能設(shè)計(jì)；資金結(jié)算中心的運(yùn)作等進(jìn)行講述，包括了實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部各類賬戶資金的全面監(jiān)控和調(diào)度資金的瞬時(shí)到位、實(shí)現(xiàn)公司各營銷網(wǎng)點(diǎn)銷售貨款的及時(shí)回籠，減少在途資金，提高資金運(yùn)行效率、強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)算，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部單位無“三角債”，公正反映各事業(yè)部經(jīng)營業(yè)績等，具體資料請見：    成立結(jié)算中心，將公司內(nèi)部某一個(gè)分公司閑置的資金調(diào)劑到急需資金的另一個(gè)分公司，無疑會使公司整體利益最大化。但是這將涉及一些必須解決的問題，比如

2、：是將結(jié)算中心作為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門的一個(gè)分支，還是作為一個(gè)獨(dú)立的部門與會計(jì)部門平行呢？結(jié)算中心是作為一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的利益主體，還是將其定位于企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度、監(jiān)控和管理的職能機(jī)構(gòu)，不以自負(fù)盈虧為目的？公司內(nèi)部的資金占用是否要支付利息？借出的款項(xiàng)如何保證歸還？本文擬對這些問題進(jìn)行分析，并對結(jié)算中心功能設(shè)計(jì)及其運(yùn)作進(jìn)行研究。    一、內(nèi)部資金結(jié)算中心的定位    從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，內(nèi)部資金結(jié)算中心應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置，和會計(jì)部門平行。內(nèi)部資金結(jié)算中心的產(chǎn)生本身就意味著原有財(cái)務(wù)會計(jì)部門和運(yùn)作效果不能滿足企業(yè)深化管理的需要；并且，許多實(shí)行

3、會計(jì)部門下設(shè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的公司運(yùn)行效果也不理想。內(nèi)部資金結(jié)算中心的職責(zé)是資金的管理，屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，財(cái)務(wù)與會計(jì)應(yīng)該分離。同時(shí)會計(jì)工作具體，而內(nèi)部結(jié)算的資金管理比較抽象。具體的會計(jì)工作較易受重視，而抽象的、難以衡量的資金管理工作往往被忽略。所以，內(nèi)部資金結(jié)算中心宜單獨(dú)設(shè)立，與會計(jì)部門平行。    內(nèi)部資金結(jié)算中心不應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的利益主體。因?yàn)榻Y(jié)算中心資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益在很大程度上依賴于各分公司的經(jīng)營去實(shí)現(xiàn)，對它來說，這是不可控的。內(nèi)部資金結(jié)算中心畢竟不是集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)公司，更何況若是以盈利為目的，則它的利益可能與公司的利益相沖突，從而有

4、悖公司的經(jīng)營目標(biāo)。    內(nèi)部資金結(jié)算中心集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過“結(jié)算管理”和“信貸管理”做好企業(yè)資金的調(diào)劑工作，并及時(shí)把企業(yè)高層的經(jīng)營意圖貫徹于財(cái)務(wù)部門、計(jì)劃部門以及車間、各商品部，為企業(yè)的正常運(yùn)營提供資金保障。因此，內(nèi)部資金結(jié)算中心的工作目標(biāo)與任務(wù)不是盈利，評價(jià)其工作業(yè)績也是要看它對內(nèi)服務(wù)的效率與質(zhì)量如何，看它對企業(yè)財(cái)務(wù)控制和對決策的支持程度怎樣。只有這樣，才能激勵(lì)內(nèi)部資金結(jié)算中心以公司的利益最大化為目標(biāo)和提高自身的資金管理能力。    急需資金的分公司在運(yùn)用別的分公司的閑置資金時(shí)，應(yīng)該支付利息。“天下沒有免費(fèi)的

5、午餐”。如果借貸出去的資金得不到利息，又何必借出去呢？況且還要冒著收不回來的風(fēng)險(xiǎn)。若是由結(jié)算中心負(fù)擔(dān)借出資金應(yīng)付的利息，又會鼓勵(lì)所有的分公司不斷地要求得到借款。因此，籌措資金的分公司需要對其享受的“午餐”付費(fèi)（利息）。而為了不使借出資金的分公司擔(dān)心錢不能被歸還，應(yīng)由總公司的結(jié)算中心作為償還借款的責(zé)任人，因?yàn)榭偣镜男抛u(yù)要比分公司高。    二、內(nèi)部資金結(jié)算中心的職能設(shè)計(jì)    實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金結(jié)算中心的各種功能必須有一個(gè)前提，即結(jié)算中心要與銀行簽訂有關(guān)協(xié)議，確保融洽合作。    （一）實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部各類賬戶資金

6、的全面監(jiān)控和調(diào)度資金的瞬時(shí)到位。結(jié)算中心通過與銀行合作，設(shè)立企業(yè)銀行終端并利用其企業(yè)結(jié)算系統(tǒng)，使公司總部能通過終端隨時(shí)查詢各分支機(jī)構(gòu)賬戶上的資金余額，全面及時(shí)地掌握公司的整體資金狀況，同時(shí)根據(jù)公司的資金預(yù)算、計(jì)劃，使需要調(diào)度的資金能夠在瞬間到賬，解決資金調(diào)度上存在的時(shí)間、地區(qū)差異問題。    （二）實(shí)現(xiàn)公司各營銷網(wǎng)點(diǎn)銷售貨款的及時(shí)回籠，減少在途資金，提高資金運(yùn)行效率。健全的分布廣泛的營銷網(wǎng)絡(luò)體系是公司產(chǎn)品銷售的巨大優(yōu)勢，但由此也帶來了資金回籠速度慢，月度在途資金占用大的問題。因此可將各經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)賬戶統(tǒng)一調(diào)到合作銀行，并應(yīng)用合作銀行先進(jìn)的資金匯劃結(jié)算系統(tǒng)，縮短資金在途

7、時(shí)間，加快貨款的回籠，減少不必要占用。    （三）實(shí)現(xiàn)網(wǎng)內(nèi)資金融通。如果公司下屬某個(gè)單位急需現(xiàn)金而賬面存款不足，這時(shí)只要總公司在合作銀行系統(tǒng)存款總額高于需用的資金數(shù)，即可由該單位當(dāng)?shù)亻_戶行先墊支，此筆款項(xiàng)銀行不收短期拆借利息，等該單位資金調(diào)度到位后償還這筆款項(xiàng)。    （四）強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)算，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部單位無“三角債”，公正反映各事業(yè)部經(jīng)營業(yè)績。由于公司內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)，因此各單位間會頻繁發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系且數(shù)額較大。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部結(jié)算后，一方面各個(gè)分公司的報(bào)表能夠真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債的情況，另一方面，為了公正反映各個(gè)分公司的經(jīng)營業(yè)績，資金占用

8、者應(yīng)及時(shí)向結(jié)算中心支付利息，而結(jié)算中心也須及時(shí)向資金被占用者轉(zhuǎn)付利息。    三、資金結(jié)算中心的運(yùn)作    資金結(jié)算中心應(yīng)考慮合作銀行結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際功能和運(yùn)行情況，在運(yùn)行中應(yīng)不斷地根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)和完善。    （一）賬戶開設(shè)規(guī)定    賬戶的設(shè)立是公司與銀行合作運(yùn)轉(zhuǎn)資金結(jié)算中心的基礎(chǔ)。為便于資金結(jié)算中心能更好地運(yùn)用銀行結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，各分公司要統(tǒng)一在所在地合作銀行開立結(jié)算賬戶，并有計(jì)劃地撤銷原來其它銀行開設(shè)的賬戶。    對于開設(shè)賬戶，應(yīng)注意：（

9、1）各個(gè)分公司在銀行應(yīng)開立一個(gè)收入戶和一個(gè)支出戶，實(shí)行收支兩條線管理。收入戶資金來源于產(chǎn)品銷售回款、借貸款項(xiàng)（包括公司撥款與銀行貸款）及其它業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)，其款項(xiàng)的支出僅限于公司調(diào)度款項(xiàng)及支出撥款。應(yīng)根據(jù)各單位實(shí)際情況，對其分戶確定一定的存款限額，在與銀行達(dá)成充分協(xié)議與授權(quán)的基礎(chǔ)上，超過限額的資金由銀行自動劃至總公司在銀行開立的賬戶上，低于限額由公司總部根據(jù)該分公司生產(chǎn)經(jīng)營需要決定是否給予補(bǔ)充資金。支出戶資金僅來源于收入，其支出包括采購、工資、稅金等所有分公司的支出項(xiàng)。（2）對于公司營銷網(wǎng)絡(luò)資金賬戶的控制，鑒于其在多行開戶且地域分散，短時(shí)間不易調(diào)整至同一行，且網(wǎng)絡(luò)的建立及運(yùn)行難度也較大，因此在資

10、金結(jié)算中心建立之初，可先將各銷售分公司的賬戶設(shè)立在合作銀行，并與全公司資金結(jié)算系統(tǒng)連網(wǎng)運(yùn)行，部分地加快貨款回籠速度，減少資金占用。至于各營銷網(wǎng)點(diǎn)開戶并入合作銀行結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，可在資金結(jié)算中心走上良性發(fā)展軌道后逐步實(shí)現(xiàn)。    （二）資金調(diào)撥程序及控制    為防止企業(yè)銀行系統(tǒng)被盜用，同時(shí)也阻止計(jì)算機(jī)病毒的侵入，企業(yè)銀行系統(tǒng)的登錄采用銀行提供的密碼保護(hù)系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)資金調(diào)撥須堅(jiān)持專人密碼操作、權(quán)限設(shè)定原則，即對于每一筆資金的劃撥應(yīng)在數(shù)量上設(shè)定權(quán)限，專人必須有其專用密碼，并與特定數(shù)量資金的調(diào)撥權(quán)限相對應(yīng)。如結(jié)算中心資金管理人員和業(yè)務(wù)主任共同確認(rèn)可對應(yīng)5

11、0萬元調(diào)撥權(quán)限，業(yè)務(wù)主任和財(cái)務(wù)經(jīng)理共同確認(rèn)對應(yīng)50萬一200萬元的調(diào)撥權(quán)限，200萬元以上須由公司主管副總親自或授權(quán)運(yùn)用其特定密碼完成該筆資金調(diào)撥業(yè)務(wù)，同時(shí)對于每一筆業(yè)務(wù)的操作人員按其權(quán)限設(shè)定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。    具體調(diào)撥方式如下：根據(jù)月度公司資金收支計(jì)劃，資金管理員運(yùn)用資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的遠(yuǎn)程查詢功能，獲知各單位資金余額后，結(jié)合各單位資金運(yùn)行情況，據(jù)其經(jīng)營需要，在計(jì)劃額度內(nèi)，由資金管理人員按其權(quán)限通過網(wǎng)絡(luò)予以給付資金；對超權(quán)限業(yè)務(wù)可向相應(yīng)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)提出報(bào)告，并由本人或授權(quán)人員完成該筆資金撥付手續(xù)，其票據(jù)傳遞及往來業(yè)務(wù)按規(guī)定程序辦理。   

12、 （三）資金結(jié)算中心的日常管理    除密碼專用及權(quán)限設(shè)定等內(nèi)容外，資金結(jié)算中心應(yīng)結(jié)合總部與各分公司資金借貸流向情況及會計(jì)報(bào)表情況，于月末結(jié)賬后10日內(nèi)確定公司總部每月利息分?jǐn)倲?shù)額，完成利息分?jǐn)偣ぷ?。各單位?yīng)針對其在合作銀行開立的收入戶和支出戶分別登記銀行存款日記賬，并每天與銀行核對，做到業(yè)務(wù)發(fā)生次日必須結(jié)清，月末編制銀行對賬單并調(diào)整賬務(wù)，并每月與結(jié)算中心核對賬目。    運(yùn)用資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的遠(yuǎn)程查詢功能，對于各分公司的支出戶開支情況予以監(jiān)督，了解其月度資金收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，并將其納入月度資金收支計(jì)劃的考核，嚴(yán)格兌現(xiàn)相應(yīng)獎(jiǎng)罰，由此簡化

13、公司資金管理程序，且極大地提高了公司資金管理的效率。    （四）結(jié)算中心單據(jù)的傳遞及資金調(diào)撥指令    結(jié)算中心要單獨(dú)制作資金收、付單據(jù)，發(fā)生資金收付業(yè)務(wù)時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理并填制資金收支單據(jù)，其程序應(yīng)與銀行相仿。單據(jù)在每月財(cái)務(wù)會議上發(fā)放或由來往人員攜帶，并發(fā)放對賬單，結(jié)算中心根據(jù)資金收支計(jì)劃調(diào)度、調(diào)撥資金時(shí)，以“資金調(diào)度令”為準(zhǔn)，電話和傳真通知有關(guān)分公司。    （五）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及分工職責(zé)    資金結(jié)算中心行政上隸屬于公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全公司資金管理業(yè)務(wù)及結(jié)算中心的日常管理；業(yè)務(wù)人員可設(shè)三人：資金管理員、記賬員及銀行出納員。資金管理員依據(jù)其設(shè)定權(quán)限進(jìn)行公司日常資金管理，包括公司資金收支情況的了解及月度資金計(jì)劃編制、考