關(guān)于核定出口貨款臨時預(yù)收匯額的申請重點

1、關(guān)于核定出口貨款臨時預(yù)收匯額的申請國家外匯管理局 分局：我公司已與境外進口商簽訂了 產(chǎn)品出口合同 （合同號、 進口商、 預(yù)收貨款到賬 金額及交貨時間等明細見附清單） 目前需辦理結(jié)匯或劃轉(zhuǎn)的預(yù)收貨款金額為 元（幣 種）。按照匯發(fā) 200830 號文規(guī)定， 我公司已在貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)辦理了上述預(yù)收貨款合 同和提款登記，現(xiàn)特向外匯局申請核定臨時預(yù)收匯額 元。我司鄭重承諾雙擊生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)， 輸入用戶名 確定 輸入當前所屬期 （生產(chǎn)企 業(yè)的出口退稅申報期是在每月的 15 號之前，所屬期與增值稅申報一致，如果是 2005 年 3 月 15 號之前申報，那是報 2005 年 2 月的，所屬期

2、為 200502 ）確 定一、出口貨物明細申報錄入1、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 出口貨物明細申報錄入 增加（填入相關(guān)數(shù)據(jù)）2、 申報數(shù)據(jù)處理 數(shù)據(jù)一致性檢查二、收齊出口單證明細錄入1、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 收齊出口單證明細錄入 修改 序號錄入四位，如“ 0001”證收齊標志“ BH出口報關(guān)單號核對，如有錯，應(yīng)修改并填報 人工 挑過申批表 ”外匯銷核單號核對，如有錯與上一樣 保存三、申報數(shù)據(jù)處理 數(shù)據(jù)一致性檢查四、免抵退稅申報 生成明細申報數(shù)據(jù) 確定 拷到 A 盤預(yù)審五、到稅務(wù)預(yù)審反饋后， 撤銷已生成數(shù)據(jù) （申報數(shù)據(jù)處理 撤銷已申報數(shù)據(jù)） 反饋信息處理 稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入 稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理 數(shù)據(jù)一次 性檢

3、查 生成明細申報數(shù)據(jù)保存 拷到 A 盤六、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 增值稅申報表項目錄入 增加 錄入（根據(jù)增值稅申報 表錄入）七、數(shù)據(jù)一次性檢查八、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 免抵退申報匯總表錄入 增加 保存（注意：應(yīng)調(diào)整銷 售額與增值稅納稅申報表差額）九、數(shù)據(jù)一次性檢查十、打印報表：免抵退稅申報一打印申報報表：a、出口貨物免抵退稅申報匯 總表b、出口貨物免抵退稅申報匯總表附表 c、出口貨物免抵退稅申報明細表（當 期出口明細）（前期單證收齊）購進商品驗收入庫時： 借：庫存商品 庫存出口商品 100000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(進項稅) 17000 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 117000出口報關(guān)銷售時：借：應(yīng)收外匯賬款 1

4、20000 (USD17647.06 )貸：主營業(yè)務(wù)收入 出口銷售收入 120000結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 100000貸：庫存商品 庫存出口商品 100000申報出口退稅時：應(yīng)退增值稅額 =100000*16%=16000 元 轉(zhuǎn)出增值稅額 =17000-16000=1000 元應(yīng)退的增值稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅 16000貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 16000進項稅額轉(zhuǎn)出時：借：主營業(yè)務(wù)成本 1000貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1000收到出口退稅款時： 借：銀行存款 16000 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 16000追問 謝謝回答，但是有

5、個問題。 收到出口退稅款時：為什么不是下面的分錄呢？ 借：銀行存款 16000貸：應(yīng)收出口退稅 16000例當月出口商品進價金額 10000 元退稅率 13% ，可退稅 1300 元，不可退稅 400 元，退稅申報在下月，下月才可收到退稅款。我在當月賬務(wù)處理是： 1、借應(yīng)收出口退稅 1300貸應(yīng)交增值稅 -出口退稅 1300 2、借主營業(yè)務(wù)成本 400貸應(yīng)交增值稅 -進項轉(zhuǎn)出 400 下月借銀行存款 1300貸應(yīng)收出口退稅 1300 這樣對嗎？ 請問我在沒有收到稅務(wù)局退稅批復(fù)時可否做以上 1、的分錄 如果我計算的出口退稅金額與實際退到數(shù)差額是一年一調(diào)還是一月一調(diào)？因為 稅務(wù)局退稅金額要跨好幾個

6、月的 有什么好的方法計算進項轉(zhuǎn)出，出口退稅的賬務(wù)處理嗎 例當月出口商品進價金額 10000 元退稅率 13% ，可退稅 1300 元，不可退稅 400 元，退稅申報在下月，下月才可收到退稅款。我在當月賬務(wù)處理是： 1、借應(yīng)收出口退稅 1300貸應(yīng)交增值稅 -出口退稅 1300 2、借主營業(yè)務(wù)成本 400貸應(yīng)交增值稅 -進項轉(zhuǎn)出 400 下月借銀行存款 1300貸應(yīng)收出口退稅 1300這樣對嗎？ 請問我在沒有收到稅務(wù)局退稅批復(fù)時可否做以上 1、的分錄 如果我計算的出口退稅金額與實際退到數(shù)差額是一年一調(diào)還是一月一調(diào)？因為 稅務(wù)局退稅金額要跨好幾個月的 有什么好的方法計算進項轉(zhuǎn)出，出口退稅的賬務(wù)處理

7、嗎中國注冊稅務(wù)師考試網(wǎng) - 注冊稅務(wù)師考試指南】 ： 六、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算（一）購進貨物的會計核算1. 采購國內(nèi)原材料 價款和運雜費計入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入進項稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會計分錄：借：物資采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）對可抵扣的運費金額按 7% 計算進項稅額，作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：物資采購 原材料入庫時，根據(jù)入庫單作如下會計分錄：借：原材料貸：物資采購2. 進口原材料（1）報關(guān)進口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口單證，作如下會計分錄： 借：物資采購一進料

8、加工一XX材料名稱貸：應(yīng)付外匯賬款（或銀行存款） 支付上述進口原輔料件的各項目內(nèi)直接費用，作如下會計分錄： 借：物資采購一進料加工一XX材料名稱貸：銀行存款 貨到口岸時，計算應(yīng)納進口關(guān)稅或消費稅，作如下會計分錄： 借：物資采購一進料加工一XX材料名稱貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交進口關(guān)稅一應(yīng)交進口消費稅2）繳納進口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交進口關(guān)稅一應(yīng)交進口消費稅貸：銀行存款對按稅法規(guī)定，不需繳納進口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作“應(yīng)交稅費”的上述會計分 錄： （3）進口料件入庫。進口料件入庫后，財會部門應(yīng)憑儲運或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如 下會計分錄：借

9、：原材料一進料加工一XX商品名稱貸：物資采購一進料加工一XX商品名稱3. 外購出口配套的擴散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品 現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性 能相同， 且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品； 外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品； 收 購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司成員企業(yè)產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。（1）購入 購入擴散、協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會計分錄： 借：物資采購應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貨：銀行存款 驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄： 借：庫存商品貸：物資采購（2）委托加工產(chǎn)品會計處理 委托加工材料發(fā)出，憑加

10、工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：借：委托加工物資貸：原材料 根據(jù)委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工費發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證， 作如下會計分錄：借：委托加工物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 委托加工產(chǎn)品收回?？芍苯訉ν怃N售的，憑入庫單作如下會計分錄： 借：庫存商品貸：委托加工物資還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄： 借：原材料貸：委托加工物資（二）銷售業(yè)務(wù)的會計核算1. 內(nèi)銷貨物處理（注意要作銷項稅）2. 自營出口銷售（注意免征銷項稅）（1）一般貿(mào)易的核算生產(chǎn)企業(yè)的一般貿(mào)易，即自行從國內(nèi)采購原材料，加工成產(chǎn)品后出口。 銷售收入的會計處理：借：應(yīng)收外匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入一般貿(mào)易出口銷售 不得抵扣稅額的計算：參看 P108 頁公式 1、公式 2、公式 3 進行學(xué)習(xí)。運保傭沖減國家稅法所規(guī)定的退稅率必須以出口貨物的離岸價折合成人民幣為依據(jù) a暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄